醫(yī)院職工個人所得稅的納稅籌劃方法

端靜

摘要：隨著社會經濟的發(fā)展，隨著人們收入水平的增加，人們的生活水平得到明顯的提升，使得個人所得稅納稅制度也變得極為復雜。本文將圍繞醫(yī)院職工個人所得稅的納稅籌劃優(yōu)勢為入手點，通過利用稅務政策、綜合納稅操作方法進行籌劃研究，同時分析醫(yī)院職工個人所得稅的納稅籌劃應注意的事項，希望能夠提供一點幫助。

關鍵詞：醫(yī)院職工;個人所得稅;納稅籌劃

納稅籌劃，顧名思義就是指按照國家相關法律與制度開展明確的策劃涉稅業(yè)務，制作可操作的納稅方案;財務人員利用個人所得稅中的相關優(yōu)惠政策，為員工從中籌劃選取最佳納稅方式，以此增加員工個人收入。如何將納稅籌劃制度中的優(yōu)惠政策發(fā)揮最大化，從而提高員工個人實際收入，是所有財務人員需要思考籌劃的問題。

1 醫(yī)院職工個人所得稅的納稅籌劃的優(yōu)勢

我國法律允許個人所得稅進行納稅籌劃，雖然國家稅收制度未能涉及規(guī)定范圍，但是醫(yī)院財務人員可以在一定范圍借助國家提出的稅收優(yōu)惠政策予以籌劃制定。納稅人要想提高個人收入，就要掌握國家相關法律法規(guī)，瀏覽閱讀個人所得稅的相關稅收制度。待納稅人閱讀掌握相關稅收制度后，才能借助國家提出的收稅優(yōu)惠政策進行詳細籌劃，從而提高自己個人收入。在此過程中，納稅人還要認真研究國家制定的相關政策與制度，從而不斷在納稅人的腦海中提升強化納稅意識。

在國家法律允許范圍內，醫(yī)院財務人員利用納稅籌劃可以為醫(yī)院員工減少個人所得稅，也就是說納稅人在實施納稅籌劃時，可以查找相關文獻資料對比各種不同行業(yè)領域的個人所得稅所制定的稅收制度，就能依照自己的實際情況，從中選擇一個符合個人情況的稅收制度，以此在一定程度上降低個人納稅金額。這種納稅比例相對較低的制度，既能在一定程度提高個人收入，又能維護好自身利益。為此，納稅人在計算個人收入時可以減少現(xiàn)金流量，通過限定納稅人現(xiàn)金流量的形式，增加納稅人的凈流量。與此同時，這種方法還可以延長現(xiàn)金流出時間，促使納稅人能夠獲取一筆較為客觀的額外收入，以此提高納稅人現(xiàn)金使用率。這種納稅籌劃方式能夠有效提高納稅人收入的同時，還可以確保納稅人的利益不受任何損害。

納稅籌劃是納稅人對我國稅收政策的一種變相反饋，與此同時也為國家未來研究修改有關的稅收政策提供大量真實有效的信息，從而幫助國家不斷完善稅收制度并提供有利的依據(jù)。納稅籌劃在具體實施過程中所獲得的相關數(shù)據(jù)，對我國今后調整稅收方向提供較大幫助。另外，國家還將個人納稅籌劃過程中獲取的相關數(shù)據(jù)信息，用來彌補目前我國實施的稅收政策中存在的諸多漏洞，改變不夠嚴謹?shù)亩愂湛铐?，并緊跟時代發(fā)展變化，頒布更新的條款，從而完善國家稅收政策^[1]。

2 醫(yī)院職工個人所得稅的納稅籌劃方法

2.1 利用稅務政策進行籌劃

依照我國相關法律規(guī)定，發(fā)給的補貼、津貼免征個人所得稅。如政府特殊津貼、獨生子女費、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助等個人不用為這筆錢財繳納個人所得稅。一旦個人工資超出一定的數(shù)額范圍，國家就會根據(jù)相關的稅收政策向其征收個人所得稅?？梢姡t(yī)院財務人員能夠根據(jù)國家這項免稅政策開展納稅籌劃。另外，醫(yī)院財務人員還可以將醫(yī)院自身當作主體，并以此實施免稅項目，從而幫助醫(yī)院提高個人收入。在實際實施過程中，醫(yī)院可以根據(jù)當?shù)叵M水準提高職工住房公積金福利待遇，這樣就可以合理減少職工所得稅。醫(yī)院自身還要緊跟時代發(fā)展形勢，積極參與社會保險制度改革，通過提高醫(yī)院職工保險金額度，減少職工繳納個人所得稅。除此之外，醫(yī)院應充分利用醫(yī)療保險證賬號進行納稅籌劃。醫(yī)院財務人員要充分利用國家制定的免稅政策實施納稅籌劃，以此降低醫(yī)院職工個人所得稅繳納份額。無論是醫(yī)院主體，還是醫(yī)院職工跟人，都要依照國家納稅政策實施護理納稅籌劃[2]。

2.2 利用綜合納稅操作進行籌劃

最近幾年，國家對稅收財政不斷調整完善。其主要原因是當前社會經濟發(fā)展趨勢越來越快，且形式變化過于頻繁，導致我國還沒有形成一套較為完整的稅收體系，國家需要依照時代形式變化對稅收政策予以相應整改。為此，我國一直在根據(jù)時代變化對個人所得稅的納稅征收起點進行不斷調整。在2018年6月19日針對個人所得稅修正草案中提到個人所得稅的起征點5000元/月，6萬/年，于同年的8月31日對所修改的個人所得稅草案通過，并于同年的10月1日實施最新的個稅起征點和稅率。在我國經濟比相對比較發(fā)達的東部地區(qū)，由于這里人群收入較高，致使個人所得稅的繳納要比其他較為貧困的地區(qū)高出很多，這也與個人的薪資水平有著直接的關系。而經濟較為落后的中西部地區(qū)，國家制定的個人所得稅5000元/月起征點對于這些落后地區(qū)，大部分人每個月的薪資都達不到5000元，都未能達到個人所得稅起征點。

醫(yī)院職工實施納稅籌劃計劃時，也要根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，利用當?shù)厮枚愔械奶厥鈧€人所得稅政策予以籌劃，從而降低醫(yī)院員工個人所得稅金額。一些醫(yī)院制定的個人所得稅規(guī)定，將醫(yī)院職工工資的10%計入到各自科室的日常建設應用當中，主要投入應用到科室業(yè)務管理。然而，由于所有醫(yī)院制定規(guī)劃的個人所得稅標準不同，不能進行統(tǒng)一規(guī)劃。醫(yī)院財務人員通過納稅籌劃，將節(jié)省下來的個人所得稅投入到科室業(yè)務管理，與醫(yī)院科目研究，這樣既能節(jié)省醫(yī)院不必要的財務支出，又能進行醫(yī)院科研項目，這些業(yè)務支出醫(yī)院可以在職工所得稅中予以扣除，使其減少繳納所得稅的同時，還能增加職工收入。

3 醫(yī)院職工個人所得稅的納稅籌劃應注意的事項

醫(yī)院職工在保證實際收入不變的情況下，可以 相對減少自己的名義支出與所得，這樣就可以有效降低個人納稅金額，例如將醫(yī)院職工的個人收入轉變成單位福利支出，這樣職工個人收入就會在單位實際成本中予以稅前扣除。通過減少職工名義稅收，有效緩解職工在稅收上的實際負擔，并同醫(yī)院相關領導人員早好協(xié)商，改變傳統(tǒng)工資支付形式，借助醫(yī)院免費提供午餐相關津貼等福利方式，減少醫(yī)院職工工資收益，增加實際福好處，從而讓醫(yī)院職工獲取更多好處。

依照當前稅法好規(guī)定，個人獎金、勞動分紅等都在需要按照個人所得稅予以明確計算。由于個人所得稅是按月扣除，所以醫(yī)院獎金可以在該原則的基礎上不需要扣除相關費用。倘若納稅人工資與獎金等收入不到5000元，需要按照5000元的數(shù)額減去相關費用，以此計算出應繳納的稅額。倘若醫(yī)院給職工一次性支付較多的獎金，這種就需要采用更高的稅率上繳個人所得稅，醫(yī)院財務人員可通過分批發(fā)放，如，一部分是按照勞動合同，而另一份則可以服務費的形式支付，可享受一定的稅收優(yōu)惠，從而幫助醫(yī)院職工節(jié)省很大一筆稅費[3]。

例如，目前醫(yī)院有很多的服務人員，醫(yī)院會根據(jù)經濟效益為服務人員提供一定的獎金而用來補償人員實施服務過程中的損耗，如，設備、電話費、差旅費等，而這部分獎金如果按照工資來發(fā)放的話，服務人員則需要繳納個人所得稅。但是如果將其當做差旅費和服務費支付的話，將獎金扣除去差旅費之后那么服務人員的個人所得稅繳納的就會減少了。

另外，醫(yī)院在實施納稅籌劃化時必須符合國家稅收規(guī)定，并在其范圍內予以籌劃實施，確保納稅籌劃都屬于合法實施，不能用違法形式逃避相關稅收。財務人員要實時關注稅法變化，通過不斷培訓學習降低涉稅風險，提高自身納稅籌劃水平。醫(yī)院財務人員在實施納稅籌劃時必須進行合理納稅，并在上繳納稅義務時，完成所有納稅籌劃工作。

4 小結

綜上所述，醫(yī)院職工個人所得稅對納稅籌劃予以分析研究，有利于國家不斷完善個人所得稅制度，同時提高員工個人收益?；I劃稅收在我國社會經濟發(fā)展有著極為重要的作用，國家應充分利用納稅籌劃保障人民群眾的切身利用。另外，國家還可以在個人納稅籌劃中獲取的相關數(shù)據(jù)信息，彌補稅收政策中存在的諸多漏洞，編制不嚴謹?shù)亩愂湛铐棧o跟時代發(fā)展變化，頒布更新稅收條款，在完善國家稅收政的同時，推動和諧社會建設發(fā)展，同時也實現(xiàn)整個醫(yī)療系統(tǒng)的快速發(fā)展和不斷進步。

參考文獻：

[1]王學梅，李潔.試論醫(yī)院職工個人所得稅的納稅籌劃[J].納稅，2019，13（04）：66.

[2]楊麗萍.醫(yī)院職工個人所得稅的納稅籌劃方法研究[J].中國國際財經（中英文），2018（03）：270.

[3]李芳芳.醫(yī)院職工個人所得稅納稅籌劃研究[J].納稅，2018（04）：18.