事業(yè)單位財務內控制度的問題及對策

張芳

摘要：內部控制制度的實施用以保護單位資產完整，保證會計信息資料的可靠性，最終為經營策略的進一步落實提供可靠依據(jù)。良好的內部控制架構用以規(guī)范內部權力運行，促進依法行政為廉政建設提供良好的制度基礎。文章主要從多個角度出發(fā)，分別闡述并針對會計從業(yè)人員管理問題，權力運行機制的隱患展開討論，找出相關問題的解決方案，最終為事業(yè)單位的內部管理建設提供合理的文字方案。

關鍵詞：事業(yè)單位;財務內部控制;問題;對策

一、事業(yè)單位財務內控的意義和必要性

在文章內容開始前，筆者先引入一段湯因比的話：“一個國家乃至一個民族，其衰亡都是從內部開始的，外部力量不過是其傾覆的最后一擊。”而國家的衰亡必先從體制和經濟開始，其中經濟的衰亡是體制衰亡的巨大誘因。企業(yè)作為經濟的具體表現(xiàn)形式，企業(yè)賴以生存的根本便是貨幣完整和資金安全。財務內部控制就是針對資金安全和財務安全制定的相關內控政策。財務內部控制是企業(yè)內部控制管理的一個重要分支，不可否認的是，財務內控制度除了控制以外還擔負著監(jiān)督和審計的責任。本單位是從事公共資源交易的事業(yè)單位，公共資源是國之根本，相關工作更是重于泰山。

為了規(guī)范單位的會計核算，真實、完整。“財務人員需認真執(zhí)行崗位職責，互相配合，如實反映和監(jiān)督各項經濟活動。記賬、算賬、報賬、必須做到手續(xù)完備、內容真實、數(shù)字準確、賬目清楚、日清月結、按期報賬?！保ㄒ浴敦攧展芾砑皟炔靠刂啤?。）

財務內部控制制度是指包括財務人員的管理、崗位責任、財務現(xiàn)金管理制度、固定資產的管理辦法、預算業(yè)務管理制度、貨幣資金管理制度、財務收支審批制度等。以上內容就是財務內控制度的組成部分，在事業(yè)單位中財務控制顯得至關重要。因為企業(yè)性質的不同，導致工作重心從盈利變成管理和控制，意在保護國家資源的完整和真實性，避免因為權力集中或者管理不規(guī)范導致國家資源流失，滋生腐敗現(xiàn)象。在事業(yè)單位實行財務內部控制制度可以有效地減少國家資源和資金的浪費，更好的發(fā)揮事業(yè)單位在國家經濟建設中的重要作用。

二、事業(yè)單位中財務內控制度施行存在的具體問題

（一）財務內控意識不夠

存在部分事業(yè)單位不夠重視財務內控機制的實施與建設，直接或者間接導致管理者和單位職工缺乏相關內控意識，為事業(yè)單位的發(fā)展造成不良的影響，也為內控制度的實施產生了阻礙，一個事業(yè)單位的財務內控意識不夠，會導致了很多安全問題的產生，引起單位資源的流失和浪費，影響經濟建設的快速發(fā)展。

（二）財務監(jiān)管體系失衡

事業(yè)單位內控制度因為缺乏相應配套的管理制度，并且層次單一，缺乏靈活性、合理性，導致單位內部財產安全無法得到保障。

（三）監(jiān)督管理機制落后

存在部分單位機構設置問題，財務崗位僅包括：會計和出納。并沒有直接設置財務內控的相關崗位，兼職或者調任人員也沒有經過對應其職能的專業(yè)培訓，甚至出現(xiàn)頂崗，混崗的情況。因為崗位人數(shù)較少，直接導致有些崗位權力過分集中，無法做到權職分離，這是最容易滋生腐敗的誘因。

（四）管理專業(yè)水平較差

存在部分事業(yè)單位管理者專業(yè)水平較差的情況。管理者的專業(yè)水平是決定制度建設完整性的重要依據(jù)，如果相關水平不足，會導致財務內控相關配套政策出現(xiàn)缺漏甚至頻繁缺漏的現(xiàn)象，甚至直接導致財務內控制度的混亂。

三、財務內控制度施行問題解決方案

（一）強化財務內控意識

在強化財務內控制度的普及工作的問題上，事業(yè)單位財務管理的相關領導，需要根據(jù)實際管理方式推行相關宣傳普及政策，對內控制度的內容展開專業(yè)的課程教學和例會討論，為財務控制制度的普及起到帶頭作用，并且召集相關的財務崗位人員全面梳理財務內控制度的具體內容。認真分析單位目前存在的財務管控隱患，擬好相應的策略和規(guī)章制度，結合實際情況征集全體相關人員的意見，最后借鑒一些其他國家或者地區(qū)的先進財務內控經驗。在一些違法犯罪的問題上，要加大相關規(guī)章的內容建設，提供相關制度的內容保障，使得一些問題有一定的解決依據(jù)。確保把相關規(guī)章內容落實到每一個部門，每一個職員的工作中。做到一職一責。通過以上內容，能夠通過領導的個人威信把制度的落實拔高到具體的章程上面來，使得財務內控意識深入人心。

（二）構建良好的配套制度

財務內控制度的進一步實施，需要相應的配套制度予以支撐?！额A算法》規(guī)定;“各級政府、各部門、各單位的支出必須按預算執(zhí)行，不得虛列開支。”在廉潔奉公的工作基礎上，事業(yè)單位需要標準化的“定餐定量?！毙枰诎l(fā)展和當下的兩個方面做到一個有機的結合。事業(yè)單位制定內控制度后必須抓好落實工作，制度的執(zhí)行必須以人為核心，首先財務管理隊伍需要配備完整;會計、出納、資金管理、內控管理人員、審計等。按職定責，相關職位人數(shù)必須按照工作任務和輪崗要求去進行制定。在選人用人時必須對道德品質和專業(yè)素養(yǎng)進行全方位的考查，在兩者相當時，以道德標準為最佳選擇人。這樣做的好處是能從根源上降低因為職工品行不端而導致的腐敗隱患。定期系統(tǒng)性的對在職人員進行教育培訓，邀請相關優(yōu)秀單位的優(yōu)秀內控人員來單位組織專項講座，相關領導帶頭并組織學習。

以不同職位相互制約的基本原則，確立輪崗條件、周期、范圍。規(guī)范交接流程并加強責任追溯機制，通過以上手段，可以做到有效的分權并制約權力，進一步提高內部控制的施行力度。對輪值期間出現(xiàn)的問題，要做到具體定性定量的分析，要求限時整改。一旦出現(xiàn)違法亂紀的現(xiàn)象，要做到堅決不袒護，堅決不包庇，嚴格按照國家有關規(guī)定對相關人員嚴肅處理，絕不姑息。

（三）加強監(jiān)督管理

面對單位有關財務方面的問題，尤其是關于資產方面的。例如：物資采購、賬實稽查、業(yè)務流程規(guī)范性等方面。這些內容都是內控制度施行的重要環(huán)節(jié)。相關負責人要進行專項的監(jiān)督和風險評價，并定期做自我檢討和自我審查，找出財務內控制度上存在的漏洞，為財務內控制度的進一步完善提供有力的支撐。重視內部審計工作，科學有效的設置內審機構，并高度完整的保持其獨立性和權威性。進一步減少內審計部門對單位領導的依賴性，提升內部審計的執(zhí)行能力。

財務內控建立初期，人員能力相對平庸，因此可以根據(jù)單位實際情況制定相應的外聘機制，通過合理的招聘方式增加相關財務內控人才。在內控管理過程中，除了財務內控審核外，也應該適當?shù)募哟髮β氊煓嗔?，履行義務，輪崗，風控以及監(jiān)督評價等內控情況進行核審。做到事無巨細，嚴格防治每個環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏或者徇私現(xiàn)象。通過以上內容的簡單描述，為財務內控在單位的執(zhí)行提供了堅強的后盾。

（四）提高管理者相關知識培訓

為了更好的開展財務內控工作，這里需要做一條補充說明，管理者對財務內控的專業(yè)理解和素養(yǎng)間接或者直接決定了財務內控制度規(guī)章制定的完整，意識普及的范圍和監(jiān)管制度的施行力度。因此為了財務內控制度更加有效合理的開展，需要上層管理者能夠以身作則，充分了解和學習相關內控的專業(yè)知識。

管理者在通過不斷地學習和理解過程中能夠充分認識到財務內控制度對單位服務優(yōu)化和人才培養(yǎng)的意義。在單位承辦公共資源交易活動中，財務內控對各類保證金的收退，服務費收取和政府采購履約保證金的管理有著怎樣的現(xiàn)實意義。

綜上所述，事業(yè)單位合理有效的開展財務內控，需要每一位相關負責人和領導不斷地學習和汲取相關專業(yè)知識，通過對專業(yè)素養(yǎng)的不斷提升，達到在制度建設過程中讓制度建設更加完整，實踐方式更加靈活。

四、結束語

通過對本文內容的具體分析和闡述，主要通過財務內控概念的普及再到財務內控相關配套制度的建設，最后經由監(jiān)督制度的有效管理，最終讓財務內控能夠順利高效的開展。在我國經濟飛發(fā)展的今天，事業(yè)單位內部財務制度建設任務施行迫在眉睫，面對其間存在的具體問題每一位參與制度建設的相關負責人都應該主動積極的去配合制度的實施和開展。在面對利益誘惑時能夠有過硬的道德素養(yǎng)，為杜絕事業(yè)單位貪污腐敗貢獻一分力量，也為國家的繁榮昌盛提供強有力的制度支持。

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