港口企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題研究

束方勇

摘要：隨著我國(guó)對(duì)外開放程度不斷深入，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，我國(guó)港口企業(yè)發(fā)展所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也愈發(fā)復(fù)雜，港口企業(yè)迫切需要提升競(jìng)爭(zhēng)力。在新的形勢(shì)環(huán)境下，如何將港口企業(yè)的管理體系與我國(guó)特色市場(chǎng)行情結(jié)合起來是一個(gè)值得研究的問題，對(duì)港口企業(yè)來說也是一次巨大的考驗(yàn)。目前，港口企業(yè)管理體系還存在著較多問題，其中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率低下最為突出，既影響了港口企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定，也不利于港口企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，本文基于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制分析了港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)存的一些問題，并結(jié)合現(xiàn)狀給出相應(yīng)的解決措施，希望以此來幫助我國(guó)的港口企業(yè)不斷提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率與水平，為自身的良性發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：港口企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;意義;問題;對(duì)策

港口企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，其發(fā)展能力與水平對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及穩(wěn)定具有重要作用。但就目前來說，港口企業(yè)的管理體系還存在著較多問題，其中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率低下最為突出。很多財(cái)務(wù)問題沒有得到根本性的解決，無法對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效控制，這也使我國(guó)港口企業(yè)的財(cái)務(wù)管理沒有發(fā)揮出該有的作用，與國(guó)外大型企業(yè)相比，缺少財(cái)務(wù)管理的核心競(jìng)爭(zhēng)力。本文基于內(nèi)部控制的視角下，對(duì)港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理的完善進(jìn)行了思考。

一、港口企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)存的一些問題

（一）財(cái)務(wù)管理職能不夠明確

一般來說，我國(guó)港口企業(yè)管理體系相對(duì)集中，大都采用集權(quán)財(cái)務(wù)管理模式，即企業(yè)決定性決策和大部分日常經(jīng)營(yíng)決策都是由領(lǐng)導(dǎo)層決定的。但實(shí)際上，很多領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)的基本業(yè)務(wù)流程不是十分清楚，對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)和財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)不是十分了解，從而有時(shí)做出的財(cái)務(wù)決策或制定的決策辦法可能并不符合港口企業(yè)的發(fā)展，甚至有時(shí)是違背相關(guān)規(guī)定的。財(cái)務(wù)管理職能的不明確使財(cái)務(wù)決策很容易發(fā)生偏差，使決策具有較大的隨意性和主觀性，不利于港口企業(yè)整體規(guī)劃和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。財(cái)務(wù)部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的臨時(shí)決策不敢違背，執(zhí)行起來也會(huì)大打折扣。同時(shí)，在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作任務(wù)及責(zé)任也劃分不明確，許多時(shí)候出現(xiàn)職能重疊或相關(guān)職能錯(cuò)位的現(xiàn)象，給港口企業(yè)帶來較大損失，嚴(yán)重影響了港口企業(yè)的發(fā)展效率。

（二）財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范

實(shí)際上，財(cái)務(wù)管理工作是一個(gè)要求十分高的崗位，不僅要求財(cái)務(wù)人員具有較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，也要求財(cái)務(wù)人員具有細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。特別是一些重要的崗位更需要專業(yè)性極強(qiáng)的人才。而目前很多港口企業(yè)的崗位設(shè)置并沒有嚴(yán)格按照崗位需求，其次，財(cái)務(wù)工作必須嚴(yán)格按照相關(guān)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行，對(duì)每個(gè)財(cái)務(wù)流程都要進(jìn)行監(jiān)管，不能亂走流程，也不能隨意審批，但在實(shí)際工作中，流程審批制度不完善，很多時(shí)候資金的使用流程并不規(guī)范，甚至只是領(lǐng)導(dǎo)示意，這便可能帶來巨大的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。最后，很多港口企業(yè)沒有按照規(guī)定設(shè)置一崗一位，很多時(shí)候是一人兼職數(shù)位，當(dāng)該人員為了個(gè)人利益時(shí)，可能會(huì)私自篡改會(huì)計(jì)信息，達(dá)到個(gè)人目的，從而降低了港口企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，使港口企業(yè)利益受損。

（三）項(xiàng)目投資比較盲目

很多港口企業(yè)為了加快發(fā)展，對(duì)一些市場(chǎng)行情較好的項(xiàng)目進(jìn)行跟風(fēng)投資，希望能夠從這些項(xiàng)目中積累資金，增加企業(yè)實(shí)力。但很多時(shí)候，由于急于立項(xiàng)，對(duì)投資項(xiàng)目的前期可行性分析不到位，只是簡(jiǎn)單的參照過去比較成功的投資項(xiàng)目，將其數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的修改就直接立項(xiàng)投資。沒有具體的對(duì)投資項(xiàng)目產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)期成本和收益進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，沒有對(duì)該項(xiàng)目的環(huán)境進(jìn)行具體分析，這使投資回報(bào)率一直不太理想，雖然沒有虧損或虧損較小，但造成了巨大的機(jī)會(huì)成本損失。這也是港口企業(yè)沒有建立健全嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審批流程制度導(dǎo)致的，沒有一個(gè)有效的資金監(jiān)督機(jī)制，使港口企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)比較盲目。

（四）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不強(qiáng)

港口企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不強(qiáng)是目前港口企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一大難題，雖然可以完成一般的財(cái)務(wù)工作，也具備一些基本的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，但面對(duì)一些復(fù)雜的項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、可行性投資等專業(yè)知識(shí)較強(qiáng)的工作便有點(diǎn)勉強(qiáng)，無法獨(dú)立完成。港口企業(yè)當(dāng)遇到較好的大型投資項(xiàng)目時(shí)，往往會(huì)外聘一些專家進(jìn)行分析，但一方面是會(huì)產(chǎn)生時(shí)間差，另一方面是有些重要的企業(yè)資料無法向外人透露，這也便造成了港口企業(yè)一種無形的損失。

二、基于內(nèi)部控制視角下完善港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理的思考

（一）優(yōu)化港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)財(cái)務(wù)管理屬于企業(yè)內(nèi)部管理控制體系下的一部分，因此良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。一般來說，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境包括企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)人力資源、企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)的權(quán)責(zé)分配和企業(yè)激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度等。內(nèi)部控制環(huán)境的好壞是決定其他控制要素如財(cái)務(wù)管理要素能否發(fā)揮作用。當(dāng)前，我國(guó)港口企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與民營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)相比，相對(duì)較差。存在比較嚴(yán)重的集權(quán)管理、崗位設(shè)置不合理、崗位交叉、權(quán)責(zé)不明晰等現(xiàn)象，因此，想要提高港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，首先應(yīng)該營(yíng)造港口企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控能力

隨著我國(guó)港口企面臨的市場(chǎng)環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜，企業(yè)在發(fā)展過程所遭受的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多，可能是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手帶來的壓力，也能是內(nèi)部管理產(chǎn)生的壓力，但總而言之，都是港口企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有些風(fēng)險(xiǎn)可以避免，有些風(fēng)險(xiǎn)則難以避免。因此，港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理要提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力和預(yù)測(cè)能力，建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)防控制度，基于成本效益原則對(duì)自身可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，一般來說，首先設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo);其次是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn);再次是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，最后采取一些有效的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)，通過這樣一套制度，可以臨危不懼，甚至轉(zhuǎn)危為機(jī)，發(fā)展自己。同時(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)庫，把同行企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和自身過往面臨的風(fēng)險(xiǎn)收集起來，當(dāng)港口企業(yè)再次面臨相同風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以進(jìn)行參考。

（三）提高財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有效性

為了保證財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有效性，基于內(nèi)部控制的視角下，港口企業(yè)首先應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，具體來說：首先需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制的控制，從編制部門的組建、編制依據(jù)的建立、編制程序的確定、編制方法的選擇以及審批程序的確認(rèn)等，都需要仔細(xì)斟酌;其次需要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的控制，當(dāng)預(yù)算方案確定并下達(dá)后，港口企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制力度。建立嚴(yán)格的資金收支審批管理流程，資金收支業(yè)務(wù)必須流程化、規(guī)范化，然后層層分解指標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)分解下去，建立責(zé)任人制度，每個(gè)環(huán)節(jié)都要有人負(fù)責(zé)，明確各個(gè)崗位職責(zé)，可以保證港口企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確落實(shí)，保證財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有效性。

其次是建立健全籌資管理機(jī)制，港口企業(yè)需要對(duì)籌資管理的控制重點(diǎn)及控制目標(biāo)進(jìn)行分析，明確其采取的控制措施。

再次是建立資金運(yùn)用管理機(jī)制和投資管理機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)港口企業(yè)資金的管理，把資金運(yùn)用看作財(cái)務(wù)管理的重中之重，提高港口企業(yè)資金的使用效益，促進(jìn)港口企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

加強(qiáng)港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，有利于提高財(cái)務(wù)管理信息的傳遞效率，同時(shí)也能加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)管。財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)不僅僅是港口企業(yè)發(fā)展的需要，也是目前現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)的趨勢(shì)。借助財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，能夠有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息在港口企業(yè)內(nèi)部不同部門進(jìn)行共享，當(dāng)兩個(gè)不同部門需要合作時(shí)，財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)可以有效解決因信息不對(duì)稱而造成的決策失誤。值得注意的是，港口企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)信息共享制度時(shí)，一定要制定相關(guān)制度，嚴(yán)格把控一些機(jī)密信息，也要注意一些信息的時(shí)效性。同時(shí)，為了提高財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性，應(yīng)建立一些激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度，對(duì)傳遞信息不及時(shí)、不準(zhǔn)確的人員進(jìn)行批評(píng)教育，并與最終的績(jī)效考核結(jié)合起來。

三、總結(jié)

基于內(nèi)部控制視角下，加強(qiáng)港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須完善企業(yè)內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力、保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性和強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)。通過這些措施來保證港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)質(zhì)量，從而實(shí)現(xiàn)港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的極大提高，對(duì)港口企業(yè)發(fā)展、提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要的推動(dòng)作用。

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