信息化技術(shù)助力高校內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)創(chuàng)新局面

侯翠婷

摘 要：在信息技術(shù)高速發(fā)展的時(shí)代，隨著審計(jì)體制創(chuàng)新、審計(jì)環(huán)境變化、審計(jì)需求提高及共享理念的深入等，高校內(nèi)部審計(jì)工作面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)：一方面存在應(yīng)用信息化技術(shù)開(kāi)展審計(jì)工作的時(shí)代需求、環(huán)境需求、使命需求，另一方面卻存在信息化建設(shè)相對(duì)滯后、信息化應(yīng)用程度不高、信息化人才緊缺的現(xiàn)狀，本文從加速和改進(jìn)數(shù)據(jù)采集、引進(jìn)審計(jì)軟件、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、暢通反饋渠道等方面提出加速信息化技術(shù)推進(jìn)的建議，對(duì)審計(jì)信息技術(shù)的進(jìn)一步應(yīng)用進(jìn)行了展望。

關(guān)鍵詞：信息化技術(shù); 高校; 內(nèi)部審計(jì)

數(shù)字化浪潮下，加速信息技術(shù)在審計(jì)工作的運(yùn)用是歷史賦予審計(jì)工作創(chuàng)新的科技手段。同時(shí)中央審計(jì)委員會(huì)的組建，是新時(shí)代審計(jì)體制的歷史性創(chuàng)新，是“加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用”的政治保障。隨著信息技術(shù)革命、審計(jì)體制改革及《審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的修訂等，高校內(nèi)部審計(jì)工作迎來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。如何在新時(shí)代通過(guò)加速信息化技術(shù)運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作新作為、取得新發(fā)展、開(kāi)創(chuàng)新局面，是高校內(nèi)部審計(jì)人員需要認(rèn)真思考的重要課題 。

一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)信息技術(shù)運(yùn)用的需求

1.高校信息化運(yùn)行的環(huán)境需求

高校的日常運(yùn)行，包括行政管理、財(cái)務(wù)管理、教學(xué)管理、科研管理、學(xué)生管理、后勤管理等都逐步建立了信息化的管理系統(tǒng)、各部門分散存在的大數(shù)據(jù)包括最全面、最基層的微觀數(shù)據(jù)，借助信息技術(shù)審計(jì)人員將由依賴經(jīng)驗(yàn)的抽查樣本，轉(zhuǎn)為對(duì)各部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間甚至延伸到學(xué)校數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)、甚至跨行業(yè)跨領(lǐng)域的綜合對(duì)比和關(guān)聯(lián)分析等，基于以上分析能形成更能反映整體的宏觀分析結(jié)果，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量和效率的提升。

2.實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的新時(shí)代高校內(nèi)部審計(jì)的使命需求

實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的終極目標(biāo)是防范風(fēng)險(xiǎn)、不留死角。由此對(duì)審計(jì)的廣度和深度都提出了新的要求，信息技術(shù)的運(yùn)用不僅可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的同步對(duì)接，改善信息不對(duì)稱問(wèn)題，還可以處理大量基礎(chǔ)工作，降低人力成本，從而提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

3.打破信息壁壘，實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通的時(shí)代需求

創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享的“五大發(fā)展理念”，是實(shí)現(xiàn)我國(guó)“十三五”乃至更長(zhǎng)時(shí)期國(guó)家發(fā)展的思路和方向。其中共享理念的實(shí)現(xiàn)在如今互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代更具優(yōu)越性。高校內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展工作中，最主要的任務(wù)之一是獲取審計(jì)資料，當(dāng)前主要依靠被審計(jì)單位報(bào)送。實(shí)際操作中部分單位漏報(bào)、久拖不報(bào)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致審計(jì)時(shí)限延長(zhǎng)、審計(jì)證據(jù)不足、審計(jì)質(zhì)量不高等系列問(wèn)題長(zhǎng)期存在。而實(shí)際上很多審計(jì)資料都存在于各二級(jí)單位的獨(dú)立系統(tǒng)中，如果借助技術(shù)手段在相關(guān)系統(tǒng)中為內(nèi)部審計(jì)預(yù)留數(shù)據(jù)接口，或?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門開(kāi)通訪問(wèn)權(quán)限，從而打破信息孤島現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，審計(jì)資料收集暢通、審計(jì)工作流程得到簡(jiǎn)化，審計(jì)工作效率和質(zhì)量的提高就有一定程度的保證。

二、高校內(nèi)部審計(jì)信息技術(shù)應(yīng)用現(xiàn)狀

1.高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)相對(duì)滯后

審計(jì)分為政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)信息化建設(shè)中，政府審計(jì)優(yōu)于社會(huì)審計(jì)，政府審計(jì)主要得益于審計(jì)署的“金審工程”;社會(huì)審計(jì)優(yōu)于內(nèi)部審計(jì)，以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為主的社會(huì)審計(jì)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷完善創(chuàng)新;在相對(duì)滯后的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中，大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化起步較早，取得了一定的成果，而審計(jì)信息化在高校內(nèi)部審計(jì)部門普及比較低，僅有個(gè)別高校信息化建設(shè)趨于成熟;少部分高校購(gòu)買或開(kāi)發(fā)了審計(jì)軟件，但多因與實(shí)際工作切合度不高，發(fā)揮作用甚微仍在摸索中前進(jìn);大部分高校信息化建設(shè)仍處于觀望階段，審計(jì)信息化僅停留在利用Office軟件對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單加工和處理等方面。

2.高校內(nèi)部審計(jì)信息技術(shù)運(yùn)用程度不高

信息系統(tǒng)已成為當(dāng)今高校業(yè)務(wù)處理的中樞，各類基本信息系統(tǒng)基本完備：一卡通、OA、教務(wù)管理系統(tǒng)、研究生管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)等日趨完善，師生員工正如火如荼地利用互聯(lián)網(wǎng)、信息化技術(shù)快捷高效地開(kāi)展工作、學(xué)習(xí)和科研。 相形之下高校內(nèi)部審計(jì)工作的信息化工作仍徘徊在起步階段：信息化建設(shè)調(diào)研、嘗試性購(gòu)買審計(jì)軟件、嘗試性開(kāi)發(fā)，但據(jù)調(diào)研情況迄今為止只有極少數(shù)高校開(kāi)始運(yùn)用審計(jì)管理流程軟件，在具體審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用類似于SQL SERVER數(shù)據(jù)分析處理軟件的很少。

3.迫切需要應(yīng)用信息技術(shù)提升審計(jì)工作效率。

據(jù)調(diào)查，內(nèi)部審計(jì)人員90%的時(shí)間花在收集和整理審計(jì)證據(jù)上，而通過(guò)整合數(shù)據(jù)分析得出結(jié)論只有10%的時(shí)間，同時(shí)各種維度的統(tǒng)計(jì)工作需要依靠手工多次重復(fù)統(tǒng)計(jì)，耗時(shí)費(fèi)力。在新時(shí)代，隨著審計(jì)工作向深度和廣度的拓展，內(nèi)部審計(jì)工作的全面性和準(zhǔn)確性的要求不斷提高，審計(jì)工作任務(wù)和壓力與日俱增，高校內(nèi)部審計(jì)在人力資源有限的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，應(yīng)加速運(yùn)用信息技術(shù)，使審計(jì)人員有更多的時(shí)間和精力去挖掘和探索問(wèn)題的深層原因，提出切實(shí)可行的建議。

三、加速審計(jì)信息技術(shù)推進(jìn)的建議

1.建立內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)中心

利用智能化和自動(dòng)化的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)集市，創(chuàng)建審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)提高內(nèi)部審計(jì)獲取數(shù)據(jù)和分析數(shù)據(jù)的能力。 內(nèi)部審計(jì)所需數(shù)據(jù)包括經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù) 、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、流程數(shù)據(jù)、學(xué)校內(nèi)部的制度規(guī)定等，如果構(gòu)建了數(shù)據(jù)中心，內(nèi)部審計(jì)人員不再需要花費(fèi)大量時(shí)間進(jìn)行數(shù)據(jù)和資料的搜集和整理，內(nèi)部審計(jì)所需要的數(shù)據(jù)大部分可以通過(guò)軟件自動(dòng)獲得所需的結(jié)果，減少了人工手工統(tǒng)計(jì)整理的誤差，也提升了工作效率。

2.健全內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)采集機(jī)制

數(shù)據(jù)采集機(jī)制是實(shí)現(xiàn)信息化審計(jì)的基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)是內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)，對(duì)底層數(shù)據(jù)采集實(shí)現(xiàn)常態(tài)化、制度化，確保審計(jì)所需數(shù)據(jù)能夠便捷、及時(shí)、完整、真實(shí)地獲得。對(duì)于學(xué)校各二級(jí)單位現(xiàn)有的信息系統(tǒng)進(jìn)行充分利用和有效整合，依照行業(yè)信息化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)要求，通過(guò)擴(kuò)大系統(tǒng)兼容性、增加數(shù)據(jù)接口、為內(nèi)部審計(jì)部門開(kāi)通訪問(wèn)權(quán)限等手段，建立“嵌入式”數(shù)據(jù)采集機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)所需數(shù)據(jù)的暢通獲取。

3.實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作管理電子化

通過(guò)引進(jìn)審計(jì)管理信息系統(tǒng)軟件推進(jìn)審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化。實(shí)現(xiàn)包括對(duì)審前準(zhǔn)備、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改、資料歸檔、成果利用等全流程管理環(huán)節(jié)的信息化管理，滿足審計(jì)項(xiàng)目從計(jì)劃設(shè)定、組織實(shí)施、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、過(guò)程控制和決策支持等全過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)化管控，固化審計(jì)步驟，明確審計(jì)流程，提高工作效率。建立從審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化字段內(nèi)容錄入，以便于后期形成工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改、審計(jì)問(wèn)題、審計(jì)建議等不同需要的半自動(dòng)生成。建立審計(jì)管理系統(tǒng)“審計(jì)項(xiàng)目信息資源檔案庫(kù)”，讓審計(jì)的檔案資料得以有效利用，不會(huì)因人員變動(dòng)，往期的審計(jì)資料就無(wú)法調(diào)用、借用、參考。讓審計(jì)成果既能眼前“變現(xiàn)”，又能價(jià)值“翻番”。

4.引進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)軟件，加快計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)步伐

審計(jì)業(yè)務(wù)軟件是有效運(yùn)用信息技術(shù)開(kāi)展審計(jì)工作的核心載體，是最直觀的審計(jì)信息化工具之一。高校內(nèi)部審計(jì)與審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)商深度溝通，通過(guò)引進(jìn)軟件使審計(jì)人員從“收集信息――處理信息――驗(yàn)證信息”的機(jī)械工作中解放出來(lái)，通過(guò)軟件實(shí)現(xiàn)提取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、查看財(cái)務(wù)憑證、生成各種報(bào)表，提取各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、查看業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效對(duì)接與核對(duì)等。軟件的智能化處理數(shù)據(jù)，使高校內(nèi)部審計(jì)人員有更多的時(shí)間和精力對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生根源進(jìn)行深入分析、提出切實(shí)可行的審計(jì)建議。審計(jì)業(yè)務(wù)軟件的引進(jìn)為提高審計(jì)效率和質(zhì)量提供技術(shù)保障，為提升辦公自動(dòng)化水平、提高管理水平提供技術(shù)支持。

5.暢通網(wǎng)絡(luò)反饋渠道，收集問(wèn)題及建議線索

審計(jì)人員依靠自己的力量在極短的時(shí)間內(nèi)熟悉被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的所有情況往往困難較大，若能建立便捷的網(wǎng)絡(luò)反饋渠道，有效保障各項(xiàng)職工建議順利上傳，審計(jì)人員借助教職工的意見(jiàn)建議在去偽存真后綜合分析，則更有助于審計(jì)有效分配時(shí)間。便捷的網(wǎng)絡(luò)反饋渠道可以在學(xué)校的“網(wǎng)絡(luò)辦公大廳”中公示審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，設(shè)立“一鍵式”反映窗口以便于教工操作，從而提高問(wèn)題及建議線索收集率。

6.提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的信息化應(yīng)用能力

信息化審計(jì)是大勢(shì)所趨，是審計(jì)發(fā)展的必然方向。信息化條件下要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅具有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，還要提升運(yùn)用信息化技術(shù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析、支撐決策的洞察能力，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。為此必須加大信息化培訓(xùn)力度，通過(guò)多種渠道、多種形式鼓勵(lì)內(nèi)審人員盡早掌握審計(jì)信息化技術(shù)。

四、對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)信息技術(shù)運(yùn)用展望

1.建立高校內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)網(wǎng)

學(xué)習(xí)和借鑒審計(jì)暑“金審工程”的成功經(jīng)驗(yàn)，建立從教育部到各直屬高校的內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)網(wǎng)。法規(guī)庫(kù)、案例庫(kù)等實(shí)現(xiàn)各高校間內(nèi)部審計(jì)信息的互聯(lián)互通。 同時(shí)，基于高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)相近，上級(jí)部門集中財(cái)力、物力、人力開(kāi)發(fā)或購(gòu)買權(quán)威審計(jì)軟件，借助已建立的高校內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)網(wǎng)通過(guò)云計(jì)算服務(wù)于各高校。

2.高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)融入校園網(wǎng)絡(luò)“辦事大廳”

隨著社會(huì)信息化建設(shè)的快速發(fā)展，高校不斷加大在信息化建設(shè)領(lǐng)域的投入力度，很多高校的人事、科研、教務(wù)、財(cái)務(wù)等歸口業(yè)務(wù)可以實(shí)現(xiàn)在校園信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的“辦事大廳”辦理。高校內(nèi)部審計(jì)通過(guò)信息化建設(shè)如果也同樣能夠融入校園網(wǎng)絡(luò)“辦事大廳”，審計(jì)資料提交、審計(jì)工作的進(jìn)展、進(jìn)程、結(jié)果公示、整改推進(jìn)、審計(jì)反饋等相關(guān)工作都能在辦事大廳實(shí)現(xiàn)，將會(huì)有利于提高審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量。

3.通過(guò)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)監(jiān)控，建立風(fēng)險(xiǎn)快速響應(yīng)機(jī)制

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，高校信息化建設(shè)的不斷向前推進(jìn)，高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)全面數(shù)字化監(jiān)控將成為可能。通過(guò)迅速準(zhǔn)確地將相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，實(shí)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)的自動(dòng)化篩選和智能化判斷，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。將單一的事后手工核查變成動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)審計(jì)向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，從靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變，從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向遠(yuǎn)程審計(jì)轉(zhuǎn)變。通過(guò)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通、集成融合，實(shí)時(shí)在線審計(jì)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)響應(yīng)，提速評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析、支撐決策的能力。

4.借助信息技術(shù)提煉審計(jì)結(jié)果，生成各二級(jí)單位風(fēng)險(xiǎn)地圖

風(fēng)險(xiǎn)地圖是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工具，更是覆蓋所有流程、部門和分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)地圖是基于歷年審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)問(wèn)題的性質(zhì)進(jìn)行重新分類形成問(wèn)題庫(kù)。風(fēng)險(xiǎn)地圖利用多種形式以整體視角展現(xiàn)高校管理中風(fēng)險(xiǎn)分布和發(fā)展趨勢(shì)，為高效開(kāi)展高校內(nèi)部審計(jì)工作提供有力支撐。

5.運(yùn)用數(shù)據(jù)分析等信息技術(shù)，前瞻性關(guān)注高校未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的使命注定從反思過(guò)去到理解現(xiàn)狀再到關(guān)注未來(lái)，相對(duì)于反思過(guò)去和理解現(xiàn)狀而言，高校決策層更加在意未來(lái)的發(fā)展情況。大數(shù)據(jù)、云計(jì)算及區(qū)塊鏈技術(shù)等新興技術(shù)的引進(jìn)，為審計(jì)人員洞見(jiàn)未來(lái)提供可能性。審計(jì)人員提升綜合運(yùn)用數(shù)據(jù)分析等審計(jì)信息技術(shù)能力，承擔(dān)“以頂層的視野，向高管層提供洞見(jiàn)未來(lái)的有用信息，讓決策者有啟發(fā)，讓同級(jí)部門感到有幫助”的重任，在高校治理中更好發(fā)揮“防風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)管理、促發(fā)展”審計(jì)監(jiān)督作用。

參考文獻(xiàn)

1.董大勝.審計(jì)技術(shù)方法.北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2015.

2.陳偉.審計(jì)信息化.北京：高等教育出版社，2017.

3.鄭梅娟.高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題.審計(jì)月刊，2019（01）.

4.彭偉.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)初探.中國(guó)市場(chǎng)，2018（29）.

5.周兆軍.電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的思考.現(xiàn)代商貿(mào)業(yè)，2018（27）.

（責(zé)任編輯：何卉）