企業(yè)內(nèi)部控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響

姚革新

內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)起到了約束的作用，促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這與財(cái)務(wù)績(jī)效工作目標(biāo)不謀而合。但目前企業(yè)內(nèi)部控制中還存在諸多問(wèn)題，對(duì)于財(cái)務(wù)績(jī)效管理產(chǎn)生不良影響。本文以目前企業(yè)內(nèi)部控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響作為切入點(diǎn)，具有針對(duì)性的提出了幾點(diǎn)建議。通過(guò)充分了解內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的關(guān)系，更新觀念，將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績(jī)效有機(jī)結(jié)合，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響

（一）內(nèi)控環(huán)境差導(dǎo)致財(cái)務(wù)績(jī)效落實(shí)難

財(cái)務(wù)管理主要是企業(yè)對(duì)資金籌集和運(yùn)用，資產(chǎn)管理、利潤(rùn)分配等的管理。財(cái)務(wù)績(jī)效考核工作的主要目標(biāo)是為了保障實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或利潤(rùn)最大化。但是在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)績(jī)效考核工作得不到企業(yè)各個(gè)部門的積極配合，使得績(jī)效不能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督以及控制。這主要是由于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)績(jī)效工作難以落地執(zhí)行。

（二）信息偏差導(dǎo)致財(cái)務(wù)績(jī)效可靠行較低

由于沒(méi)有真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息作為財(cái)務(wù)績(jī)效考核的基礎(chǔ)，出于自身利益考慮而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)進(jìn)行粉飾，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行優(yōu)化的行為未被發(fā)現(xiàn)。這導(dǎo)致了財(cái)務(wù)績(jī)效的可靠性比較低。

二、提高企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效、完善企業(yè)內(nèi)控建設(shè)相關(guān)措施

財(cái)務(wù)績(jī)效管理作為組織經(jīng)營(yíng)的重要組織部分，在新形勢(shì)下面臨多重挑戰(zhàn)。如何在內(nèi)部控制視角下加強(qiáng)財(cái)務(wù)績(jī)效管理工作是目前亟待考慮的問(wèn)題。本文研究總結(jié)內(nèi)部控制視角下財(cái)務(wù)績(jī)效管理措施如下。

（一）正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)變管理觀念

開(kāi)展內(nèi)部控制視角下的財(cái)務(wù)績(jī)效管理工作，首先要從人出發(fā)。財(cái)務(wù)績(jī)效管理工作人員要注重內(nèi)部控制相關(guān)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，積極轉(zhuǎn)變思想觀念。在工作中不僅要具備內(nèi)部控制的知識(shí)技能，同時(shí)還要具備全局觀，充分了解內(nèi)部控制。企業(yè)可通過(guò)組織培訓(xùn)，將內(nèi)部控制理念滲透到日常的財(cái)管理工作中，建設(shè)一支知識(shí)水平高、素質(zhì)過(guò)硬的財(cái)務(wù)績(jī)效管理團(tuán)隊(duì)。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制力度，落實(shí)財(cái)務(wù)績(jī)效管理工作

近年來(lái)隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)大展規(guī)模不斷擴(kuò)大，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)績(jī)效管理模式日漸無(wú)法滿足現(xiàn)今的財(cái)務(wù)績(jī)效管理工作。因此，在財(cái)務(wù)績(jī)效管理過(guò)程中應(yīng)積極的進(jìn)行管理模創(chuàng)新，可通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制的模式，避免在企業(yè)中產(chǎn)生管理體系不健全、缺少監(jiān)督等問(wèn)題，將影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中。保障財(cái)務(wù)績(jī)效管理工作高效有序的進(jìn)行。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效管理中要在遵守相關(guān)法律法規(guī)的前提下，從企業(yè)現(xiàn)狀出發(fā)，建立完備的財(cái)務(wù)制度。完善企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系以及監(jiān)督體系，全流程對(duì)于財(cái)務(wù)績(jī)效管理工作進(jìn)行監(jiān)督控制。促使財(cái)務(wù)績(jī)效管理在工作過(guò)程中有章可依，為財(cái)務(wù)績(jī)效管理工作營(yíng)造良好的環(huán)境。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力。預(yù)算管理是財(cái)務(wù)績(jī)效管理的重要組成部分，同時(shí)也是內(nèi)部控制的表現(xiàn)形式。依據(jù)財(cái)務(wù)績(jī)效管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，以及去也實(shí)際的發(fā)展情況，進(jìn)行財(cái)務(wù)績(jī)效考核工作。為了便于管理，財(cái)務(wù)績(jī)效考核可以分為上半年、下半年兩個(gè)階段。從而實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督控制，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)獲取更高的效益提供財(cái)務(wù)保障。

（三）打造優(yōu)質(zhì)內(nèi)控環(huán)境

財(cái)務(wù)績(jī)效管理工作要隨著時(shí)代的變化、實(shí)際情況的變化進(jìn)行改革，打造適合企業(yè)發(fā)展的優(yōu)質(zhì)內(nèi)控環(huán)境，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)績(jī)效管理制度，有利于更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)績(jī)效管理的價(jià)值。打造優(yōu)質(zhì)內(nèi)控環(huán)境可從以下幾個(gè)方面出發(fā)：首先，建立決策披露機(jī)制，在以往的工作中，財(cái)務(wù)績(jī)效管理工作由于數(shù)據(jù)敏感、保密性強(qiáng)，因此帶有一定的神秘色彩。但傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)績(jī)效管理觀念已經(jīng)不適應(yīng)目前企業(yè)發(fā)展需求。提高財(cái)務(wù)績(jī)效管理的透明度，有序披露財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，符合了企業(yè)職工之情全、建議權(quán)要求，有利于優(yōu)化財(cái)務(wù)績(jī)效管理流程。除此之外，要明確企業(yè)各部門、崗位的職責(zé)劃分，發(fā)生問(wèn)題時(shí)，依據(jù)崗位職業(yè)進(jìn)行追責(zé)，有利于規(guī)范財(cái)務(wù)績(jī)效管理工作，從而提升財(cái)務(wù)績(jī)效管理制度的約束能力。

（四）明確內(nèi)部控制背景下財(cái)務(wù)考核的關(guān)鍵點(diǎn)

由于企業(yè)發(fā)展情況不同，對(duì)于財(cái)務(wù)績(jī)效內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)不同，因此其次要從發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，從預(yù)算、收支、報(bào)銷、審計(jì)、資產(chǎn)等內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)出發(fā)，完善財(cái)務(wù)績(jī)效考核內(nèi)容。第一，預(yù)算控制，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況以及歷年來(lái)財(cái)務(wù)支出情況來(lái)科學(xué)合理的指定財(cái)務(wù)預(yù)算，從而控制企業(yè)的費(fèi)用支出。同時(shí)還要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況進(jìn)行財(cái)務(wù)績(jī)效考核，從而做好監(jiān)督管理工作。第二，收支控制，企業(yè)需要對(duì)于收支數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析，將收支控制請(qǐng)款納入財(cái)務(wù)考核內(nèi)。第三，內(nèi)部審計(jì)控制，內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)績(jī)效管理的最后一道防線，對(duì)于財(cái)務(wù)工作過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，有利于發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免造成經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)有助于提升財(cái)務(wù)績(jī)效的有效性。第四，資產(chǎn)控制，固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，直接影響了企業(yè)成本。因此財(cái)務(wù)績(jī)效考核中需要對(duì)于資產(chǎn)管理結(jié)果進(jìn)行考核。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)關(guān)系緊密聯(lián)系，相互作用不可分離。內(nèi)部控制對(duì)于財(cái)務(wù)管理全過(guò)程中發(fā)揮著重要作用，同時(shí)財(cái)務(wù)績(jī)效管理也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要途徑，因此企業(yè)管理者應(yīng)充分了解兩者之間的關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效管理工作的發(fā)展。（作者單位：深圳市三鑫科技發(fā)展有限公司）