基于互聯(lián)網(wǎng)的區(qū)塊鏈技術(shù)在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究

印紫瑋 王佳 孫茜 張華

摘 要：互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的要求已不再局限于簡(jiǎn)單的核算和登記賬簿。相比傳統(tǒng)會(huì)計(jì)，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加關(guān)注公司的資金需求、資本結(jié)構(gòu)和利潤(rùn)分配等活動(dòng)。而區(qū)塊鏈所提供的去中心化分布式加密賬本能夠在保護(hù)數(shù)據(jù)信息安全性的同時(shí)實(shí)現(xiàn)所有節(jié)點(diǎn)同步信息。規(guī)模龐大、部門眾多的現(xiàn)代大型企業(yè)可以利用這一技術(shù)來實(shí)現(xiàn)資金管理、供應(yīng)鏈管理以及產(chǎn)品追溯信息的全過程流暢銜接。本文結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，分析企業(yè)將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理的可行性，探討利用區(qū)塊鏈技術(shù)完善財(cái)務(wù)管理的思路。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng);區(qū)塊鏈技術(shù);財(cái)務(wù)管理;影響

區(qū)塊鏈技術(shù)產(chǎn)生于2009年，最早作為比特幣賬本底層記錄技術(shù)，現(xiàn)在正逐漸發(fā)展為新型的分布式、去中心化的技術(shù)解決方案。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系中，一些企業(yè)由于自身規(guī)模的限制，企業(yè)內(nèi)部的某些部門無法及時(shí)獲取和傳遞財(cái)務(wù)信息，其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的使用效率較低。而區(qū)塊鏈技術(shù)憑借不易篡改、去中心化等特點(diǎn)，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息同步，改善供應(yīng)鏈管理等方面均具有一定的積極影響。目前區(qū)塊鏈技術(shù)在財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用方面仍處于發(fā)展階段，還有許多問題亟待解決。本文將就區(qū)塊鏈技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用作出詳細(xì)論述。

一、互聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈技術(shù)概述

1.互聯(lián)網(wǎng)概述

互聯(lián)網(wǎng)是由網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)之間以TCP/IP等標(biāo)準(zhǔn)網(wǎng)絡(luò)協(xié)議互相串連形成的網(wǎng)絡(luò)?；ヂ?lián)網(wǎng)最大的特點(diǎn)是交互性，它通過電子、光纖和無線互聯(lián)等技術(shù)將全球范圍內(nèi)上百萬個(gè)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系在一起，并在此基礎(chǔ)上發(fā)展出覆蓋全球的巨大網(wǎng)絡(luò)?；ヂ?lián)網(wǎng)還具有非私有化以及沒有中央控制的特點(diǎn)，前者鼓勵(lì)廠家之間的兼容，防止某一公司稱霸網(wǎng)絡(luò);而后者則保證了互聯(lián)網(wǎng)的迅速有機(jī)發(fā)展。

2.區(qū)塊鏈技術(shù)概述

中本聰于2008年在《比特幣白皮書》中第一次提出“區(qū)塊鏈”的概念，并于2009年創(chuàng)立比特幣網(wǎng)絡(luò)。在區(qū)塊鏈理論中，一個(gè)交易記錄被稱作一個(gè)“區(qū)塊”，每個(gè)區(qū)塊中包含著前一個(gè)區(qū)塊的時(shí)間戳、加密散列和交易數(shù)據(jù)，由密碼串接的區(qū)塊稱為區(qū)塊鏈。區(qū)塊鏈中的信息在所有節(jié)點(diǎn)中同步儲(chǔ)存，一旦某節(jié)點(diǎn)的數(shù)據(jù)遭到惡意攻擊或篡改，密碼函數(shù)立刻就會(huì)發(fā)生變化而使改動(dòng)被發(fā)現(xiàn);此外，區(qū)塊鏈還具有去中心化的特點(diǎn)，鏈條中的每一個(gè)節(jié)點(diǎn)都是平等的，任何人可以讀取其中任意一個(gè)節(jié)點(diǎn)的數(shù)據(jù)。每項(xiàng)操作之后所有的節(jié)點(diǎn)都會(huì)進(jìn)行數(shù)據(jù)同步，以保證信息的一致性。

二、現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理體系的系統(tǒng)性問題分析

1.信息不對(duì)稱

財(cái)務(wù)管理中的信息不對(duì)稱主要在于籌資和投資兩個(gè)方面?；I資中的信息不對(duì)稱是指在投資發(fā)生以前，被投資方傾向于隱瞞企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，提高投資方對(duì)于盈利的預(yù)期以獲得資金的做法。這種“逆向選擇”稱為籌資中的信息不對(duì)稱。投資中的信息不對(duì)稱是指投資發(fā)生后被投資方的經(jīng)營(yíng)者完全掌握經(jīng)營(yíng)狀況，而投資方卻不知情，于是被投資方能夠?qū)①Y金使用于其他用途。這種“道德風(fēng)險(xiǎn)”造成了投資中的信息不對(duì)稱。

2.數(shù)據(jù)處理和反映不夠及時(shí)

無論在傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)還是ERP系統(tǒng)中都存在著一個(gè)中心服務(wù)器來配置數(shù)據(jù)使用權(quán)限，每一層級(jí)可以接觸到的信息都是預(yù)先設(shè)定的，財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部對(duì)于采購(gòu)和物流信息的更新往往慢于實(shí)際發(fā)生的時(shí)間。這種層層傳遞的信息處理方式在業(yè)務(wù)形式多樣的現(xiàn)代化大型企業(yè)中顯現(xiàn)出很大的弊端：緊急訂單發(fā)生時(shí)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的靈活性較差，倉(cāng)儲(chǔ)和財(cái)務(wù)的不同步還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在定價(jià)管理等方面出現(xiàn)銜接問題。

三、互聯(lián)網(wǎng)下將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理的可行性分析

1.區(qū)塊鏈技術(shù)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的契合度高

現(xiàn)代企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)的要求已不再局限于簡(jiǎn)單的核算收入和登記賬簿，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)基于一定整體目標(biāo)為組織內(nèi)的各項(xiàng)需求提供可能性的調(diào)整活動(dòng)。而區(qū)塊鏈所提供的去中心化分布式加密賬本能夠在保護(hù)數(shù)據(jù)信息安全的同時(shí)實(shí)現(xiàn)所有節(jié)點(diǎn)的信息同步，從而解決信息不對(duì)稱的問題。此外，基于區(qū)塊鏈的智能合約能夠根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)擬定合約并自動(dòng)下單，從而保證財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的同步處理。

2.將區(qū)塊鏈技術(shù)引入財(cái)務(wù)管理的成本效益較高

關(guān)于于區(qū)塊鏈技術(shù)能否在不同規(guī)模的企業(yè)中推廣的問題，除了區(qū)塊鏈本身的優(yōu)劣之外，我們還需要考慮成本這一重要因素。區(qū)塊鏈這項(xiàng)新興技術(shù)在實(shí)踐中存在研發(fā)時(shí)間長(zhǎng)、使用成本高和后期維護(hù)困難等問題。四大之一的安永公司于2018年宣稱，使用其一代opschain的早期用戶在某些流程中的性能提升超過了90%。由此我們可以推知，對(duì)于企業(yè)來說，如果使用區(qū)塊鏈技術(shù)的投入產(chǎn)出比較高，企業(yè)就愿意負(fù)擔(dān)高額的費(fèi)用。

四、互聯(lián)網(wǎng)下區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理的思路

目前，四大會(huì)計(jì)事務(wù)所的區(qū)塊鏈平臺(tái)已經(jīng)初步上線，面向企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)尚在推廣過程中?，F(xiàn)有的區(qū)塊鏈財(cái)務(wù)系統(tǒng)研發(fā)理念及操作流程不盡相同，但究其原理，均采用去中心化的信息網(wǎng)絡(luò)、智能合約和電子令牌來彌補(bǔ)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的缺陷。根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)下區(qū)塊鏈財(cái)務(wù)管理平臺(tái)的特點(diǎn)，其應(yīng)用思路有如下三步。

1.組織準(zhǔn)備

（1）初始設(shè)置。當(dāng)一家企業(yè)或集團(tuán)由原有的財(cái)務(wù)系統(tǒng)轉(zhuǎn)而采用基于區(qū)塊鏈技術(shù)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)時(shí)，財(cái)務(wù)部門需要聯(lián)合各部門對(duì)區(qū)塊鏈財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行初始設(shè)置。企業(yè)的采購(gòu)和生產(chǎn)部門要依據(jù)生產(chǎn)實(shí)際梳理業(yè)務(wù)流程;法務(wù)部門要設(shè)計(jì)合約模板，以便智能合約系統(tǒng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)套用模板自動(dòng)生成合約;財(cái)務(wù)部門要設(shè)置各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策和原始參數(shù)。目前私人區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)還不能做到完全去中心化，經(jīng)理層及各部門還需要理順流程，明確權(quán)限分配。財(cái)務(wù)系統(tǒng)基本構(gòu)建完成之后，企業(yè)要進(jìn)行財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)接，確保所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處于統(tǒng)一的監(jiān)督和管理之下。

（2）人員培訓(xùn)。區(qū)塊鏈財(cái)務(wù)系統(tǒng)不僅僅是一個(gè)記賬工具，它還是企業(yè)賴以進(jìn)行全流程財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的系統(tǒng)。因此在人員培訓(xùn)方面，除了著重培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員使用這一系統(tǒng)的能力之外還需要在所有財(cái)務(wù)和管理人員心目中樹立起妥善利用區(qū)塊鏈財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行反映、控制、監(jiān)督等各項(xiàng)活動(dòng)的意識(shí)。

2.系統(tǒng)銜接

（1）財(cái)務(wù)系統(tǒng)銜接。財(cái)務(wù)系統(tǒng)的銜接在組織準(zhǔn)備階段已近完成，此階段主要測(cè)試財(cái)務(wù)管理的全面性和流暢度，促使財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中逐步適應(yīng)此系統(tǒng)。以安永的opschain為例，用戶可以選用智能合約來自動(dòng)執(zhí)行多方交易并整理企業(yè)之間多層次的供應(yīng)鏈關(guān)系。業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)智能合約會(huì)在區(qū)塊鏈上自動(dòng)產(chǎn)生并下達(dá)下單指令，隨后區(qū)塊鏈上同步生成的電子令牌將隨著實(shí)物資料轉(zhuǎn)移，最終智能合約監(jiān)督器根據(jù)電子令牌的編碼產(chǎn)生相關(guān)單據(jù)并依照合約條款自動(dòng)扣款，從而完成整個(gè)業(yè)務(wù)流程。

（2）業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)。在與業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)方面，企業(yè)需要考慮如何將電子令牌與智能合約嵌入其供應(yīng)鏈或物聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)以及談判流程，從而將財(cái)務(wù)管理全面嵌入到業(yè)務(wù)流程之中，以實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化。在上例中財(cái)務(wù)部門要與業(yè)務(wù)和法務(wù)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，預(yù)先設(shè)定智能合約的生成條件、產(chǎn)品生產(chǎn)流程以及下單順序等，從而保證業(yè)務(wù)活動(dòng)流暢高效地進(jìn)行。

3.后續(xù)維護(hù)與自主研發(fā)

（1）預(yù)警識(shí)別。區(qū)塊鏈財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)主要的信息安全風(fēng)險(xiǎn)源于其去中心化的特性：一般的ERP系統(tǒng)設(shè)有一個(gè)中心化的服務(wù)器來管理數(shù)據(jù)資料，各方對(duì)于數(shù)據(jù)的瀏覽和修改權(quán)限完全由其背書決定。而區(qū)塊鏈的數(shù)據(jù)是分布式存在各個(gè)節(jié)點(diǎn)的，沒有中心機(jī)構(gòu)來配置權(quán)限，所以每個(gè)節(jié)點(diǎn)都可以查看全部的交易數(shù)據(jù)，隱私數(shù)據(jù)被泄露的風(fēng)險(xiǎn)較大。然而區(qū)塊鏈獨(dú)特的串聯(lián)結(jié)構(gòu)賦予其不易被篡改的特點(diǎn)，一旦某節(jié)點(diǎn)的數(shù)據(jù)遭到惡意篡改，整個(gè)密碼函數(shù)就會(huì)立刻發(fā)生變化而使改動(dòng)被發(fā)現(xiàn)。所以企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該合理配置數(shù)據(jù)資料的查閱和修改權(quán)限;建立預(yù)警機(jī)制，一旦警報(bào)觸發(fā)，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門需要準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并立即采取預(yù)案。

（2）自主研發(fā)。在自主研發(fā)方面，企業(yè)可以根據(jù)自身需求拓展區(qū)塊鏈財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的功能。比如在實(shí)物資產(chǎn)管理方面，區(qū)塊鏈財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠在每次原料入庫(kù)時(shí)用電子令牌進(jìn)行編號(hào)。當(dāng)原料被加工成產(chǎn)品時(shí)，所有原料的編號(hào)被合并為一個(gè)新的電子令牌;在后續(xù)的運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和銷售過程中，企業(yè)可以使用電子令牌跟蹤產(chǎn)品的狀態(tài);企業(yè)還可以用電子令牌為每件產(chǎn)品制作一個(gè)二維碼，這樣在產(chǎn)品售出后消費(fèi)者可以利用此二維碼來查詢商品的追溯信息和獲取售后服務(wù)。

本文旨在探討基于互聯(lián)網(wǎng)的區(qū)塊鏈技術(shù)在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用。本文首先介紹了互聯(lián)網(wǎng)及區(qū)塊鏈技術(shù)的的含義和主要特征;接著梳理了現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理體系的系統(tǒng)性問題。這些問題在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)之下無法得到合理的解決，因而我們需要尋求新的解決策略。故本文接下來從契合度及成本效益比兩個(gè)方面分析了在互聯(lián)網(wǎng)背景下將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理的可行性。本文最后探討了將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理的思路，對(duì)于企業(yè)如何進(jìn)行組織準(zhǔn)備、系統(tǒng)銜接以及后續(xù)維護(hù)和開發(fā)區(qū)塊鏈財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)給出了一些建議。

參考文獻(xiàn)

1.李治國(guó).基于區(qū)塊鏈的財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用研究――以德勤Rubix項(xiàng)目為例.中國(guó)地質(zhì)大學(xué)，2018（5）.

（責(zé)任編輯：蘭卡）