審計風險的防范與控制措施

余華新

【摘要】隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展完善，我國企業(yè)之間的市場競爭也越來越激烈，為了進一步提高企業(yè)自身的經(jīng)營水平和經(jīng)營效率，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益，我國越來越多的企業(yè)開始重視審計工作，利用審計工作的監(jiān)督和評價作用，促進企業(yè)的發(fā)展。基于此，下文就審計風險的概述、企業(yè)審計風險的形成原因和企業(yè)審計風險的防范與控制措施方面做了簡單分析，希望對提高企業(yè)的審計工作的水平、保證企業(yè)生產經(jīng)營的安全性有所啟示和幫助。

【關鍵詞】審計風險? 防范? 控制? 措施

引言：加強審計工作是企業(yè)進行內部控制的一項有效手段，對于明確企業(yè)的資金流向和生產經(jīng)營活動的具體運行情況等方面都有著至關重要的現(xiàn)實意義。因此，我國企業(yè)應該加強對審計工作的重視，明確企業(yè)審計風險形成的原因，從而研究相關的審計風險的防范與控制措施，加強企業(yè)的內部控制，促進企業(yè)的健康發(fā)展和良性競爭。

一、審計風險的簡單概述

審計風險從概念上來講指的是在企業(yè)的財務報表中含有重大不實事項，導致企業(yè)在生產經(jīng)營的過程中產生錯誤判斷，影響企業(yè)的正常發(fā)展。審計風險形成以后，具有較為明顯的特征，具體表現(xiàn)為以下幾點：第一，客觀性特征，具體指的是無論采用何種審計方法進行審計工作，即使進行詳細審計，在審計人員自身素質和企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的復雜性的影響下，最終的審計結果和客觀現(xiàn)實之間也會有不同程度的差異;第二，普遍性特征，企業(yè)的審計工作的任何一個步驟都可能產生審計風險，審計風險受企業(yè)內部控制結構能力、項目本身流動性以及變化性和財務狀況、抽樣技術等因素的影響。任何步驟都可能導致出現(xiàn)審計差錯，產生審計風險;第三，潛在性特征，如果企業(yè)的審計人員在實際的審計工作中，不受任何約束，且不會對工作結果承擔任何的責任，那審計風險也就不可能產生，因此也就顯示出審計風險的潛在特征。換句話說就是審計風險是一種可能存在的風險;第四，偶然性特征，審計風險并不是審計人員有意導致的，通常情況下，審計人員在工作過程中也會采取各種措施來避免出現(xiàn)審計風險，因此，審計風險的發(fā)生是偶然的;第五，可控性特征，現(xiàn)階段，隨著社會公眾對于審計工作的關注程度的提升，審計風險的關口也相對前移，審計人員在工作過程中可以采取相應的措施進行審計風險的識別，審計風險逐漸呈現(xiàn)出可控性的特征。

二、企業(yè)審計風險的形成原因

（一）審計人員專業(yè)素質方面的原因

審計人員作為審計工作的直接承擔者，其專業(yè)水平和業(yè)務能力直接決定著企業(yè)審計工作的水平，因此，審計人員的專業(yè)素質還有待提升是目前導致企業(yè)形成審計風險的重要原因。第一，受到審計人員自身的工作水平的影響，不同的審計人員面對不同的業(yè)務所做出的審計結果也是不同的，由于部分審計人員的職業(yè)道德水平有待提升，使得企業(yè)的審計工作存在誤差，進而導致審計風險;第二，部分審計人員在取證過程中容易受到外界環(huán)境的干擾，導致最終的審計結論的合理性有待考量，形成審計風險。

（二）企業(yè)環(huán)境方面的原因

在企業(yè)的內部審計環(huán)境方面，部分氣候也對于自身的控制力以及執(zhí)行力的要求還需要繼續(xù)提升，使得審計人員在實際的工作中不能及時的發(fā)現(xiàn)審計工作面臨的風險，進而對企業(yè)的生產決策造成影響。另外，我國部分企業(yè)的審計部門還需要繼續(xù)完善，使得審計工作難以發(fā)揮最大的效益，在實際的審計工作中容易出現(xiàn)審計失誤，導致企業(yè)形成審計風險。

（三）審理方法方面的原因

我國很多企業(yè)的審計方法的更新速度還有待提升，在一定程度上也會制約企業(yè)的發(fā)展。首先，部分企業(yè)的審計工作還停留在對賬目以及制度的審核，在風險的導向性問題上，重視程度還有待加強;其次，部分企業(yè)在開展審計工作時，通常情況下，采取的都是抽樣的方法或者是統(tǒng)計抽樣的方法，且審計方法的選擇具有很強的主觀性，往往取決于審計人員的意愿;最后，部分企業(yè)在審計工作上，還缺乏完善的規(guī)章制度，使得審計人員的審計方法不夠規(guī)范，無形中也增加了審計風險的發(fā)生率。

三、審計風險的防范與控制措施

（一）建立并完善審計控制制度

企業(yè)要想更好地應對審計風險，保證審計工作的質量和水平，首先應該做得就是建立并完善審計控制制度，以此來提高審計工作的規(guī)范性，促使審計工作朝著專業(yè)化和規(guī)范化的方向不斷發(fā)展。第一，企業(yè)要加強對審計部門數(shù)據(jù)、信息接受工作的重視，保證信息數(shù)據(jù)接受的全面性，避免出現(xiàn)審計工作中的信息不對稱的問題，降低企業(yè)的審計外部風險的發(fā)生率;第二，企業(yè)要建立動態(tài)化的信息平臺，加強對企業(yè)經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)的實時收集和整理，并成立相關的審計監(jiān)督小組，對審計工作進行監(jiān)督;第三，企業(yè)要明確審計工作的主要內容，加強審計工作的流程劃分，制定統(tǒng)一的工作標準，為企業(yè)的審計工作提供依據(jù)。

（二）加強審計工作模式的創(chuàng)新

企業(yè)還需要加強審計工作模式的創(chuàng)新，為此，第一，企業(yè)要加大資金投入，結合新時期下的計算機技術和大數(shù)據(jù)信息平臺，建立內部審計工作信息化管理系統(tǒng)，提高企業(yè)審計工作的信息化水平;第二，企業(yè)要加強對項目資金流向以及資金收支情況的分析和控制，利用審計工作提高企業(yè)資金的使用率;第三，企業(yè)要不斷引入國內外先進的審計方法，加強對審計部門的監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)審計工作中的不足并進行解決，保證企業(yè)審計工作的有序性和有效性。

（三）不斷提升審計人員的綜合素質

企業(yè)還需要不斷提升審計人員的綜合素質，避免由于審計人員的工作水平產生審計風險。為此，企業(yè)要加強對審計工作的風險預防，加強對審計人員的培訓，不斷提高審計人員的專業(yè)水平和責任意識，從而在實際的審計工作中嚴格按照相關的規(guī)章制度辦事，落實風險防范措施。另外，企業(yè)還需要加強對審計人員的法律意識的培訓，提高審計工作的公平性和公正性。

四、結束語

綜上所述，審計工作是企業(yè)進行內部控制的有效途徑，因此，企業(yè)應該加強對審計工作的投入，明確審計風險的形成原因，從而在實際的審計工作中通過建立并完善審計控制制度、加強審計工作模式的創(chuàng)新以及提高審計人員的綜合素質等措施來進行審計風險的防范和控制，提高企業(yè)審計工作的效益。

參考文獻：

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