淺析提升企業(yè)內部控制的對策

郝恩

【摘 ?要】基于我國金融市場新常態(tài)的發(fā)展，健全內部控制體系是提升企業(yè)經濟效益的重要手段。論文結合多年工作實踐，以某企業(yè)為例，闡述該企業(yè)內部控制中存在的問題，最后提出提升企業(yè)內部控制水平的具體對策，以期實現(xiàn)該企業(yè)高質量發(fā)展的戰(zhàn)略。

【Abstract】Based on the development of the new normal of China's financial market， improving the internal control system is an important means to improve the economic benefits of enterprises. Based on years of work practice， this paper takes an enterprise as an example to illustrate the problems existing in the internal control of the enterprise， and finally puts forward specific countermeasures to improve the internal control level of the enterprise， so as to achieve the high quality development strategy of the enterprise.

【關鍵詞】提升;企業(yè);內部控制;高質量發(fā)展

【Keywords】promotion; enterprises; internal control; high quality development

【中圖分類號】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2020）01-0110-02

1 引言

內部控制是在一定環(huán)境下，企業(yè)為了提高經營效率，達到最優(yōu)化的管理目標而實施的相應的制約與調節(jié)的組織、計劃、程序和方法?；谖覈洕鲁B(tài)發(fā)展要求，尤其是金融行業(yè)的高質量發(fā)展，在面對第三方支付行業(yè)競爭壓力的背景下，加強內部控制體系建設顯得格外重要。本文以某企業(yè)為例詳細闡述提升內部控制水平的對策，以此為其他企業(yè)內控建設提供參考經驗。

2 某企業(yè)內部控制的概述

某企業(yè)是一家綜合性支付服務企業(yè)，總部位于深圳。其以支付業(yè)為基礎，擴展到其他金融服務領域形成了一套完善的綜合服務及產品體系。截至2019年末，該企業(yè)移動支付資金達到27.1億元，走在第三方支付機構的前列。2020年1月該公司宣布與中國銀聯(lián)就條碼支付互通達成合作，該合作標志著企業(yè)發(fā)展步入更高階段。隨著我國電子支付技術的不斷發(fā)展，第三方支付公司迎來了快速發(fā)展的契機，尤其是以支付寶為代表的第三方支付公司為公眾生活提供了巨大的便利，促使我國第三方支付業(yè)務呈現(xiàn)快速發(fā)展的趨勢。隨著第三方支付業(yè)務的發(fā)展，其背后暴露出諸多風險，如部分第三方支付企業(yè)利用監(jiān)管漏洞開展非法融資業(yè)務，侵害公眾利益，因此，國家加大了對第三方支付企業(yè)的監(jiān)管力度。例如，2019年1月14日支付機構的備付金收入全部上繳。目前，該企業(yè)在我國各個省份都設置了分公司，為了應對金融市場風險、降低企業(yè)成本，企業(yè)不斷完善內部控制體系。首先，企業(yè)主動對接中國銀聯(lián)，加強與中國銀聯(lián)的合作，以此獲取國家金融部門的支持，及時掌握國家相關政策;其次，構建完善的財務管控崗位機制，強化財務風險評估，及時將財務風險控制在萌芽階段[1]。

3 某企業(yè)內部控制存在的問題

結合實踐調查，雖然該企業(yè)構建了相對完善的內部控制體系，但是對標現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求，該企業(yè)內部控制體系仍然存在很多問題，具體表現(xiàn)為以下方面：

①商業(yè)創(chuàng)新模式不健全，內部控制執(zhí)行效果不佳。第三方支付業(yè)務屬于綜合性業(yè)務，隨著金融市場創(chuàng)新力度的不斷增強，第三方支付業(yè)務需要及時根據(jù)市場變化而調整經營策略。例如，微信支付業(yè)務的實施要求企業(yè)及時調整管控模式，但是通過深入剖析，目前企業(yè)內部控制工作與新項目之間的關聯(lián)性不強，導致內部控制執(zhí)行效果不佳。一是企業(yè)沒有及時針對第三方支付業(yè)務實施相應的內部控制措施，導致新業(yè)務的風險系數(shù)比較高。例如，企業(yè)針對新項目的實施往往是在宏觀上制定內部控制政策制度，而缺乏具有實踐性的舉措。二是企業(yè)內部控制制度更新較慢，缺乏內部控制執(zhí)行監(jiān)督。目前，第三方支付公司將精力放在日常業(yè)務的監(jiān)管上，對于內部控制制度中具體條款的更新比較慢，甚至部分企業(yè)存在內部控制制度與實踐業(yè)務活動不匹配的問題[2]。②內部控制環(huán)境有待改善，組織架構不合理。健全的內部控制依賴完善的組織架構及環(huán)境，雖然某企業(yè)不斷優(yōu)化其組織架構，強化內部控制環(huán)境建設，但是對標我國第三方支付管理制度的要求，該企業(yè)的內部控制環(huán)境還有諸多有待完善的地方。一是企業(yè)內部控制文化匱乏。企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的核心，目前，該企業(yè)側重于業(yè)務發(fā)展，將主要精力放在業(yè)務拓展上，而對于內部控制文化的建設比較輕視。最突出的現(xiàn)象就是企業(yè)內部控制的氛圍不足，尤其是管理層對內部控制的重視程度不高。二是企業(yè)組織架構不合理，存在職能交叉重疊的現(xiàn)象。例如，企業(yè)監(jiān)管機構的獨立性不強，甚至部分企業(yè)沒有設置監(jiān)管機構。③員工風險控制意識淡薄，職業(yè)道德素質不高。一是企業(yè)工作人員的內部控制意識比較淡薄，尤其是非財務人員的內部控制意識比較淡薄?；诮鹑谑袌鲂鲁B(tài)發(fā)展要求，企業(yè)內部控制體系的構建離不開全員參與，但是很多工作人員，尤其是業(yè)務部門工作人員認為內部控制屬于財務部門的工作，因此，其內控意識相對淡薄。二是企業(yè)工作人員的職業(yè)道德素質不高，缺乏敬業(yè)精神。內部控制要求及時甄別風險，并且采取相應的應對舉措，但是在實踐中很多工作人員的職業(yè)道德素質不高，甚至有時為了個人利益，不能客觀地反饋業(yè)務風險。當然財務人員個人技能的缺乏也是導致企業(yè)內部控制缺陷的重要因素。

4 提升某企業(yè)內部控制水平的對策

針對某企業(yè)內部控制存在的問題，結合多年工作實踐經驗，提升該企業(yè)內部控制水平應從以下方面入手。

4.1 構建與商業(yè)創(chuàng)新相適應的內部控制模式，提升內控執(zhí)行效果

第三方支付企業(yè)需要及時根據(jù)市場變化調整業(yè)務模式，對應企業(yè)必須要根據(jù)新項目不斷優(yōu)化內部控制模式，尤其是要突出內部控制執(zhí)行的效果：一是企業(yè)緊跟項目適時調整內控機制。企業(yè)要在實施新業(yè)務前對業(yè)務進行客觀剖析，評估業(yè)務風險，保證所構建的內部控制體系能夠實現(xiàn)對項目實施全過程的風險管控。例如，企業(yè)在實施微信支付業(yè)務前，需要構建針對微信支付模式的內部控制模式，以此防范微信支付風險。二是要加強對內部控制執(zhí)行效果的監(jiān)督，提升內部控制執(zhí)行質量。內部控制執(zhí)行效果高低直接影響企業(yè)風險防控能力，實踐證明再完善的內部控制制度也必須要落實到行動，因此，企業(yè)要加強對內部控制活動的監(jiān)督，保證內控能夠全面落實到企業(yè)經營管理的全過程[3]。

4.2 改善內部控制環(huán)境，優(yōu)化組織架構

針對企業(yè)內部控制環(huán)境存在的不足，企業(yè)必須要立足于現(xiàn)有資源，不斷改善內部控制環(huán)境，優(yōu)化組織架構：一是構建以內部控制為核心的企業(yè)文化。企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的核心，因此，企業(yè)要及時根據(jù)第三方支付市場的發(fā)展動態(tài)，構建全員參與的內部控制文化。例如，第三方支付企業(yè)要立足于第三方支付的核心業(yè)務將風險管控融入企業(yè)各業(yè)務中，以此形成人人參與內部控制的企業(yè)文化氛圍。二是優(yōu)化組織架構，強化部門協(xié)同發(fā)展。該企業(yè)必須要及時結合新業(yè)務、新管理的特點不斷優(yōu)化組織架構，構建扁平化的現(xiàn)代管理制度模式。一方面，企業(yè)要優(yōu)化內部組織結構，突出監(jiān)督部門的職能，例如，企業(yè)要設置獨立的監(jiān)督部門，以此及時有效地對各項活動進行監(jiān)督;另一方面，要明確崗位職責，突出崗位內部控制力度。企業(yè)要建立完善的內部控制制度，尤其是明確每個崗位的具體職責，以此形成規(guī)范的工作業(yè)務流程。

4.3 加強教育培訓，提升員工職業(yè)道德素質

員工是內部控制實施的主體，也是內部控制的對象，因此，針對第三方支付市場監(jiān)管力度不斷增強，尤其是近年來第三方支付市場發(fā)生的各類違規(guī)案例突顯出加強員工內部控制、提升職業(yè)道德素質的重要意義：一是企業(yè)要加強員工教育培訓，增強員工的內部控制意識。針對部分員工內部控制意識淡薄的問題，企業(yè)要深入企業(yè)內部，了解員工內控意識淡薄的原因，以此提出針對性的改進措施。二是要加強職業(yè)技能培訓，提升員工的崗位操作技能。第三方支付業(yè)務具有很強的技術性，尤其是網絡風險不斷加劇，因此，企業(yè)必須要加強對員工的技能培訓，提升員工應用大數(shù)據(jù)技術的能力。三是要提升職業(yè)道德素質，讓員工樹立愛崗敬業(yè)的精神。例如，針對我國爆發(fā)的新型冠狀病毒疫情，網絡支付將成為該時期的主要支付模式，因此，作為第三方支付企業(yè)員工必須要增強崗位意識，規(guī)范網絡支付行為，維護客戶的利益，積極投身抗擊新型冠狀病毒戰(zhàn)役中。

除了上述舉措之外，企業(yè)還要做好財務管控方面的工作。一方面，企業(yè)要加強企業(yè)財務核算工作，提升企業(yè)資產的效益，例如，第三方企業(yè)針對固定資產浪費的現(xiàn)象，企業(yè)要加強對固定資產的核算登記，提升固定資產的利用價值;另一方面，企業(yè)要加強財務監(jiān)督，防范各類財務活動風險發(fā)生，例如，為了防范非法融資問題的發(fā)生，企業(yè)必須要建立透明的財務報告制度，加強與國家相關部門的聯(lián)系，以此規(guī)避財務風險的發(fā)生。

5 結語

總之，基于我國第三方支付業(yè)務的不斷發(fā)展，加強企業(yè)內部控制不僅是提升企業(yè)經濟效益的重要舉措，也是防范第三方支付業(yè)務風險的途徑。所以基于我國金融行業(yè)高質量發(fā)展的要求，第三方支付企業(yè)必須要從強化“內功”入手，健全內部控制制度、強化內部控制風險評估，提升財務人員素質，以此推動企業(yè)高質量發(fā)展。

【參考文獻】

【1】姜樺.集團企業(yè)內部控制建設存在的問題及改進[J].納稅，2020（03）：219-220.

【2】王蕊.內控視角下的第三方支付公司風險研究——以支付寶為例[J].財富時代，2019（7）：170-171.

【3】尹蓓.淺議第三方支付公司的風險及防范[J].中國商論，2018（15）：177-178.