企業(yè)業(yè)財(cái)融合過(guò)程中推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的研究

方燕

摘 要：內(nèi)部控制，是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有效管理手段。而企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，還必須著手推進(jìn)業(yè)財(cái)融合在企業(yè)的實(shí)施和深入，回歸業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理的本源。內(nèi)控制是具體的制度建設(shè)與執(zhí)行，業(yè)財(cái)融合是企業(yè)的一種管理模式，二者都是企業(yè)高效運(yùn)作的保障。因而企業(yè)要想健康發(fā)展，就有必要對(duì)業(yè)財(cái)融合過(guò)程中的內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行研究，本文首先對(duì)業(yè)財(cái)融合與內(nèi)部控制進(jìn)行了簡(jiǎn)要的概述，最后提出了在實(shí)施業(yè)財(cái)融合的過(guò)程中推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的策略。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合 ?企業(yè) ?內(nèi)部控制

基金項(xiàng)目：河南省軟科學(xué)研究計(jì)劃項(xiàng)目，項(xiàng)目編號(hào)：182400410635;項(xiàng)目名稱：基于風(fēng)險(xiǎn)管理的鄭州航空港興港投資集團(tuán)有限公司內(nèi)部控制建設(shè)研究。

一、在業(yè)財(cái)融合的過(guò)程中推進(jìn)內(nèi)控制建設(shè)的意義

（一）推進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的再造

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，無(wú)論是戰(zhàn)略目標(biāo)與規(guī)劃的制定與實(shí)施、全面預(yù)算的編制，還是具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展，始終發(fā)生著業(yè)財(cái)?shù)挠袡C(jī)融合，這就需要對(duì)企業(yè)原有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新的梳理與再造;而企業(yè)在建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)從企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)出發(fā)，識(shí)別和評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，梳理關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，制定和執(zhí)行相應(yīng)控制措施，把關(guān)鍵控制點(diǎn)與控制措施鑲嵌在業(yè)務(wù)流程當(dāng)中，對(duì)原有粗放的業(yè)務(wù)流程實(shí)施精細(xì)化管理。因此，無(wú)論從業(yè)財(cái)融合發(fā)角度，還是從內(nèi)控制建設(shè)的角度，都應(yīng)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新的梳理，促進(jìn)流程的再造，提升企業(yè)管理的效率。

（二）提升企業(yè)信息報(bào)告的質(zhì)量

在傳統(tǒng)的作業(yè)模式下，財(cái)務(wù)核算出來(lái)的信息，往往不能滿足業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的要求，例如企業(yè)的差旅費(fèi)支出，財(cái)務(wù)提供的數(shù)據(jù)是火車或機(jī)票、住宿、差旅費(fèi)補(bǔ)貼發(fā)生了多少，但業(yè)務(wù)需要的是差旅費(fèi)背后的驅(qū)動(dòng)因素，比如具體到銷售部門，售前發(fā)生的差旅費(fèi)是多少，推動(dòng)了多大的銷售收入的增長(zhǎng)，售后發(fā)生的差旅費(fèi)是多少，同樣是售后需求發(fā)生的費(fèi)用，有多少是因?yàn)榭蛻糁鲃?dòng)需求而發(fā)生，有多少是因?yàn)槠髽I(yè)產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生，但這些業(yè)務(wù)需要的數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)往往給不出來(lái)，這些都是業(yè)、財(cái)隔離所導(dǎo)致的。而實(shí)施業(yè)財(cái)融合，以業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)和財(cái)務(wù)共享為核心，能夠?yàn)闃I(yè)務(wù)提供適合其既定目的的準(zhǔn)確而完整的信息。

二、我國(guó)企業(yè)業(yè)財(cái)融合及內(nèi)控建設(shè)的主要困境

（一）業(yè)財(cái)目標(biāo)的分離，不能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的戰(zhàn)略目標(biāo)提供支撐

在我國(guó)傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式中，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)是兩條不同屬性的鏈條，各業(yè)務(wù)部門之間，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門之間各自為政，導(dǎo)致為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而努力的方向也不一致。目標(biāo)不同，業(yè)財(cái)間的協(xié)同效應(yīng)就差。業(yè)務(wù)部門在實(shí)現(xiàn)本部門目標(biāo)時(shí)，必然會(huì)伴隨著一定成本費(fèi)用的發(fā)生，為了更好更快地達(dá)成目標(biāo)，業(yè)務(wù)部門往往不考慮財(cái)務(wù)方面的限制，這種做法不可避免地增加了財(cái)務(wù)部門的工作負(fù)擔(dān)，甚至對(duì)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生不利影響;而財(cái)務(wù)部門僅考慮財(cái)務(wù)制度的貫徹與執(zhí)行，不能站在業(yè)務(wù)的角度幫助企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，有時(shí)卡的太死甚至阻礙了業(yè)務(wù)的開展和效益的提升、阻礙了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）企業(yè)信息技術(shù)支撐力不夠

毋庸置疑，信息技術(shù)的快速發(fā)展、信息化工具的高效使用對(duì)企業(yè)業(yè)財(cái)融合起到關(guān)鍵的支撐作用，也為企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部控制，減少人為操縱因素、提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平起到幫助。但從現(xiàn)實(shí)的情況來(lái)看，很多企業(yè)信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，信息技術(shù)基礎(chǔ)薄弱，導(dǎo)致業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息并沒有有效打通，造成信息孤島。這在一定程度上導(dǎo)致無(wú)法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制，也增加了業(yè)財(cái)融合的難度。

（三）業(yè)務(wù)部門的主動(dòng)性不高，財(cái)務(wù)部門的融合能力不強(qiáng)

內(nèi)控制是全體員工共同實(shí)施的管理過(guò)程，業(yè)財(cái)融合的推進(jìn)也需要業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門共同努力，發(fā)揮協(xié)同作用。然而，很多企業(yè)在開展內(nèi)控制建設(shè)過(guò)程中，常常以財(cái)務(wù)為主導(dǎo)，使本應(yīng)是全方位、全流程、全員參與的管理控制，在一定程度上淪落為企業(yè)財(cái)務(wù)控制;在我國(guó)當(dāng)前的業(yè)財(cái)融合實(shí)踐中，往往也是以財(cái)務(wù)為驅(qū)動(dòng)，業(yè)財(cái)融合更多的是被看做一種新型的財(cái)務(wù)管理方式。此外內(nèi)控制的建設(shè)以及業(yè)財(cái)融合的實(shí)施對(duì)業(yè)務(wù)部門提出了常規(guī)指標(biāo)之外的新要求，在認(rèn)識(shí)不一致、利益不統(tǒng)一的情況下，內(nèi)控制建設(shè)、業(yè)財(cái)融合無(wú)異于增加了業(yè)務(wù)部門的工作量。這種基于錯(cuò)誤觀念的看法導(dǎo)致了業(yè)務(wù)人員在業(yè)財(cái)融合過(guò)程中配合度不高、敷衍了事等，不僅阻礙了企業(yè)推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的腳步，也對(duì)企業(yè)正常的生產(chǎn)效率造成不利影響。

三、企業(yè)業(yè)財(cái)融合過(guò)程中推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的策略

（一）搭建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

對(duì)于業(yè)財(cái)融合的推進(jìn)，更多的應(yīng)該是一種管理意識(shí)和經(jīng)營(yíng)理念的問(wèn)題。控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的第一要素，業(yè)財(cái)融合就能夠通過(guò)改善這一要素形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制建設(shè)的積極推動(dòng)。企業(yè)推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的過(guò)程，實(shí)際上也是企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)者下至基層員工意識(shí)加深、觀念樹立的過(guò)程，是搭建完善的組織架構(gòu)、形成優(yōu)秀的企業(yè)文化的過(guò)程。一方面，業(yè)務(wù)人員在這個(gè)過(guò)程中加深了對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，尤其是對(duì)本部門業(yè)務(wù)內(nèi)容與相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的解讀能力。另一方面，財(cái)務(wù)人員走出自己的“安全區(qū)”，更全面地了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程，財(cái)務(wù)工作不再“自成一家”，而是增加了對(duì)業(yè)務(wù)開展的考慮。搭建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，業(yè)財(cái)雙方不斷加深對(duì)彼此的理解、認(rèn)識(shí)和交融，為業(yè)財(cái)融合在風(fēng)險(xiǎn)防范和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中發(fā)揮正面影響創(chuàng)造了良好的基礎(chǔ)和氛圍。

（二）建立協(xié)同的目標(biāo)體系，發(fā)揮業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的主觀能動(dòng)性

在對(duì)企業(yè)業(yè)財(cái)融合的現(xiàn)狀分析中，我們發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的目標(biāo)沖突是阻礙業(yè)財(cái)融合進(jìn)度推進(jìn)和作用發(fā)揮的首要原因。因此，企業(yè)通過(guò)深度業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)首先解決業(yè)財(cái)目標(biāo)沖突問(wèn)題，建立兩者間協(xié)調(diào)一致的目標(biāo)體系，調(diào)動(dòng)起業(yè)務(wù)部門在推進(jìn)業(yè)財(cái)融合過(guò)程中的主動(dòng)性和積極性。協(xié)調(diào)一致的目標(biāo)體系建立需要協(xié)調(diào)一致的考核激勵(lì)體系來(lái)保障，在制定業(yè)財(cái)雙方的部門目標(biāo)時(shí)，應(yīng)該加入有關(guān)對(duì)方職責(zé)內(nèi)容的考慮，將財(cái)務(wù)指標(biāo)的要求也納入到對(duì)業(yè)務(wù)部門績(jī)效的考核體系中，財(cái)務(wù)部門亦然。財(cái)務(wù)目標(biāo)與業(yè)務(wù)目標(biāo)的統(tǒng)一考核激勵(lì)實(shí)際上促成了雙方的“利益共同體”，雙方利益具有一致性，由此可以互相配合、精誠(chéng)合作，實(shí)現(xiàn)雙方共贏。

（三）通過(guò)業(yè)財(cái)融合引領(lǐng)企業(yè)智能化轉(zhuǎn)型

業(yè)財(cái)融合需要借助信息化工具，將企業(yè)的業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息高效整合在一起，打通業(yè)財(cái)之間的壁壘，真正實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間數(shù)據(jù)的順暢轉(zhuǎn)化和共享。而在信息系統(tǒng)開發(fā)過(guò)程中，建設(shè)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升的信息化管理平臺(tái)，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序，可以實(shí)現(xiàn)手工環(huán)境下難以實(shí)現(xiàn)的控制功能。通過(guò)將業(yè)務(wù)流程、信息、內(nèi)部控制三者的高度融合，引領(lǐng)企業(yè)向智能化轉(zhuǎn)型，可以有效降低企業(yè)管理成本，提高管理質(zhì)量，提升管理的效率和效果。

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