高等學(xué)校內(nèi)部審計信息化問題探究

劉琴 丁洪飛

[摘 要]目前，大數(shù)據(jù)時代推動各社會各行業(yè)信息化建設(shè)進程向前發(fā)展，在此背景下，高等學(xué)校面臨了巨大挑戰(zhàn)。高等學(xué)校信息化建設(shè)領(lǐng)域開始著重發(fā)力構(gòu)建數(shù)字化、信息化校園。內(nèi)部審計信息化是高校信息化建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，是保障內(nèi)部審計充分發(fā)揮監(jiān)督、評價和建議職能的有力工具。本文基于這一背景，從高校實施內(nèi)部審計信息化建設(shè)總體目標入手，通過分析內(nèi)部審計信息化建設(shè)的現(xiàn)實意義、面臨的現(xiàn)實困難，提出針對性建議。

[關(guān)鍵詞]高校;內(nèi)部審計;信息化問題

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.06.028

[中圖分類號]F239.45[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）06-00-02

0? ? ?引 言

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)信息化社會的快速發(fā)展，高等學(xué)校信息化建設(shè)領(lǐng)域開始著重發(fā)力構(gòu)建數(shù)字化、信息化校園。很多高?！耙徽臼健狈?wù)平臺建設(shè)基本構(gòu)建完成了校園信息管理系統(tǒng)綜合網(wǎng)絡(luò)平臺。信息化管理平臺為各高等學(xué)校在管理水平、管理效率、決策判斷上提供有力支撐，使高等學(xué)校內(nèi)部審計工作變得更加繁重，承受巨大壓力。2017年，教育部針對目前高等學(xué)校教學(xué)和科研各類經(jīng)費跨越式發(fā)展，發(fā)文要求各部屬高校加快推進內(nèi)部審計信息化建設(shè)。要求綜合運用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，以提高內(nèi)部審計質(zhì)量和效率為目標，發(fā)現(xiàn)問題、分析判斷、提供決策支撐。由此高校審計部門如何推進以計算機信息化技術(shù)輔助審計為手段的內(nèi)部審計新模式建設(shè)是高等學(xué)校內(nèi)審計部門急需解決的困境。

1? ? ?高校內(nèi)部審計信息化的意義

高校內(nèi)部審計信息化是利用計算機信息化技術(shù)為手段，通過采用區(qū)別于傳統(tǒng)審計方式進行審計項目計劃、實施、分析的過程。采用審計工作信息化可以極大提升審計工作精準度、審計效率和審計范圍覆蓋面，并可實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動采集、數(shù)據(jù)分析，異常數(shù)據(jù)預(yù)警提示，實現(xiàn)對被審計業(yè)務(wù)全天候、全方位的審計監(jiān)督，審計范圍實現(xiàn)由財務(wù)系統(tǒng)向各業(yè)務(wù)部門系統(tǒng)和管理控制流程記錄系統(tǒng)等全面推進。

高等學(xué)校內(nèi)部審計部門在“互聯(lián)網(wǎng)+”大數(shù)據(jù)時代發(fā)展內(nèi)部審計信息化有其重要意義。第一，高校內(nèi)審人員可以信息化共享數(shù)據(jù)，使內(nèi)審工作前置到經(jīng)濟行為事前進行干預(yù)，甚至可將內(nèi)審工作全流程貫穿于經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，變事后審計模式為全流程監(jiān)督，更好地做好風(fēng)險防范工作，使高校內(nèi)部審計工作得到質(zhì)的飛躍。第二，信息化不斷進步及大數(shù)據(jù)的背景下，審計證據(jù)的獲取方式采用計算機信息技術(shù)為支撐，區(qū)別于以往人工抽樣方式。高校內(nèi)部審計部門要積極落實信息化監(jiān)督管理措施，為審計工作管理和項目優(yōu)化審計奠定基礎(chǔ)。第三，可通過大數(shù)據(jù)更高效地進行審計分析，從根本上提高高校內(nèi)部審計工作的效率和準確性。此外，借助信息化審計可減少由于人工操作出現(xiàn)的失誤和偏差，規(guī)避高校內(nèi)部審計風(fēng)險、提高信息管理水平、提高審計效果、為營造反腐倡廉高校環(huán)境提供保障。

2? ? ?高校內(nèi)部審計工作信息化建設(shè)現(xiàn)狀

2.1? ?信息化認識問題

信息化認識誤區(qū)，即簡單理解審計信息化建設(shè)就是購買或開發(fā)出一套審計軟件。就目前高等學(xué)校財務(wù)軟件管理水平來看，普遍存在會計處理信息化發(fā)展滯后，許多操作和數(shù)據(jù)處理流程還需要進一步提升。在具體審計實務(wù)環(huán)節(jié)中運用類似于SQL SERVER數(shù)據(jù)分析處理軟件少之又少。此外，部門之間信息化建設(shè)以滿足自身業(yè)務(wù)需求為出發(fā)點，從而導(dǎo)致缺乏整體頂層框架設(shè)計，缺乏總體統(tǒng)籌和合理規(guī)劃。由此導(dǎo)致部門之間的互聯(lián)互通成為幻想，存在不同程度的信息孤島問題，無法實現(xiàn)部門之間數(shù)據(jù)信息有效整合。

2.2? ?審計人員信息化應(yīng)用水平參差不齊

審計信息化要求審計人員不僅要具備基本的審計業(yè)務(wù)知識儲備，同時也要求審計人員能熟練運用信息化系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)采集與分析。高等學(xué)校內(nèi)部審計人員普遍是財會類或工程技術(shù)類專業(yè)背景知識，但熟悉計算機網(wǎng)絡(luò)、熟悉計算機系統(tǒng)分析的人才缺失現(xiàn)象突出。在面臨信息化環(huán)境時專業(yè)能力和專業(yè)儲備相對較弱。由此無法完全勝任信息化審計工作。一方面，高等學(xué)校校內(nèi)審計人員目前還習(xí)慣停留于傳統(tǒng)審計模式，對高等學(xué)校審計信息化建設(shè)的重要性和必然性還缺乏一定認知，片面認為審計信息化就是使用Excel、Word等辦公文字表格軟件輔助去完成審計工作;另一方面，現(xiàn)在的高等學(xué)校內(nèi)部審計人員存在一部分為轉(zhuǎn)崗、輪崗到學(xué)校審計部門崗位上，教育專業(yè)背景多為財會類、審計類，并不具備計算機信息系統(tǒng)等方面知識儲備。懂得計算機信息化相關(guān)專業(yè)人才缺失，使高等學(xué)校內(nèi)部審計信息化建設(shè)步伐緩慢。此外，在從傳統(tǒng)審計模式過渡到現(xiàn)代化計算機信息化審計過程中，高等學(xué)校內(nèi)部審計人員還需適應(yīng)及調(diào)整理念。由于審計人員自身對軟件掌握熟練度情況也會影響審計人員對軟件使用的選擇。審計人員為保證審計工作完成，便會放棄計算機信息化輔助進行數(shù)據(jù)處理，轉(zhuǎn)而采用人工模式。

2.3? ?高等學(xué)校內(nèi)部審計信息化軟件開發(fā)滯后

目前，大部分高等學(xué)校尚不具備獨立自主進行研發(fā)審計軟件的能力，大多采用購買或委托軟件公司個性化開發(fā)進行。審計軟件開發(fā)適用性差，安全性不高。軟件公司研發(fā)審計軟件過程中又存在相關(guān)屏障問題。專業(yè)審計軟件公司所研發(fā)的審計軟件主要對象是企業(yè)化客戶，同時研發(fā)人員對高等學(xué)校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)情況、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點缺乏相應(yīng)的了解與專業(yè)背景知識儲備，再者不同高校之間內(nèi)部設(shè)置和管理模式存在差異。因此，公司化開發(fā)的內(nèi)部審計軟件必須經(jīng)過高校個性化開發(fā)調(diào)整滿足和適應(yīng)高校審計的需求，有的審計軟件只是一個空殼，只將相關(guān)審計流程放到管理系統(tǒng)中去實現(xiàn)辦公流轉(zhuǎn)，實際審計操作過程中無法通過計算機軟件實現(xiàn)自動提取分析，功能模塊開發(fā)不完善，無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)分析功能。此外，公司化軟件產(chǎn)品開發(fā)基本屬于大眾化版本，由此導(dǎo)致專業(yè)審計軟件開發(fā)公司的研發(fā)成本過高，從而導(dǎo)致市場上可供選擇的審計信息化軟件嚴重缺失。此外，針對個性化定制開發(fā)而導(dǎo)致高等學(xué)校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的經(jīng)費不足，使高等學(xué)校在信息化軟件選擇上從實際出發(fā)，選擇低成本功能不全軟件投入使用。審計信息化軟件的應(yīng)用僅局限于查詢、抽樣和審計底稿生成等功能上，數(shù)據(jù)分析平臺及風(fēng)險預(yù)警等模塊缺失或并未得到充分利用。由此功能缺失導(dǎo)致無法達到信息化預(yù)期效果。

3? ? ?高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的相關(guān)建議

3.1? ?強化對內(nèi)部審計信息化的認知

目前，在“互聯(lián)網(wǎng)+”大數(shù)據(jù)信息化時代，為能有效推進高校內(nèi)部審計工作信息化建設(shè)，高等學(xué)校內(nèi)部審計走信息化道路是一種時代發(fā)展的必然趨勢，必須引導(dǎo)高等學(xué)校內(nèi)部審計部門工作人員與時俱進、優(yōu)化思想與思維方式、優(yōu)化管理框架體系建設(shè)。高等學(xué)校各級領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)責(zé)任部門應(yīng)提高內(nèi)部審計信息化建設(shè)認識，更新觀念。系統(tǒng)學(xué)習(xí)相關(guān)財會知識、計算機系統(tǒng)理念，從而充分理解高等學(xué)校內(nèi)部審計信息化的重要性。從管理層面出發(fā)，配合審計部門消除信息化認知的屏障，推動內(nèi)部審計信息化工作能夠自上而下、全方位推動建設(shè)。通過定期組織內(nèi)部審計人員培訓(xùn)工作，利用互聯(lián)網(wǎng)交互平臺分享、學(xué)習(xí)、借鑒其他高校內(nèi)部審計信息化成功案例，厘清思路，理解審計信息化建設(shè)工作的重要意義，制定行之有效的推進機制，從而實現(xiàn)高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)。

3.2? ?推動高校內(nèi)部審計信息化人才建設(shè)

為推進高校內(nèi)部審計信息化工作建設(shè)，必須制定科學(xué)、有效的內(nèi)部審計信息化人才培養(yǎng)機制，提高高校內(nèi)部審計人員計算機系統(tǒng)綜合知識能力。從長遠機制來看，高等學(xué)校審計類專業(yè)人才培養(yǎng)設(shè)置也應(yīng)調(diào)整方向，著力打造增設(shè)培養(yǎng)懂計算機系統(tǒng)的培養(yǎng)模式，培養(yǎng)專業(yè)審計信息化后備力量。高等學(xué)校內(nèi)部審計從業(yè)人員也要從思想上改變以往傳統(tǒng)審計人工模式的舊觀念，提升自我的計算機信息化系統(tǒng)操作理論和技術(shù)水平。要求高等學(xué)校在進行內(nèi)部審計人才隊伍打造的同時建立有效的后備人才培養(yǎng)機制，打造高水平、高素質(zhì)的高等學(xué)校內(nèi)部審計隊伍。盡快引入一批具有計算機專業(yè)背景的專業(yè)人才參與高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)工作中。

3.3? ?加強信息化系統(tǒng)軟件開發(fā)管理

要實現(xiàn)高校內(nèi)部審計信息化，高校需要根據(jù)實際情況購置相應(yīng)信息化硬件設(shè)備，為實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化奠定物質(zhì)基礎(chǔ)。此外，科學(xué)、合理的信息化軟件管理控制系統(tǒng)，必須能夠從網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下與校園內(nèi)部的管理體系進行有效融合。高等學(xué)校在進行校級層面信息化系統(tǒng)建設(shè)過程中通過建立信息化共享云平臺中心上傳和留存了大量各自業(yè)務(wù)部門相關(guān)電子數(shù)據(jù)信息和技術(shù)文檔，各高等學(xué)院應(yīng)結(jié)合自身實際，整合這些信息組成的高校信息資源數(shù)據(jù)庫，將其用于推動高等學(xué)校內(nèi)部審計工作信息化建設(shè)的各項工作中。在各部門進行信息化業(yè)務(wù)平臺建設(shè)的實施過程中，應(yīng)考慮預(yù)留高校內(nèi)部審計部門信息系統(tǒng)的查詢閱讀權(quán)限，同時在保證自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)各項數(shù)據(jù)安全的前提下，為內(nèi)部審計部門信息化系統(tǒng)預(yù)留數(shù)據(jù)對接端口，從而使高等學(xué)校內(nèi)部審計信息化軟件系統(tǒng)能與校內(nèi)其他業(yè)務(wù)部門使用的信息化系統(tǒng)互聯(lián)互通，提高有用數(shù)據(jù)的實時提取和分析整合能力，為非現(xiàn)場的遠程審計模式實施創(chuàng)造必要的條件，進而提高高校內(nèi)部審計工作效率，推動內(nèi)部審計監(jiān)督功能和風(fēng)險管理功能的發(fā)展建設(shè)。

4? ? ?結(jié) 語

“互聯(lián)網(wǎng)+”大數(shù)據(jù)時代，高校內(nèi)部審計信息化道路勢在必行。高等學(xué)校的內(nèi)部審計部門應(yīng)順應(yīng)這一時代變化。運用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，推動內(nèi)部審計信息化工作健康持續(xù)發(fā)展，從而提供高質(zhì)量、高價值、高效率審計服務(wù)。

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