企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究

劉慧蕓

當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日趨嚴(yán)峻，其中存在著數(shù)量眾多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是中美貿(mào)易摩擦不斷升級(jí)，給我國(guó)部分進(jìn)行出口貿(mào)易的企業(yè)造成了較為慘重的經(jīng)濟(jì)損失。在這樣的背景之下，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，做好風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得尤為重要。基于此，本文就我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題進(jìn)行探討，并給出解決問題的措施，以供參考。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷提速，我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也更為激烈，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)時(shí)也面臨著更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前部分企業(yè)的相關(guān)管理人員并未意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，企業(yè)內(nèi)部的相應(yīng)體系也不夠完善，嚴(yán)重制約了企業(yè)的良好發(fā)展。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好內(nèi)部與外部的監(jiān)管工作，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這樣才能夠有效應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理所存在的問題

（一）缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

在經(jīng)濟(jì)全球化背景之下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸與外國(guó)接軌，這也就導(dǎo)致了有數(shù)量眾多的國(guó)外企業(yè)參與到了本就激烈的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)中，讓我國(guó)企業(yè)所面臨的外部環(huán)境更為復(fù)雜，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但我國(guó)大部分企業(yè)并未認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并未樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，直接導(dǎo)致了在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)之中敗下陣來，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來了極為不利的影響。

（二）企業(yè)內(nèi)部治理體系不夠完善

企業(yè)要想進(jìn)行科學(xué)的內(nèi)部控制，必須依賴于完善的內(nèi)部治理體系，企業(yè)管理人員是內(nèi)部控制的核心所在，必須要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化與改良，確保企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效實(shí)施。根據(jù)相關(guān)法律要求，企業(yè)在上市之后應(yīng)當(dāng)設(shè)立董事會(huì)、股東大會(huì)、經(jīng)理層以及監(jiān)事會(huì)等重要機(jī)構(gòu)，并合理分配職能，做好各個(gè)部門之間的協(xié)同，推動(dòng)企業(yè)良好發(fā)展。但當(dāng)前大部分企業(yè)雖然設(shè)立了這類機(jī)構(gòu)，但大多流于表面，部分企業(yè)的董事會(huì)占據(jù)了較高的比重，卻并未發(fā)揮出自身的監(jiān)管作用，從上至下缺乏合理的制度來進(jìn)行管制，抑制了企業(yè)的良好發(fā)展。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體制較為落后

當(dāng)前我國(guó)信息技術(shù)水平有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，各類信息數(shù)據(jù)的傳播速度也得到了提升，這就使得企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)更為多變，其中充斥著越來越多的不確定因素。在這樣的背景之下，如若沿用傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，那么就無法對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理。當(dāng)前大部分企業(yè)所采取的風(fēng)險(xiǎn)管理體制較為落后，無法跟上時(shí)代的發(fā)展，針對(duì)部分新興企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也缺乏合理的應(yīng)對(duì)之策，且風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制也不夠完善，這對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理極為不利。

（四）企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制不夠健全

一個(gè)企業(yè)要想得到良好的發(fā)展，構(gòu)建健全的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制不可或缺。在對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行合理控制時(shí)，同樣依賴于監(jiān)督機(jī)制所起到的作用，來對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全方位的管控。但當(dāng)前部分企業(yè)并未清晰地認(rèn)識(shí)到不斷變化的外部環(huán)境，針對(duì)外部的監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，缺乏一定的預(yù)見性，無法做好事前控制與事中監(jiān)督，極易造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理策略

（一）在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)樹立合理的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，明確企業(yè)在市場(chǎng)中可能面臨的一切風(fēng)險(xiǎn)，遵循“防患于未然”的基本原則，將風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作提升為日常管理工作的重心，全面構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理觀念。同時(shí)企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)讓企業(yè)內(nèi)部全體員工都能夠養(yǎng)成一定的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，定期給全體員工宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，傳授相應(yīng)的理論知識(shí)，讓企業(yè)內(nèi)部全體員工上下齊心，共同為企業(yè)的良好發(fā)展而不懈努力。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部治理體系

近年來部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都出現(xiàn)了或多或少的問題，究其原因還是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制力不足，缺乏完善的內(nèi)部治理體系。因此，企業(yè)相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)明確自身在內(nèi)部控制中所發(fā)揮的作用以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況指定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略方針，明確企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好以及風(fēng)險(xiǎn)承受力。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)讓獨(dú)立董事的數(shù)量得到合理的提高，并設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，當(dāng)企業(yè)在發(fā)展過程中需要做出重大決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)由風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)這一決策背后所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)合格時(shí)才能夠施行這一決策。企業(yè)內(nèi)部高層也不應(yīng)當(dāng)固步自封，應(yīng)對(duì)我國(guó)頒布的最新財(cái)稅政策進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，從中吸納對(duì)企業(yè)良好發(fā)展有積極影響的精髓，并通過各類制度的實(shí)施來對(duì)企業(yè)內(nèi)部治理體系進(jìn)行完善。

（三）構(gòu)建與時(shí)俱進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理體制

在風(fēng)險(xiǎn)管理體制中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警是最為核心的部分，這也是企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)所面臨的難點(diǎn)。對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別主要是分析出這一風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的良好發(fā)展是否有利，究竟是不是一種機(jī)遇。一般來說在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，主要是通過大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，根據(jù)科學(xué)的分析方式來分辨出其中的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和影響指數(shù)，并通過問卷調(diào)查法、政策分析法、失誤研究法以及德爾菲法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的內(nèi)部及外部因素進(jìn)行分析，辨別其在政治影響、國(guó)際關(guān)系、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面的影響。在風(fēng)險(xiǎn)管理體制中，如若存在著對(duì)企業(yè)良好發(fā)展有著較大威脅的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取合理的措施來進(jìn)行預(yù)防，避免其讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受到較為嚴(yán)重的損失。同時(shí)將這類風(fēng)險(xiǎn)納入到風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)之中，并根據(jù)此時(shí)的處理方式來建立相應(yīng)的防范模型，通過概率統(tǒng)計(jì)的方式來給企業(yè)管理人員提供經(jīng)驗(yàn)上的指導(dǎo)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境監(jiān)督力度，判斷企業(yè)是否存在著舞弊行為，避免不斷犯錯(cuò)，影響企業(yè)的良好發(fā)展，能夠在企業(yè)中起到較強(qiáng)的威懾作用，并最大化地提升企業(yè)的工作效率。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主要是通過企業(yè)內(nèi)部審計(jì)來實(shí)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)作為基本導(dǎo)向，分析與評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并出臺(tái)相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，以此來完成企業(yè)內(nèi)部的有效控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。如若在企業(yè)中進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮出自身所具備的作用，那么就應(yīng)當(dāng)采取外部審計(jì)的方式，來有效保證審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)具備的獨(dú)立性與權(quán)威性。例如企業(yè)將審計(jì)工作外包于相應(yīng)的會(huì)計(jì)事務(wù)所，讓更為專業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)人員來完成對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展。第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)外部環(huán)境監(jiān)督力度，讓政府部門以及各類投資人員對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有效的監(jiān)督，完善企業(yè)內(nèi)部控制職能，并讓企業(yè)能夠合理控制成本支出。外部監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)的信息披露，確保所披露的信息及時(shí)與真實(shí)。通過這樣的方式，不但能夠讓企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)得到加強(qiáng)，讓內(nèi)部控制的作用得到充分發(fā)揮，給外部監(jiān)督相關(guān)機(jī)構(gòu)提供一個(gè)更為全面的信息數(shù)據(jù)獲取平臺(tái)，還能夠?qū)⑵髽I(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況及自身所具備的社會(huì)責(zé)任進(jìn)行真實(shí)客觀地反映。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)引入一定的責(zé)任機(jī)制，在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部治理機(jī)制時(shí)，讓董事會(huì)對(duì)相關(guān)部門所披露的信息進(jìn)行擔(dān)保，確保這類信息的真實(shí)性。如若這類信息并不真實(shí)，那么就需要對(duì)企業(yè)采取相應(yīng)的懲戒措施，從而讓企業(yè)認(rèn)識(shí)到信息披露的重要性，最大化地加強(qiáng)企業(yè)外部控制。

三、結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中或多或少都存在這一定的問題，這對(duì)于企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)較為激烈的市場(chǎng)之中發(fā)展有著不利的影響。企業(yè)相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)意識(shí)到內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，采取合理的措施來讓企業(yè)內(nèi)部治理體制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系得到優(yōu)化與完善，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)能夠得到來更為優(yōu)秀的發(fā)展。（作者單位：廣州廣哈通信股份有限公司）