淺論如何加強企業(yè)資產(chǎn)管理

劉淑云

摘要：管好企業(yè)資產(chǎn)保障資產(chǎn)安全，一是要管好三種人;二是制度要有效;三是各級監(jiān)督要到位。本文就企業(yè)如何加強領導及員工教育、制度建設、有效監(jiān)督等手段進行分析，提出切合實際的資產(chǎn)管理措施。

關鍵詞：法制意識;管理機制;內(nèi)部控制;監(jiān)督;現(xiàn)金管理制度;貨幣資金管理

企業(yè)資產(chǎn)一般指單位占有、使用的，依法確認為企業(yè)所有，能以貨幣計量的各種經(jīng)濟資源的總稱，具體包括：貨幣資金、存貨、材料物資、房屋設備、各種應收及預付款項等各種資產(chǎn)。資產(chǎn)安全是企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展的保障和先決條件，資金安全更是重中之重。

一、加強員工的法制教育、素質(zhì)教育及業(yè)務培訓

做好重要崗位人員的教育和培訓，在培訓中提高管理工作人員的素質(zhì)、工作水平和職業(yè)操守。管理者要加強與員工的溝通，了解每一個重要工作崗位員工的個人實際情況及業(yè)余愛好，關注其思想變化，如不適合崗位有必要及時調(diào)整。

（一）加強領導和員工的法制意識教育

單位應注重對員工的廉政教育，引導員工樹立良好的職業(yè)道德操守，打造健康的企業(yè)文化。抓好企業(yè)反腐工作，對有職務犯罪的員工要嚴厲查處，不能姑息。

（二）強化領導和員工的責任意識

企業(yè)一定要培養(yǎng)職工對事業(yè)、對人生高度負責的態(tài)度，切實增強整體責任意識，履職盡責能力。對于不履責不盡職的領導干部和員工要追究其責任。

二、加強企業(yè)制度建設，完善內(nèi)部控制，強化重要崗位人員監(jiān)督

經(jīng)濟運營和資金管理是企業(yè)最重要的工作，唯有建立一套嚴格、完善的企業(yè)運營管理、監(jiān)督制度，才能確保企業(yè)經(jīng)營順利開展和資產(chǎn)的安全。

（一）完善資金管理機制及安全管理措施

1.完善管理機制

資金管理工作是一個流動性極強的工作流程，其控制風險也是整個管理工作中極為重要的一環(huán)，首先從設置崗位要科學合理，分工體現(xiàn)相互制衡，充分利用網(wǎng)絡平臺，進行定期和不定期檢查，促使風險問題能夠得到預防和解決。要想確保企業(yè)資金安全，就必要從內(nèi)部管理、外部預防技術入手，強化管理體制，及時發(fā)現(xiàn)、預防各種可能產(chǎn)生的風險問題，一方面提高資金使用效率，另一方面保證資金管理安全。

2.完善資金安全管理措施

要想做好資金管理工作，首先對項目做好事前科學規(guī)劃，制定詳細的資金使用計劃及資金審核及審批程序，同時設立事中檢查和事后有監(jiān)督機制。這既是企業(yè)運行發(fā)展的未雨綢繆和防患于未然，更重要的是體現(xiàn)了一個現(xiàn)代企業(yè)治理體系的制度健全和完善。還可從以下幾個方面加強管理。

（1）加強財務人員的財經(jīng)法規(guī)學習和培訓，提升財務人員職業(yè)道德和法制觀念，定期進行財務人員崗位輪換。

（2）注重企業(yè)資金往來的核對，控制應收賬款規(guī)模，做好應收款賬齡分析，減少壞賬損失風險。

（3）加強內(nèi)部控制，確?；楸O(jiān)督機制運行有效，對貨幣資金存量、流動業(yè)務進行實時監(jiān)督檢查。

（二）加強財務管理，建立健全財務制度

在目前的財務制度完善和建立中，首先，工作中強化監(jiān)督分管制度，明確和優(yōu)化財務管理體系，實施不相容工作崗位相互分離制度;其次，在工作中分別設置資金經(jīng)辦、審核、審批、出納支付等崗位機制，從而實現(xiàn)業(yè)務流程規(guī)范、嚴謹?shù)墓芾眢w系。再次，在工作中落實經(jīng)常性監(jiān)督工作，財務人員能夠定期的對經(jīng)營部門的業(yè)務和資產(chǎn)管理部門管理的資產(chǎn)進行核對與清點，杜絕工作中出現(xiàn)虛假舞弊問題。

完善財務人員崗位責任制：

尤其是對于資金管理而言，內(nèi)部制度的完善與否直接影響到整個資金管理安全。其內(nèi)容主要包含了崗位設置或工作安排必須考慮不相容職務或者職責的規(guī)定;確保重要的票據(jù)、有價證券、各類證件、印章介質(zhì)保管安全;及時做好貨幣資金尤其是銀行存款的對賬管理工作，確保資金安全。

（1）嚴格執(zhí)行單位內(nèi)部現(xiàn)金管理制度

單位內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括：現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、錢賬分管制度、保險柜的配備使用制度等幾個方面的內(nèi)容。

①財務工作中崗位設置上現(xiàn)金出納工作要由專人負責，出納和會計兩個崗位工作必須分離;

②出納要根據(jù)審批后的支出憑單報銷;收取現(xiàn)金后要開具收款收據(jù)，收入的現(xiàn)金應當日送存銀行，并依據(jù)不得坐支;辦理收付款后應在收付款憑證上加蓋“收訖”或“付訖”章;并依據(jù)審核合法的收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬;現(xiàn)金日記賬應該序時逐筆登記;現(xiàn)金日清日結(jié);

③出納在報銷中不得以白條抵充現(xiàn)金;不得接受任何人的授權而私設小金庫;

④單位的現(xiàn)金支出范圍、庫存現(xiàn)金的額度、現(xiàn)金存放應該符合國家規(guī)定的使用范圍和安全保護措施。

（2）加強貨幣資金尤其是銀行存款管理

企業(yè)為確保貨幣資金安全，必須制定貨幣資金管理規(guī)定，財務部門負責制度的審核確認及執(zhí)行。應對以下內(nèi)容作出規(guī)定：

①出納負責收付款項的辦理;

經(jīng)辦人將經(jīng)過批準后的報銷支出憑單交出納，出納審核票據(jù)、審批程序完備后簽發(fā)支票，領用人在支票領用登記本簽字。簽發(fā)支票必須按批準金額、單位、用途、支票密碼及簽發(fā)日期填寫，加蓋單位財務專用章及法人印章（單位印章必須由兩個人分別保管）。支票存根一并填寫，不得簽發(fā)空白支票（無金額、無收款單位、無日期、無用途）;

②出納依據(jù)支出憑單及支票存根登記銀行日記賬;

③為確保資金安全，支票購買、保管、領用由兩個人分別負責;

④財務部要指定專人負責進行銀行對賬工作;

每月至少一次將銀行存款日記賬與銀行對賬單核進行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以檢查銀行存款收付及結(jié)存情況。銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不符時，必須查明是差錯導致還是未達賬項導致。屬于記賬錯漏的，應及時更正。對于出現(xiàn)的各種未達賬項，應進行認真審核，確屬未達賬項的，應督促有關人員辦理結(jié)算手續(xù)或記賬手續(xù)。

⑤單位的有價證券、承兌匯票等指定有專人保管;

⑥出納負責辦理支票收取及銀行來款的業(yè)務，并依據(jù)銀行來款登記銀行日記賬。

三、加強對關鍵崗位工作人員的管理

關鍵崗位工作人員在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展中承擔重要工作責任，可以掌握支配單位重要資源，涉及企業(yè)的人、財、物、工程、營銷等關鍵部門和崗位。當崗位職責所賦予的權利缺少制度的約束和監(jiān)督，極有可能造成在崗人員發(fā)生失職或瀆職行為。

（一）建立科學合理的組織機構(gòu)管理體系

企業(yè)設置組織架構(gòu)和設計運作流程時，要充分考慮到權力分配的制衡機制，尤其是重要領域和重點崗位設置，要防止權力過度集中。重要崗位必須堅決實施任職回避制度;不相容職務分離原則;建立和健全崗位責任制;實行定期輪崗制。

（二）規(guī)范業(yè)務流程

經(jīng)濟業(yè)務活動一般分為提出需求、市場對比、合同簽訂、執(zhí)行和驗收五個步驟，制定標準的業(yè)務流程，對于項目、物資材料的采購過程進行標準化管理，減少一個部門或一個人自由裁量的權利或機會，

（三）完善監(jiān)督的組織和機制

應建立完善的企業(yè)管理規(guī)章制度和內(nèi)部控制體系。發(fā)揮現(xiàn)代化科技手段提升監(jiān)管能力，加強重要崗位的內(nèi)部審計監(jiān)督，既要審計監(jiān)察事項，更要審計監(jiān)察流程。

四、加強對領導層的監(jiān)督

2009年7月12日，中共中央辦公廳、中華人民共和國國務院辦公廳印發(fā)了《國有企業(yè)領導人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》，明確了國有企業(yè)領導人員的廉潔從業(yè)行為規(guī)范，在濫用職權、以權謀私、侵害公共利益、職務消費和作風建設等五大方面，明確向領導人員提出了“禁令”。

（一）完善警示教育考核及評估機制

將警示教育作為黨風廉政宣傳工作的一項硬指標加以規(guī)范，納入黨風廉政建設責任制考核范圍，作為評價全面從嚴治黨主體責任落實和黨風廉政建設監(jiān)督責任落實情況的重要內(nèi)容之一，把軟指標變成硬杠杠。制定細致量化的工作成效評估標準，作為領導班子和領導干部年度考核、績效評估重要內(nèi)容。

（二）上級主管部門要對所屬單位加強監(jiān)督、檢查

上級企業(yè)領導人員管理機關負責對下級部門依據(jù)《黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》，對企業(yè)領導人員進行任期經(jīng)濟責任審計。

國有企業(yè)主要領導人員經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容包括：經(jīng)濟政策、決策及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、執(zhí)行和效果情況;“三重一大”經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和效果情況;企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制制度的制定、風險管控和執(zhí)行情況;企業(yè)財務的資產(chǎn)及效益情況;在經(jīng)濟活動中紀檢隊伍及落實有關黨風廉政建設責任和遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況;其他需要審計的內(nèi)容。通過經(jīng)濟責任審計對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法和效益情況審計，查清企業(yè)領導人員個人有無侵占國家資產(chǎn)，違反與財務收支有關的廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。

五、總結(jié)

資產(chǎn)安全問題已成為所有單位普遍關心的大事，尤其資金安全更是各單位領導和財會管理人員特別是財務管理者面臨的嚴峻挑戰(zhàn)，確保資金安全是經(jīng)濟工作中頭等重要的工作，也是所有工作人員的責任，每個人都應增強法律意識、安全理念和風險意識，不斷完善財務管理制度，防范運營及財務風險，保證企業(yè)的資金安全。