論城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計職能的發(fā)揮

呂東玉

摘 要：城市商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展，在金融方面為社會經(jīng)濟(jì)提供了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，在支持地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中所發(fā)揮的作用越來越重要。隨著我國不斷深入改革金融體制，不僅給城商行帶來了難得的發(fā)展機(jī)遇，也使其面臨著巨大的挑戰(zhàn)。由于城商行不斷延伸、擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，日益復(fù)雜化的業(yè)務(wù)導(dǎo)致其逐步加大了經(jīng)營風(fēng)險，從而客觀上要求城商行不斷提高其內(nèi)部審計水平?；诖?，從簡述內(nèi)部審計概念出發(fā)，分析城商行內(nèi)部審計職能與國外先進(jìn)銀行的差距，提出強(qiáng)化城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計職能的策略，以期為加強(qiáng)城商行內(nèi)部控制建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用提供理論支撐和實踐依據(jù)。

關(guān)鍵詞：城市商業(yè)銀行;內(nèi)部審計職能;管理策略

中圖分類號：F832.33;F239.45? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）02-0171-02

近些年來，城市商業(yè)銀行不斷深化改革，其所面對的市場競爭也在持續(xù)加劇，各級管理和監(jiān)督者越來越重視其內(nèi)部審計工作。但是，城商行由于受審計認(rèn)識、審計資源、管理體制、人員配備等方面因素的限制，其職能作用沒有充分發(fā)揮出來。因此，強(qiáng)化城商行內(nèi)部審計的職能，有利于加強(qiáng)風(fēng)險管理，把好規(guī)避風(fēng)險的最后防線，從而保證城商行穩(wěn)健經(jīng)營與持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計的簡要概述

內(nèi)部審計在組織內(nèi)為了提高運作效率、增加價值而開展的一種客觀、獨立的保證和咨詢活動。內(nèi)部審計主要利用系統(tǒng)、規(guī)范的方法來管理風(fēng)險、評價控制和治理的相關(guān)程序，從而有效地提高組織的效率，推動組織實現(xiàn)既定目標(biāo)。

二、城商行內(nèi)部審計職能與國外先進(jìn)銀行的差距

各商業(yè)銀行近年來不斷加大改革內(nèi)部審計制度的力度，在內(nèi)審體系和機(jī)制構(gòu)建、內(nèi)審功能發(fā)揮等方面取得了積極的進(jìn)展，然而相比于國外先進(jìn)的商業(yè)銀行，仍然具有比較大的差距，具體表現(xiàn)在以下方面。

（一）對于內(nèi)部審計的認(rèn)識存在偏差

一直以來，部分城商銀行的管理者還存在一定的錯誤認(rèn)識，認(rèn)為內(nèi)部審計部門不能為或者不能充分為銀行創(chuàng)造利潤和價值，沒有深刻認(rèn)識到銀行內(nèi)審工作的必要性和重要性。同時，因為錯誤或者片面的認(rèn)知以及組織體系建設(shè)不完善，導(dǎo)致內(nèi)部審計對于銀行難以形成激勵約束，特別是很難把業(yè)績考評和問責(zé)機(jī)制有機(jī)地相結(jié)合。另外，銀行內(nèi)部沒有構(gòu)建內(nèi)審報告線路和制度，致使外部監(jiān)督部門也難以檢查和評估銀行的內(nèi)部審計工作。

（二）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置存在缺陷

城商銀內(nèi)審人員工作權(quán)威性以及內(nèi)審的客觀性，必須要求其內(nèi)部審計部門要獨立，這是保證審計質(zhì)量的基本前提和重要原則。然后部分城市商業(yè)銀行還沒有全面實現(xiàn)垂直、獨立地進(jìn)行內(nèi)部審計，被審計單位與內(nèi)審人員還一定程度上存在著利益依附關(guān)系，難以獨立進(jìn)行內(nèi)部審計，更難以客觀地審計評價管理層的決策行為、決策程序和決策效果。一是基于公司治理角度，部分銀行的內(nèi)部審計結(jié)果沒有直接報告給董事會，而是向高級管理層報告，往往回避了一些重要問題;二是基于系統(tǒng)管理角度，內(nèi)部審計還沒有在區(qū)域性管理中完全獨立出來，在系統(tǒng)內(nèi)尚未構(gòu)建垂直的內(nèi)審體系;三是基于內(nèi)部控制，內(nèi)部審計工作中還沒有建立崗位輪換與相關(guān)的回避制度。因為內(nèi)審人員不應(yīng)該在某一類特定業(yè)務(wù)或特定區(qū)域長期從事審計工作，而且如果存在利益關(guān)聯(lián)和沖突，必須要回避。

（三）內(nèi)部審計資源存在不足

首先是配備的內(nèi)部審計人員不足。依據(jù)內(nèi)部審計人員配備的國際水準(zhǔn)，一般要占到全部員工比例的2%。而我國只有少數(shù)銀行業(yè)達(dá)標(biāo)，大多數(shù)銀行只達(dá)到了1%的比例，內(nèi)審人員嚴(yán)重不足，而且在行內(nèi)的薪酬激勵也不足，相對來說地位偏低。其次是審計人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力有待于進(jìn)一步提高。尤其缺乏掌握金融衍生產(chǎn)品、IT和資金營運等專業(yè)知識和技能的審計人才，同時具有較高綜合素質(zhì)、全面熟悉銀行業(yè)務(wù)的復(fù)合型審計人才也比較缺乏，導(dǎo)致內(nèi)審工作與快速發(fā)展的銀行業(yè)務(wù)不相適應(yīng)。再次是內(nèi)部審計手段比較落后，相關(guān)的審計手段與審計技術(shù)匱乏，難以適應(yīng)電子化和網(wǎng)絡(luò)化銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（四）內(nèi)部審計效果差強(qiáng)人意

首先，各類案件沒有得到有效防范。相關(guān)統(tǒng)計顯示，銀行業(yè)近年來發(fā)生的各類典型案件，其中的80%是由于沒有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度而造成的，有的甚至經(jīng)過多次內(nèi)審都沒有被發(fā)現(xiàn)?？梢哉f，內(nèi)部審計的質(zhì)量不高、效果不佳，是我國銀行業(yè)案件發(fā)生的重要原因。其次，審計檢查的深度不夠、力度不大。銀行內(nèi)部審計從目前的工作情況來看，還不同程度地處在糾弊和查錯的初級階段，還沒有完全做到審計評價銀行管理結(jié)構(gòu)與其內(nèi)控體系和經(jīng)濟(jì)效益，不能高效地監(jiān)督、評價和治理銀行的內(nèi)控體系。再次，保證、評價與改進(jìn)審計質(zhì)量的相關(guān)制度不規(guī)范。相關(guān)衡量審計工作的質(zhì)量和評價質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)不完善，難以保障審計工作質(zhì)量。

三、強(qiáng)化城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計職能的策略

幫助銀行實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，是內(nèi)部審計要實現(xiàn)的最終目標(biāo)，其核心是促進(jìn)內(nèi)部審計的增值。因此，盡職盡責(zé)地當(dāng)好管理層的參謀，加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制，改善銀行內(nèi)部的經(jīng)營管理，是內(nèi)部審計的應(yīng)然職責(zé)?；诖?，如何采取有效策略，把城商行內(nèi)部審計的職能充分發(fā)揮出來，就成為了重中之重。

（一）基于審計獨立性和權(quán)威性的增強(qiáng)，切實健全內(nèi)部審計體制

首先，要建立健全科學(xué)、獨立的考核機(jī)制。具體說，應(yīng)完全垂直地設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，由總行提拔、任用內(nèi)審人員，其晉級、晉職和生活福利發(fā)放也均由總行負(fù)責(zé)，從而使內(nèi)審人員與被審計單位沒有利益關(guān)系，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計人員具有獨立性。其次，總行管理層要切實重視和有效領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，完善相關(guān)的制度，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有足夠的權(quán)限積極依法履行職責(zé)，為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)賦予必要的處理、處罰權(quán)，及時有效地解決內(nèi)部審計工作過程中存在的問題和遇到的困難，切實增強(qiáng)處罰的執(zhí)行力，為內(nèi)部審計真正樹立權(quán)威，以獨立的環(huán)境和良好的工作條件確保內(nèi)部審計的高效開展。

（二）基于內(nèi)審效能的提升，切實規(guī)范內(nèi)部審計流程

城商行應(yīng)該制定科學(xué)的內(nèi)審章程，突出內(nèi)部審計的地位，通過科學(xué)的審計制度規(guī)范操作流程。在內(nèi)部審計的過程中要建立問題臺賬，及時歸納和分析審計出來的問題，找出問題發(fā)生的原因，明確相關(guān)的責(zé)任人，并在此基礎(chǔ)上向董事會提出切實可行的參考建議。同時，內(nèi)審部門針對發(fā)現(xiàn)的問題要有專人負(fù)責(zé)跟蹤整改，并在臺賬上做好記錄，推動徹底解決問題。還必須進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)審人員的責(zé)任感，使他們在工作中能夠保持客觀公正獨立的態(tài)度。另外，要對違規(guī)人員加大處罰力度，對于“履查履犯”人員加重處罰，使內(nèi)審工作始終保持應(yīng)有的權(quán)威性和震懾力，最終促進(jìn)內(nèi)審工作效能的提升。

（三）基于復(fù)合型內(nèi)審人才的培養(yǎng)，更新其知識結(jié)構(gòu)

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，以及城商行業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大和升級，審計人員如果知識結(jié)構(gòu)單一，就無法充分勝任審計工作。因此，城商行管理層要加大內(nèi)審人員培養(yǎng)力度，通過后續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等途徑，合理調(diào)整與完善內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)，使他們不僅通曉財會和信貸知識、全面掌握審計理論，而且熟練掌握計算機(jī)技術(shù)和相關(guān)法律法規(guī)，同時具有較強(qiáng)的綜合分析和文字表達(dá)能力，成為城商行內(nèi)部審計復(fù)合型人才。此外，構(gòu)建行政和技術(shù)兩個層面的考核激勵機(jī)制，激勵審計人員不斷增強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力，以適應(yīng)城商行持續(xù)發(fā)展的要求。

（四）基于工作效率的提高，優(yōu)化內(nèi)部審計手段

內(nèi)部審計傳統(tǒng)的手工操作方法已不能適應(yīng)城商行電腦化、網(wǎng)絡(luò)化的業(yè)務(wù)發(fā)展需要，必須全面實現(xiàn)內(nèi)部審計電子信息化，以有效共享和配置信息資源。利用網(wǎng)絡(luò)和計算機(jī)逐漸開展非現(xiàn)場審計，把現(xiàn)場與非現(xiàn)場兩種審計方式結(jié)合起來，使審計時間和成本得到有效控制、審計效率得以切實提高，從而在日趨復(fù)雜的金融環(huán)境中有效抵御金融風(fēng)險。

（五）基于審計范圍的擴(kuò)大，完善內(nèi)部審計目標(biāo)

內(nèi)部審計部門應(yīng)擴(kuò)大審計范圍，完善內(nèi)部審計目標(biāo)，從而為城商行的業(yè)務(wù)穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展出謀劃策。首先，應(yīng)堅持以審計城商行的經(jīng)濟(jì)效益為核心，集中開展控制評審和風(fēng)險控制審計，變以往的事后審計為側(cè)重事前、事中審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的優(yōu)勢和管理服務(wù)的職能。同時，重點關(guān)注、持續(xù)監(jiān)督已發(fā)生問題的整改。其次，要求內(nèi)部審計人員站在全局的高度，不斷對審計理念進(jìn)行更新，堅持風(fēng)險導(dǎo)向，科學(xué)確定高風(fēng)險的重點審計領(lǐng)域，通過以點帶面，節(jié)約審計成本，為提升審計效率和質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。再次，要求內(nèi)部審計部門密切關(guān)注創(chuàng)新性的金融業(yè)務(wù)，有效防范業(yè)務(wù)操作的新風(fēng)險，切實平衡業(yè)務(wù)創(chuàng)新與風(fēng)險防范的關(guān)系，從而保證城商行健康持續(xù)發(fā)展。

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