基于組織協(xié)同的公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防控研究

陳麗云

摘 要：為了完善科研項(xiàng)目資金管理，基于組織協(xié)同的角度，圍繞公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策，以探索出既符合科研活動(dòng)規(guī)律也合理合法的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制。

關(guān)鍵詞：組織協(xié)同;公立醫(yī)院;科研經(jīng)費(fèi);內(nèi)部控制

一、引言

科技創(chuàng)新離不開(kāi)資金的保障，為了響應(yīng)全國(guó)科技創(chuàng)新大會(huì)的號(hào)召，近年來(lái)國(guó)家又陸續(xù)印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見(jiàn)》《國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目資金管理辦法》等文件，正式拉開(kāi)了全面加快科研經(jīng)費(fèi)管理改革和創(chuàng)新的帷幕。但部分科研人員提出在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中仍存在配套政策沒(méi)有出臺(tái)、“以物為本”“過(guò)細(xì)自縛手腳”等問(wèn)題。本文主要基于組織協(xié)同的角度，圍繞公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策，以探索出既符合科研活動(dòng)規(guī)律也合理合法的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制。

二、公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的概況

醫(yī)學(xué)科技的進(jìn)步和創(chuàng)新是人類社會(huì)發(fā)展的重要保障，在目前的機(jī)制下，公立醫(yī)院的科研人員大多是在承擔(dān)高強(qiáng)度臨床工作的同時(shí)兼職參與科研工作，人員結(jié)構(gòu)及知識(shí)背景不均衡，在經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中的判斷和處理問(wèn)題的能力不一致，很容易在科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，故風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要。然而醫(yī)療科研業(yè)務(wù)的特殊性及復(fù)雜性，決定了單靠課題組無(wú)法對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，迫切需要公立醫(yī)院的科研管理、財(cái)務(wù)、設(shè)備、審計(jì)等部門(mén)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，發(fā)揮協(xié)同配合作用，共同對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防控，以提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

三、公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

目前國(guó)內(nèi)關(guān)于公立醫(yī)院綜合實(shí)力的評(píng)比，除了學(xué)科建設(shè)、臨床技術(shù)與醫(yī)療質(zhì)量的評(píng)比，科研水平是“軟實(shí)力”很重要的一環(huán)。公立醫(yī)院鼓勵(lì)臨床醫(yī)護(hù)人員申請(qǐng)課題項(xiàng)目，對(duì)于一些重大的科技項(xiàng)目在接受申請(qǐng)投標(biāo)時(shí)，參與競(jìng)爭(zhēng)的各家公立醫(yī)院無(wú)不舉全院之力為課題組提供人力、物資保障，但對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的使用卻往往缺少風(fēng)險(xiǎn)管理。

1.課題立項(xiàng)階段的風(fēng)險(xiǎn)

公立醫(yī)院的科研團(tuán)隊(duì)從知識(shí)結(jié)構(gòu)和教育背景決定了他們更關(guān)注項(xiàng)目研究方向與當(dāng)前科技發(fā)展趨勢(shì)的相符性、研究方法的合理性等技術(shù)方面的細(xì)節(jié)，對(duì)于貫穿科研項(xiàng)目整個(gè)生命周期的預(yù)算計(jì)劃往往容易忽視，由此引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)比比皆是，其中“重技術(shù)參數(shù)、輕預(yù)算編制”的現(xiàn)象比較普遍，容易導(dǎo)致預(yù)算和執(zhí)行“兩張皮”的風(fēng)險(xiǎn)，甚至出現(xiàn)部分科研工作有預(yù)算也無(wú)法支出的問(wèn)題。

2.課題研究階段的風(fēng)險(xiǎn)

（1）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整的風(fēng)。由于醫(yī)療科研業(yè)務(wù)的特殊性，科研團(tuán)隊(duì)對(duì)項(xiàng)目研究的難度是不斷摸索和修正的，有效的成果大多都是在無(wú)數(shù)的試錯(cuò)過(guò)程中驗(yàn)證出來(lái)的，因此科研預(yù)算允許調(diào)整，但預(yù)算調(diào)整過(guò)于頻繁和隨意極易引發(fā)一系列的潛在風(fēng)險(xiǎn)。課題組因?yàn)閷?duì)經(jīng)費(fèi)管理的認(rèn)識(shí)不足，很容易會(huì)發(fā)生未履行預(yù)算調(diào)整審批手續(xù)的情況下就進(jìn)行了開(kāi)支的情況，甚至出現(xiàn)某一項(xiàng)的支出嚴(yán)重超出了政策允許的資金比重，由此引發(fā)了過(guò)程控制缺失的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際支出與立項(xiàng)預(yù)算計(jì)劃的重大偏差會(huì)直接影響科研項(xiàng)目后續(xù)的結(jié)題。

（2）科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。以試劑采購(gòu)為例，為了達(dá)到一定的試驗(yàn)?zāi)繕?biāo)值，科研試劑在很多技術(shù)參數(shù)和劑量標(biāo)準(zhǔn)上與臨床試劑不一致。對(duì)于科研試劑的注冊(cè)管理國(guó)家相關(guān)政策并不完善，事實(shí)上國(guó)內(nèi)大部分科研團(tuán)隊(duì)采購(gòu)的試劑是無(wú)注冊(cè)證的，為了嚴(yán)格區(qū)分臨床試劑的采購(gòu)，公立醫(yī)院試劑管理部門(mén)很少會(huì)對(duì)科研試劑進(jìn)行集中采購(gòu)，大多是課題組自行分散進(jìn)行采購(gòu)，缺乏試劑管理部門(mén)的歸口管理容易引發(fā)一系列風(fēng)險(xiǎn)。比如采購(gòu)試劑的數(shù)量是否合理，有無(wú)過(guò)度采購(gòu)造成資源浪費(fèi)，試劑的技術(shù)參數(shù)是否符合該課題的研究需要，試劑供應(yīng)商的遴選是否公平合理，試劑采購(gòu)價(jià)格是否公允，雙方簽訂的購(gòu)銷合同或技術(shù)服務(wù)協(xié)議其主要條款是否維護(hù)公立醫(yī)院的合法利益，試劑采購(gòu)是否真實(shí)或是否履行驗(yàn)收手續(xù)等。

（3）“以物為本”帶來(lái)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。公開(kāi)資料顯示，2014年我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)使用中勞務(wù)費(fèi)占23.6%，發(fā)達(dá)國(guó)家勞務(wù)費(fèi)的占比一般達(dá)45%，但根據(jù)相關(guān)規(guī)定勞務(wù)費(fèi)不能用于在公立醫(yī)院有薪資收入關(guān)系的課題組成員身上，容易誘導(dǎo)了部分課題組通過(guò)套用與科研項(xiàng)目無(wú)關(guān)的票據(jù)甚至使用虛假票據(jù)來(lái)獲取現(xiàn)金，引發(fā)了一系列虛列支出的風(fēng)險(xiǎn)。另外，公立醫(yī)院科研項(xiàng)目的立項(xiàng)大多以臨床學(xué)科為申請(qǐng)單元，跨學(xué)科的基礎(chǔ)病例數(shù)據(jù)共享程度不高，且公立醫(yī)院科研管理協(xié)作機(jī)制和共享平臺(tái)的缺位，經(jīng)常發(fā)生使用頻率不高的科研設(shè)備很多課題組同時(shí)申請(qǐng)采購(gòu)的現(xiàn)象。

四、基于組織協(xié)同的風(fēng)險(xiǎn)防控措施設(shè)計(jì)

協(xié)同論產(chǎn)生于20世紀(jì)70年代，最早由德國(guó)哈肯教授提出，認(rèn)為若一個(gè)管理系統(tǒng)內(nèi)各個(gè)子系統(tǒng)（組織、人、環(huán)境等）內(nèi)部及之間能夠朝著共同目標(biāo)協(xié)同運(yùn)作，將發(fā)揮最優(yōu)的整體效應(yīng)。下面基于協(xié)同理論，從公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理能力整合的角度，圍繞加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)管等方面提出公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。

1.公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)先行

首先，細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整、科研間接費(fèi)用和勞務(wù)費(fèi)的使用管理、科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理等工作細(xì)則和操作規(guī)程，從加強(qiáng)內(nèi)部控制的角度，重點(diǎn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的調(diào)劑、向合作單位外撥資金、結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用及項(xiàng)目產(chǎn)出等方面明確相應(yīng)的內(nèi)部公開(kāi)流程，建立制衡機(jī)制。

其次，圍繞改革和創(chuàng)新的思路，完善公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)使用中關(guān)于會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)的報(bào)銷管理工作細(xì)則，針對(duì)院外的流行病學(xué)調(diào)研、疑難病例出院回訪等難以取得發(fā)票或財(cái)政監(jiān)制票據(jù)的活動(dòng)進(jìn)行具體的業(yè)務(wù)指導(dǎo)并明確到制度和流程中。

最后，為了更好體現(xiàn)以人為本的特點(diǎn)，公立醫(yī)院科研歸口管理部門(mén)、人事部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)可共同研究探索設(shè)立科研助理制度，讓課題組從預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、結(jié)題驗(yàn)收等煩瑣的日常事務(wù)中解放出來(lái)專心地投入到醫(yī)療科研創(chuàng)新活動(dòng)中去。

2.優(yōu)化公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理流程

改變過(guò)去課題組“單打獨(dú)斗”的預(yù)算編制模式，先由課題負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目研究需要編制項(xiàng)目預(yù)算計(jì)劃，清晰描述項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的用途、計(jì)算依據(jù);然后由科研歸口管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)分別從項(xiàng)目目標(biāo)的相關(guān)性、國(guó)家財(cái)經(jīng)政策的相符性和支出水平的合理性等方面進(jìn)行審核，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的事前控制。

科研項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，要求嚴(yán)格按照批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行開(kāi)支，但考慮到科研活動(dòng)的探索性和試錯(cuò)的需要，公立醫(yī)院需明確科研項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整的相關(guān)流程和規(guī)定。比如除了調(diào)增向合作單位外撥資金、差旅費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等軟性支出以外，在科研經(jīng)費(fèi)批復(fù)的總額內(nèi)項(xiàng)目預(yù)算的調(diào)整由公立醫(yī)院科研歸口管理部門(mén)負(fù)責(zé)審批，相關(guān)的政策的更新和調(diào)整需同步在院內(nèi)加強(qiáng)宣傳和普及，有利于科研經(jīng)費(fèi)的使用通道更加順暢。

3.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用的過(guò)程控制

首先，降低現(xiàn)金套現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》和《關(guān)于中央財(cái)政科研項(xiàng)目使用公務(wù)卡結(jié)算有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)庫(kù)﹝2015﹞245 號(hào)）文件的要求，在公立醫(yī)院各個(gè)課題組內(nèi)就1000元以上的科研零星開(kāi)支全面推行公務(wù)卡或銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，比如專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等軟性支出，制定明確的流程指引并舉行相應(yīng)的宣貫活動(dòng)廣而告之，在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷環(huán)節(jié)嚴(yán)格審核現(xiàn)金支出，控制現(xiàn)金套取的風(fēng)險(xiǎn)。

其次，建立遵循公立醫(yī)院科研活動(dòng)規(guī)律的報(bào)銷規(guī)定。公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理關(guān)注的重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性，因此對(duì)于科研項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中涉及的院外流行病學(xué)調(diào)研、疑難病例出院回訪等難以取得發(fā)票或財(cái)政監(jiān)制票據(jù)的活動(dòng)，建議在確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)的情況下，以接受調(diào)查或訪問(wèn)的收款人親筆簽字或打指模的簽收表以及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的研究項(xiàng)目調(diào)研情況說(shuō)明作為依據(jù)予以報(bào)銷，以解決科研經(jīng)費(fèi)使用中“無(wú)票不能支”的問(wèn)題，同時(shí)降低了經(jīng)費(fèi)使用不及時(shí)導(dǎo)致無(wú)法如期結(jié)題的風(fēng)險(xiǎn)。另外，根據(jù)最新規(guī)定科研項(xiàng)目中勞務(wù)費(fèi)預(yù)算不設(shè)上限，公立醫(yī)院人事部門(mén)應(yīng)會(huì)同課題組共同研究制定符合當(dāng)?shù)乜蒲泄ぷ髡咂骄劫Y水平的支付標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)際支付時(shí)，科研歸口管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)及課題組應(yīng)共同就支付對(duì)象是否直接參與課題研究、院外流行病學(xué)調(diào)研、疑難病例出院回訪等方面的真實(shí)性進(jìn)行審核把關(guān)，在醫(yī)院人事部門(mén)認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按實(shí)支付。

最后，從資源整合的角度規(guī)范公立醫(yī)院科研項(xiàng)目的采購(gòu)活動(dòng)。為了更好達(dá)到資源整合效果，在科研項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，考慮由公立醫(yī)院的科研歸口管理部門(mén)、臨床研究中心等的科研公共平臺(tái)科室牽頭，利用信息化手段對(duì)采購(gòu)的設(shè)備、試劑和耗材的數(shù)量、技術(shù)參數(shù)、品規(guī)進(jìn)行統(tǒng)籌把握，確保采購(gòu)活動(dòng)與項(xiàng)目研究的相關(guān)性，鼓勵(lì)課題組以租賃電腦、打印機(jī)等形式代替整機(jī)采購(gòu)，既能有效降低資源的重復(fù)投入，同時(shí)也能加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性的控制和制衡。

五、結(jié)語(yǔ)

作為推動(dòng)公立醫(yī)院醫(yī)療科技創(chuàng)新的重要環(huán)節(jié)，科研經(jīng)費(fèi)管理的改革和創(chuàng)新迫在眉睫，應(yīng)結(jié)合國(guó)家最新的政策和改革思路，一方面，加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部組織協(xié)同，優(yōu)化經(jīng)費(fèi)管理服務(wù);另一方面，從立項(xiàng)前、執(zhí)行中、結(jié)題驗(yàn)收等階段加強(qiáng)內(nèi)部控制，為課題組營(yíng)造良好的經(jīng)費(fèi)管理環(huán)境，促進(jìn)公立醫(yī)院科研活動(dòng)規(guī)范和健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：王文龍）