中小學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

伍麗梅

加強(qiáng)中小學(xué)內(nèi)部控制，保證學(xué)校資產(chǎn)的完整性、真實性，提高學(xué)校財務(wù)管理水平，為教學(xué)活動創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。既兼顧了學(xué)校的經(jīng)濟(jì)效益和財務(wù)管理，又不忘初心，保障了教學(xué)活動更好的開展。

受到傳統(tǒng)教育理念的影響，我國中小學(xué)校的管理大多偏向于教學(xué)管理，殊不知自教育體制改革以來，學(xué)校的內(nèi)部控制管理已經(jīng)成為其他管理工作的堅實后盾，學(xué)校內(nèi)部控制機(jī)制的建立越來越受到關(guān)注。

一、中小學(xué)校內(nèi)部控制的涵義

社會體制改革的大潮之下，傳統(tǒng)的中小學(xué)校單一的由政府經(jīng)辦的模式逐漸被代替，無論哪一種辦學(xué)體制，中小學(xué)良好的內(nèi)部控制，能夠合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用的有效性以及財務(wù)信息的真實完整。內(nèi)部控制分為狹義上的內(nèi)部會計控制和廣義上的內(nèi)部管理控制，內(nèi)部會計控制助力于學(xué)校的財務(wù)管理工作，可以有效地阻塞漏洞、消除隱患，提高會計信息準(zhǔn)確性，調(diào)控學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動，提高資本利用率的財務(wù)管理目標(biāo)，促進(jìn)中小學(xué)校事業(yè)健康發(fā)展。內(nèi)部管理控制則是針對于整個學(xué)校各個部門之間和部門內(nèi)部的相互關(guān)聯(lián)和相互制約，以達(dá)到學(xué)校內(nèi)部職責(zé)分配合理、各個職能部門之間有效監(jiān)督和協(xié)作，提高學(xué)校工作效率的目標(biāo)。

二、中小學(xué)校內(nèi)部控制的重要性

（一）提高會計信息質(zhì)量

會計作為一項專業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣的工作種類，國家制定了相應(yīng)的會計法律法規(guī)，企業(yè)也制定了會計工作的規(guī)章制度，而這些法律法規(guī)、規(guī)章制度能否被有效的貫徹實施，便取決于內(nèi)部控制制度的建立和實施。中小學(xué)校非盈利的性質(zhì)，使得會計報告使用者更有權(quán)了解真實的會計資料。中小學(xué)校應(yīng)結(jié)合自身情況，建立和實施科學(xué)合理的內(nèi)控制度，明確崗位職責(zé)和審批權(quán)限，規(guī)范會計核算程序，讓會計工作流程順暢嚴(yán)謹(jǐn)，一切會計行為有章可循、有據(jù)可依，從而提升會計信息質(zhì)量，保證會計資料的真實完整。

（二）確保學(xué)校資產(chǎn)安全

俗話說“鐵打的營盤流水的兵”，學(xué)校也是一樣，鐵打的學(xué)校，流水的學(xué)生，送走的是一屆又一屆的畢業(yè)生，學(xué)校這座營盤卻是一直在原地培養(yǎng)著學(xué)生，因此學(xué)校的資產(chǎn)完整是十分重要的。良好健全的內(nèi)部控制手段才能讓學(xué)校在資產(chǎn)的采購、驗收、保管和使用過程中能夠得到保障，不會出現(xiàn)丟失、損毀和置換。

（三）保障學(xué)校規(guī)章制度和決策順利執(zhí)行

中小學(xué)校完善內(nèi)部控制制度不但可以有效監(jiān)督學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)管理工作，還可以妥善的處理各個部門之間的制約與平衡，在內(nèi)控制度下，可以及時發(fā)現(xiàn)和高效解決學(xué)校發(fā)展中存在的問題和環(huán)節(jié)。

三、中小學(xué)校內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制不重視

學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)起著帶頭的作用，一項制度無論多重要和先進(jìn)，學(xué)校的最高領(lǐng)導(dǎo)者不認(rèn)可、不重視，不帶頭執(zhí)行，沒有上行下效的影響力，那么這項制度的作用也難以實施。內(nèi)部控制缺乏統(tǒng)一的部署和組織，或者有些學(xué)校雖然制定了內(nèi)部會計控制，也往往流于形式。更何況還有極個別思想覺悟差、道德水平低的學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，不但對學(xué)校財務(wù)管理不盡職盡責(zé)，在涉及財務(wù)方面的工作上徇私枉法、中飽私囊，個人自身就違背了內(nèi)部控制制度的管控，對學(xué)校內(nèi)部控制工作造成極壞的影響。

（二）內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行力度差

由于學(xué)校工作環(huán)境的相對簡單，內(nèi)部控制工作不受重視，內(nèi)部控制工作開展力度總是欠缺，而且總是狹隘的以為內(nèi)部控制只是對涉及錢財和賬務(wù)的內(nèi)部管理，從而忽略了對于物品和預(yù)算等環(huán)節(jié)的有效牽制，各個部門和成員缺乏內(nèi)部控制的意識，在不完善的內(nèi)部控制制度下，又沒有嚴(yán)格執(zhí)行制度，那么內(nèi)部控制制度只能淪為一句空話了。

（三）財務(wù)人員專業(yè)性較差

通過對很多中小學(xué)校的財務(wù)人員情況進(jìn)行統(tǒng)計，發(fā)現(xiàn)很多中小學(xué)校的財務(wù)人員并非專業(yè)對口的專業(yè)人員，甚至很多學(xué)校讓教師或其他教職工兼職這一崗位。這些在崗人員無會計資格證，沒有受到過專業(yè)會計培訓(xùn)，缺乏財務(wù)專業(yè)素養(yǎng)，對新會計制度也不了解。這樣的崗位安排，對學(xué)校的財務(wù)核算管理工作都帶來了阻礙，使學(xué)校內(nèi)部控制制度無法發(fā)揮作用。

（四）資產(chǎn)管理不規(guī)范

學(xué)校的資產(chǎn)管理很重要，主要包括固定資產(chǎn)管理和存貨資產(chǎn)管理兩方面。有一些學(xué)校在建校初時就沒有對固定資產(chǎn)登記備案，也沒有設(shè)置固定資產(chǎn)的輔助賬本，這造成固定資產(chǎn)核算的空白，最可怕的是因為沒有固定資產(chǎn)輔助賬本，實際核算沒有隨著固定資產(chǎn)使用時間的消逝而進(jìn)行重新評估和折舊處理，賬面顯示的固定資產(chǎn)價值是最原始的價值，因此在對大量的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點核算時就會有大量的工作需要完成，并且還會因為時間過長不方便追回固定資產(chǎn)原始票據(jù)而導(dǎo)致固定資產(chǎn)的重新評估不符合實際情況。

而對于存貨資產(chǎn)核算，往往因為學(xué)校會計人員專業(yè)能力不足，無法有效分辨存貨資產(chǎn)和辦公用品以及低值易耗品，而將存貨進(jìn)行錯誤的賬務(wù)處理，甚至沒有關(guān)于存貨的記賬處理，使學(xué)校的資產(chǎn)管理不規(guī)范。

四、完善中小學(xué)校內(nèi)部控制的對策

（一） 增強(qiáng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控管理意識

學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重視度提高了，自然會帶動整個學(xué)校對內(nèi)部控制的重視。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)內(nèi)控管理意識，進(jìn)而貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制，明確財務(wù)工作相關(guān)人員的崗位職責(zé)和權(quán)限，從領(lǐng)導(dǎo)層到教職工都認(rèn)識到財務(wù)管理工作的重要性。

（二） 健全內(nèi)控制度，強(qiáng)化執(zhí)行力

1.健全科學(xué)有效的內(nèi)控制度。中小學(xué)應(yīng)根據(jù)自身實際情況，制定一套科學(xué)有效，操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制體系。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人組織檢查組對學(xué)校內(nèi)控體系進(jìn)行一次全面自查，尋找到違背內(nèi)部控制制度的環(huán)節(jié)，分析原因并改正，并且結(jié)合檢查中的情況予以調(diào)整完善內(nèi)部控制制度。2.明確崗位職責(zé)，強(qiáng)化個人的執(zhí)行力。內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)都明確責(zé)任人，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，實行崗位責(zé)任制，通過個人追責(zé)的機(jī)制來強(qiáng)化個人的執(zhí)行力，讓內(nèi)部控制制度的實施沒有漏洞可以逃避。

（三）加強(qiáng)財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)

中小學(xué)校從招聘環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，應(yīng)招聘政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、具備會計從業(yè)資格證的人員從事教育會計工作并保證財務(wù)隊伍的穩(wěn)定。財政部、教育部門定期組織會計管理人員學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識、財務(wù)知識，提高職業(yè)素質(zhì)。一方面是財務(wù)制度不斷的更新，財務(wù)核算的方式方法也越來越信息化和現(xiàn)代化，賬務(wù)處理方式也日新月異，還有個稅政策變更，都需要財務(wù)人員不斷的接受培訓(xùn)來學(xué)習(xí)和掌握新的制度和方法。保持定期培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，增強(qiáng)財務(wù)管理人員責(zé)任心，正確行使會計監(jiān)督管理職能，對違法事項應(yīng)該及時糾正，充分發(fā)揮在內(nèi)部控制中的重要作用。同時，人力資源管理部門針對財務(wù)管理人員的崗位制定符合實際情況的獎懲制度和激勵機(jī)制，以此提升財務(wù)人員工作的積極性和主動性。

（四）強(qiáng)化內(nèi)審，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督

教育主管部門應(yīng)強(qiáng)化對中小學(xué)校的內(nèi)部審計，監(jiān)督并協(xié)助學(xué)校及時發(fā)現(xiàn)問題，及時整改問題。內(nèi)部審計是所有企業(yè)自查的有效方式，而通過教育主管部門自查更具有權(quán)威性和影響力，不但增加審查力度，也能提升中小學(xué)校全體教職工對內(nèi)部控制的重視，這樣一來，整個教育系統(tǒng)都形成一個具有自覺性的內(nèi)部控制體系，更有利于監(jiān)督學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。教育主管部門可以成立專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，定期對中小學(xué)校進(jìn)行內(nèi)部審計，不定期對學(xué)校抽審，從而加強(qiáng)對學(xué)校內(nèi)部控制制度的把握，及時修整現(xiàn)有內(nèi)部控制，提升學(xué)校內(nèi)部控制管理水平。對于內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)的主觀失控環(huán)節(jié)進(jìn)行通報批評和處罰，對于內(nèi)部審計合格的學(xué)校給予表彰和嘉獎，充分調(diào)動各個中小學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)控控制管理的積極性。

五、結(jié)語

中小學(xué)校內(nèi)部控制管理的水平?jīng)Q定了學(xué)校各項管理的水平，尤其是對學(xué)校財務(wù)管理的有效把控，直接影響到學(xué)校發(fā)展的資本基礎(chǔ)。所以各中小學(xué)校務(wù)必重視內(nèi)部控制，不斷的探索、研究和完善中小學(xué)校的內(nèi)控體系，真正的提高學(xué)校財務(wù)管理水平。（作者單位：深圳市寶安區(qū)西鄉(xiāng)街道黃田小學(xué)）