論基于業(yè)財融合的全面預算管理體系的完善

張紅梅

本文基于業(yè)財融合對全面預算管理體系進行了分析，首先文章對業(yè)財融合實現(xiàn)全面預算管理體系的模式構(gòu)建情況及特點進行了研究，之后提出了現(xiàn)階段企業(yè)業(yè)財融合大環(huán)境下全面預算管理體系構(gòu)建過程中存在的幾點問題，最后提出了幾點有針對性的完善建議，旨在更好地發(fā)揮業(yè)財融合大環(huán)境下全面預算管理的作用，為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展提供一定保障。

一、基于業(yè)財融合實現(xiàn)全面預算管理體系的模式構(gòu)建情況

現(xiàn)階段，很多企業(yè)為了能夠更好地適應當前經(jīng)濟發(fā)展迅速的大環(huán)境不斷優(yōu)化自身管理理念，逐漸實現(xiàn)業(yè)財一體化。業(yè)財融合的實現(xiàn)可以能夠促進財務信息和業(yè)務信息的緊密聯(lián)系，對企業(yè)資金、信息、物流的統(tǒng)籌管理，在更加準確、全面、真實地反饋信息的同時，還能夠間接實現(xiàn)企業(yè)運營風險防控，對企業(yè)發(fā)展起著積極作用。目前，企業(yè)在基于業(yè)財融合構(gòu)建全面預算管理體系過程中主要是在建立相關(guān)預算模式的基礎上，以會計核算為基礎，通過財務對業(yè)務的基礎數(shù)據(jù)進行合理的預測和分析，進而實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的全面反饋，為企業(yè)發(fā)展決策的制定提供重要依據(jù)。

二、基于業(yè)財融合實現(xiàn)全面預算管理體系的特點

基于業(yè)財融合實現(xiàn)全面預算管理體系的構(gòu)建主要有以下幾個特點：第一，需要業(yè)務部門和財務部門共同參與。以往企業(yè)預算管理工作開展過程中主要是由財務部門通過對財務數(shù)據(jù)進行預測分析來對業(yè)務部門各類經(jīng)濟業(yè)務開展情況進行管理和控制，但是這種管理方式缺乏平衡性，業(yè)務部門對于預算管理的實際參與度較低，存在著“重財務，輕業(yè)務”的傾向，難以充分發(fā)揮預算管理的作用，無法實現(xiàn)真正意義上的內(nèi)部控制管理?；跇I(yè)財融合實現(xiàn)全面預算管理不僅需要財務部門參與其中而且還需要業(yè)務部門參與進來，將關(guān)鍵控制點融入預算管控流程中，通過詳細的溝通交流和信息數(shù)據(jù)共享得出預算管理結(jié)論;第二，需要與企業(yè)的發(fā)展目標緊密聯(lián)系。基于業(yè)財融合實現(xiàn)全面預算管理要能夠?qū)崿F(xiàn)動態(tài)和管理，財務部門應當對業(yè)務部門的增值項進行重點關(guān)注，對業(yè)務活動開展進行跟蹤，及時對全面預算信息進行調(diào)整和優(yōu)化，實現(xiàn)預算與實際資金需求相趨同，充分實現(xiàn)財務與業(yè)務的高度融合。

三、基于業(yè)財融合實現(xiàn)全面預算管理體系過程中存在的幾點問題

（一）全面預算管理意識不足

現(xiàn)階段，部分企業(yè)在對全面預算管理的認識上并沒有實現(xiàn)與時俱進，仍然拘泥于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，一些企業(yè)的負責人雖然實現(xiàn)了業(yè)財融合，但是在預算管理工作上沒有基于業(yè)財融合來開展，忽視了實現(xiàn)全面預算管理對于企業(yè)管理的重要性，沒有給予業(yè)財融合大環(huán)境下全面預算管理體系的構(gòu)建足夠的支持，不利于企業(yè)各類資源的優(yōu)化配置。同時，還有一些企業(yè)的負責人對于業(yè)財融合大環(huán)境下開展全面預算管理涉及到的部門提出嚴格要求，沒有實現(xiàn)業(yè)務開展與個人績效的銜接，不利于財務部門和業(yè)務部門工作主觀能動性的提升，難以推進相關(guān)工作順利開展。

（二）業(yè)財融合全面預算管理內(nèi)容存在不足

第一，預算編制方式方法存在缺陷。企業(yè)財務部門在實現(xiàn)全面預算管理過程中沒有及時與業(yè)務部門進行溝通交流就業(yè)務類型進行分析，選擇科學、合理的預算編制方法進行預算編制，僅僅是根據(jù)業(yè)務部門所反饋的數(shù)據(jù)采用傳統(tǒng)模式下的固定預算開展工作，難以實現(xiàn)預算編制結(jié)果質(zhì)量的提升;第二，預算管理相關(guān)指標設置沒有實現(xiàn)精細化。一些企業(yè)雖然能夠設置預算管理指標對企業(yè)業(yè)務情況進行反饋，但是指標構(gòu)建缺乏合理性，定性指標居多，沒有實現(xiàn)量化分析，難以全面反映出增值項和風險項情況;第三，預算管理權(quán)責沒有進行明確?；跇I(yè)財融合開展全面預算管理財務部門和業(yè)務部門相關(guān)工作人員都在此項工作推進時賦予著一定的權(quán)力并承擔著相應的責任。但是一些企業(yè)并沒有對于預算管理相關(guān)崗位職責進行明確，出現(xiàn)問題也難以落實到具體人員，難以提升相關(guān)部門和人員的工作主觀能動性，進而使得一些預算管理工作流于形式。

（三）業(yè)財融合全面預算管理監(jiān)督機制有待完善

在業(yè)財融合大環(huán)境下，企業(yè)開展全面預算管理工作需要進行不斷完善，那么相應監(jiān)督機制的構(gòu)建是必不可少的。但是現(xiàn)階段一些企業(yè)沒有根據(jù)自身實際情況構(gòu)建全面預算管理監(jiān)督機制，并沒有安排專人對全面預算管理相關(guān)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量進行監(jiān)督和考核，即使發(fā)現(xiàn)了問題也由于反饋程序鏈過長導致預算管理工作的不合理之處難以及時反饋給管理層，且沒有相應的風險管控辦法及時控制各類風險，不利于預算管理工作質(zhì)量的提升。

（四）業(yè)財融合全面預算管理人才素質(zhì)偏低

在人才選聘方面，一些企業(yè)過于追求人才的專業(yè)和學歷，而忽視了財務人才和業(yè)務人才的實務能力，部分人員由于實務能力不強難以及時完成一些復雜的預算管理內(nèi)容，不利于預算管理信息質(zhì)量的提升;在人才繼續(xù)教育培訓方面，一些企業(yè)由于業(yè)務和項目比較繁多，全面預算管理人員平時工作繁忙，企業(yè)并沒有充分考慮到知識結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要性，沒有定期或不定期就全面預算管理組織一些培訓來優(yōu)化其知識結(jié)構(gòu)，提升其業(yè)務能力，這樣間接造成了企業(yè)業(yè)財融合大環(huán)境下全面預算管理的滯后性。

四、基于業(yè)財融合實現(xiàn)全面預算管理體系的幾點建議

（一）加強對全面預算管理的關(guān)注度

企業(yè)負責人應當積極學習國內(nèi)外一些基于業(yè)財融合開展全面預算管理取得顯著成效企業(yè)的成功經(jīng)驗，要在認識上與時俱進，突破傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式，對財務部門和業(yè)務部門進行嚴格要求，通過實現(xiàn)業(yè)務開展與個人績效的銜接，切實提升財務部門和業(yè)務部門工作主觀能動性。同時，企業(yè)還應當給予業(yè)財融合大環(huán)境下全面預算管理體系的構(gòu)建足夠的支持，不僅要投入一定資金用于業(yè)財融合全面預算管理信息管理系統(tǒng)建設，而且還應當加強對此項工作的宣傳力度，向各個部門貫徹落實全面預算管理開展的重要性，促進其積極配合此項工作，推進全面預算管理的實現(xiàn)。

（二）完善全面預算管理內(nèi)容

第一，優(yōu)化和完善預算編制方式方法。企業(yè)財務部門應當在開展此項工作過程中積極

與業(yè)務部門進行溝通交流，并就業(yè)務類型進行分析，根據(jù)業(yè)務情況合理選擇零基預算法、彈性預算法、固定預算法以及增量與算法相結(jié)合的方式開展工作，實現(xiàn)預算編制結(jié)果質(zhì)量的提升;第二，實現(xiàn)預算管理相關(guān)指標設置的精細化。企業(yè)應當安排專人對企業(yè)業(yè)務情況進行調(diào)查，引入量化指標，實現(xiàn)定性指標與定量指標相結(jié)合分析，構(gòu)建相應的指標評價體系，科學、合理地對企業(yè)業(yè)務情況進行反饋;第三，明確預算管理權(quán)責。企業(yè)應當對財務部門和業(yè)務部門在全面預算管理工作推進過程中所擁有的權(quán)力和承擔的責任進行明確，各類業(yè)務出現(xiàn)問題要能夠落實到具體人員，切實提升相關(guān)部門和人員的工作主觀能動性，為全面預算管理工作順利開展提供一定保障。

（三）完善全面預算管理監(jiān)督機制

企業(yè)應當構(gòu)建全面預算管理監(jiān)督機制，安排專人對全面預算管理相關(guān)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量以及人員工作成效進行監(jiān)督和考核，在這里要重視監(jiān)督反饋程序構(gòu)建、工作成效考核以及風險防控措施幾個方面。在監(jiān)督反饋程序構(gòu)建方面，企業(yè)應當盡可能地縮短反饋程序鏈，盡可能地減少反饋層級，及時將預算管理工作的不合理之處反饋給管理層;在工作成效考核方面，企業(yè)應當定期對全面預算管理所涉及到的財務部門和業(yè)務部門人員工作內(nèi)容進行監(jiān)察，并從側(cè)面綜合考察產(chǎn)出、效益效率、滿意度等，為此項工作順利開展奠定堅實基礎;在風險防控措施方面，企業(yè)應當給予監(jiān)督部門一定的權(quán)力對于所發(fā)現(xiàn)的需要在短時間內(nèi)解決的風險可以采取必要的措施進行控制和調(diào)整，并進行上報，盡可能地將風險降到最低，提升全面預算管理成效。

（四）重視預算管理人才培養(yǎng)

在人才選聘方面企業(yè)要對預算管理人才的學歷和能力給予同樣的關(guān)注，要采取綜合考察方式選聘一些高素質(zhì)人員安排到業(yè)務和財務擔任相應職務，確保一些復雜的財務風險管理工作能夠及時完成，確保企業(yè)穩(wěn)健運營;在人才繼續(xù)教育培訓方面，企業(yè)應當根據(jù)自身業(yè)務和項目需求定期或不定期為全面預算管理人員組織一些繼續(xù)教育培訓，就預算管理管理方式方法、內(nèi)容、程序以及其他一些相關(guān)知識進行培訓，提升其業(yè)務能力，為此項工作成效的提升奠定堅實基礎。（作者單位：四川省有線廣播電視網(wǎng)絡股份有限公司成都分公司）