淺談財險公司財務(wù)內(nèi)部控制

趙慧

摘 要：保險是市場經(jīng)濟下風險管理的重要手段，是金融體系和社會保障體系的重要組成部分，重視保險業(yè)的發(fā)展有助于對風險進行管理、防范和補償。隨著市場經(jīng)濟的多元化發(fā)展，市場內(nèi)外環(huán)境復(fù)雜多樣，在一定程度上增加了保險企業(yè)的經(jīng)營風險。與此同時金融保險行業(yè)競爭越加激烈，為了提升財險企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益和目標，增強風險規(guī)避能力，需要重視加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險和財務(wù)風險。保險企業(yè)集中所有保險客戶的風險進行統(tǒng)一經(jīng)營，因此其面臨的風險較大。作為保險企業(yè)既要保障自身發(fā)展，又要防止因自身經(jīng)營而給被?？蛻魩頁p失，因此強化財務(wù)內(nèi)控尤為重要。本文就財險企業(yè)財務(wù)內(nèi)控進行探析，并提出優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的有效策略，為財險企業(yè)管理提供借鑒。

關(guān)鍵詞：財險公司 ?財務(wù)內(nèi)部控制 ?探究

一、加強財險企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的必要性

第一，強化企業(yè)管理職能的重要手段。財險企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控，其根本目的是為企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)，通過科學的保障機制，確保企業(yè)戰(zhàn)略決策的貫徹落實，規(guī)范企業(yè)財務(wù)以及非財務(wù)活動，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化、價值最大化;財險企業(yè)經(jīng)營風險客觀存在，通過強化內(nèi)控管理能夠使會計工作人員按要求進行會計核算，執(zhí)行會計標準，保證會計信息的真實性和完整性，從而為企業(yè)決策提供科學的數(shù)據(jù)支撐。

第二，有利于防范財險企業(yè)經(jīng)營風險和財務(wù)風險。財險企業(yè)通過加強財務(wù)內(nèi)控可以將內(nèi)部管理制度化、規(guī)范化，從而約束企業(yè)的財務(wù)行為，及時糾正企業(yè)中存在的錯弊及不法行為，降低企業(yè)風險。財險企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控可以強化對資產(chǎn)的管理，能夠有效防止企業(yè)資產(chǎn)的流失，保障資產(chǎn)的有效利用。企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控可以改善業(yè)務(wù)服務(wù)水平，提升企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。

二、財險企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理提升的有效對策

（一）健全財務(wù)內(nèi)控管理制度

制度化建設(shè)是財務(wù)內(nèi)控的重要工作，財險企業(yè)要強化財務(wù)內(nèi)控，應(yīng)重視完善內(nèi)控制度，通過制度化約束優(yōu)化財務(wù)工作流程，規(guī)避財務(wù)工作中的不規(guī)范行為，可以大大提升企業(yè)財務(wù)管理水平。財險企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)從以下方面進行：第一，制定完善的現(xiàn)金管理制度，重視建立錢賬分管機制，防范財務(wù)投機行為。企業(yè)應(yīng)配備專業(yè)的出納人員，負責現(xiàn)金收、付和保管業(yè)務(wù)，要對相應(yīng)的管理職責進行明確，非出納人員禁止經(jīng)管現(xiàn)金收、付和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù);另外，遵循《會計法》要求，企業(yè)的出納人員不能兼管稽核會計檔案保管和收入、費用等登記工作，確保不相容崗位分離，增強崗位約束力。加強現(xiàn)金管理，可以促使企業(yè)資金高效安全流轉(zhuǎn)。第二，完善銀行存款管理制度，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置銀行存款分戶賬，并逐日記錄收、支、結(jié)存等情況，每月與銀行核對賬單，編制未達賬款調(diào)節(jié)表，保持賬賬相符、賬實相符。第三，完善票據(jù)管理制度，對于企業(yè)的發(fā)票應(yīng)由專人負責，不得轉(zhuǎn)借、代開發(fā)票，不能自行擴大發(fā)票使用范圍。必須采用統(tǒng)一專用發(fā)票，建立發(fā)票使用登記制度，在報銷過程中對于不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財務(wù)報銷的憑證。

（二）完善會計核算體系

首先，財險企業(yè)在開展會計核算工作時應(yīng)重視以我國的《會計法》、《企業(yè)會計制度》為依據(jù)，嚴格遵循法律法規(guī)核算標準，保證核算的規(guī)范性，真實、完整的記錄和反映企業(yè)的所有經(jīng)營活動，在會計記賬時采用借貸記賬法，以權(quán)責發(fā)生制為基本記賬原則。財險企業(yè)所有債權(quán)、債務(wù)一經(jīng)發(fā)生，無論其是否有實際收付行為都要進行記賬，如果屬于本期損益應(yīng)計入本期內(nèi)列賬，確保真實反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)情況;會計核算過程中各個環(huán)節(jié)都要執(zhí)行嚴格的復(fù)核程序，確保核算科學性。其次，對財險企業(yè)的核算可以采用“分級核算、集中管理”的方式，通過數(shù)據(jù)集中處理可以實現(xiàn)對各分公司的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和會計數(shù)據(jù)的匯總，能夠簡化中間環(huán)節(jié)，提升數(shù)據(jù)處理的準確性。最后，重視基本業(yè)務(wù)的會計核算。財險企業(yè)可以根據(jù)險種對保險業(yè)務(wù)進行分類，然后進行分類核算，對保費收入確認和計量，需要滿足保險合同成立并承擔相應(yīng)保險責任，與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司，與保險合同相關(guān)的收入能夠可靠計量的條件。

（三）加強費用管理和單證管理

費用管理是企業(yè)財務(wù)管理的組成部分，財險企業(yè)加強費用管理可以降低企業(yè)費用支出，挖掘降低費用的潛力，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。對于費用的管理應(yīng)注意以下方面，辦公費用支出：正常的辦公費用支出必須具有正式發(fā)票，且印章齊全，還要有經(jīng)手人、審核人員的簽名，經(jīng)總經(jīng)理批準后方能報銷或者付款;業(yè)務(wù)費用采取包干制，根據(jù)利潤的比例提取，由財險企業(yè)經(jīng)理掌握并使用。對于提取比例的設(shè)定由董事會商議決定，確保?？顚Ｓ?對于差旅費用的報銷根據(jù)行程、時間確定借款金額，然后報請總經(jīng)理批準，返回后進行報銷，結(jié)清欠款，遵循“前賬不清、后賬不借”的原則;此外，財險企業(yè)應(yīng)重視嚴格執(zhí)行財務(wù)法規(guī)和制度，對于各項費用支出的范圍和標準進行明確界定，嚴格執(zhí)行報銷手續(xù)，支出憑證必須填寫規(guī)范清楚，經(jīng)有關(guān)部門簽字同意核銷后方能辦理;同時要嚴格執(zhí)行費用審批制度，遵循審批流程，確保費用收支合理性。

（四）完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制，強化約束力

財險企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控需要保證各項制度的有效落實，保證企業(yè)財務(wù)活動以及非財務(wù)活動的規(guī)范性。因此，財險企業(yè)需要重視發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的作用，財險總公司可以定期組織內(nèi)審活動，負責對各分公司檢查。首先，企業(yè)應(yīng)重視完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制，審計職能要最大程度發(fā)揮，保證審計獨立性。因此財險企業(yè)應(yīng)注重完善內(nèi)審機制，確保審計部門直接受董事會統(tǒng)轄。同時要注意審計人員不能由財務(wù)人員兼任，可以指派專業(yè)的審計人員開展審計工作，保證審計工作的公平性和公正性。其次，注重選擇合適的審計方法，財險企業(yè)可以將現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查相結(jié)合，其中現(xiàn)場審計需要直接接觸被審計對象，在對財險分公司進行現(xiàn)場審計時需要實地審查財險分公司的賬冊、憑證、合同等資料，并且開展現(xiàn)場審計時審計人員不能少于兩名，審查過程中要做好調(diào)查記錄，并由分公司負責人員簽認;非現(xiàn)場審計是一種遠程的審計程序，可以通過收集分公司的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料，運用適當?shù)牧鞒毯头椒ㄟM行分析，尋找分公司經(jīng)營管理中存在的問題，評估分公司的經(jīng)營狀況。通過加強審計可以確保財險企業(yè)分公司的各項活動置于總公司的管控下，確保業(yè)財活動規(guī)范性。

三、結(jié)束語

綜上所述，隨著人們保險意識的增強，對保險業(yè)務(wù)提出更高的要求。與此同時，財險企業(yè)也不斷推出新的保險業(yè)務(wù)和產(chǎn)品，保險業(yè)務(wù)的范圍和規(guī)模不斷擴大。然而財險企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理相對滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展水平，管理機制不完善，在一定程度上制約企業(yè)的發(fā)展?；诖?，財險企業(yè)應(yīng)從企業(yè)自身出發(fā)，強化財務(wù)內(nèi)控力度，完善企業(yè)會計管理制度，為企業(yè)財會人員執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控提供依據(jù)和標準，督促其依法行使職權(quán);同時應(yīng)完善內(nèi)控組織機構(gòu)，明確崗位權(quán)限，實施責任制管理，確保各環(huán)節(jié)財務(wù)工作落到實處。財務(wù)管理是財險企業(yè)內(nèi)部管理的重點，也是保證企業(yè)經(jīng)營活動有序進行的基礎(chǔ)，加強對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理可以有效的對財險企業(yè)的財務(wù)管理部門相關(guān)規(guī)范制度的構(gòu)建進行全方位的優(yōu)化，進而增強企業(yè)的財務(wù)風險規(guī)避能力。財險企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變財務(wù)內(nèi)控管理理念，加強財務(wù)內(nèi)控機制建設(shè)，為財險企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展助力。

參考文獻：

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