鋼鐵企業(yè)稅收籌劃意識提升的思考與建議

王萍

稅收籌劃是指在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提條件下，通過對公司應交稅費進行合理籌劃，從而使企業(yè)利益最大化的一種手段。本文主要通過企業(yè)進行納稅籌劃后獲得降低納稅成本、延期繳納稅款、規(guī)范經(jīng)濟行為等方面優(yōu)勢，來說明企業(yè)對于提升稅收籌劃意識的思考，以及如何提升企業(yè)納稅籌劃意識的方法。

一、引言

鋼鐵企業(yè)作為我國歷史悠久的工業(yè)支柱產(chǎn)業(yè)，不僅是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，還在經(jīng)濟發(fā)展中起到了重要作用。在進行稅務繳納時，鋼鐵企業(yè)應交稅費項目較多，例如，增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、環(huán)境稅等諸多稅種，所以進行納稅籌劃的空間較大，積極進行合理納稅籌劃，可以使企業(yè)利潤實現(xiàn)最大化。

二、對于鋼鐵企業(yè)提升稅收籌劃意識的思考

（一）稅收籌劃可以降低企業(yè)納稅成本

企業(yè)的納稅成本主要來源于企業(yè)的正常稅收負擔、在辦稅過程中產(chǎn)生的人工費用和超期稅費的罰款及滯納金等方面。通過對企業(yè)應交的流轉(zhuǎn)稅以及企業(yè)所得稅等稅種進行籌劃，可以最大程度內(nèi)進行增值稅抵扣，降低企業(yè)稅收負擔。也可以使其企業(yè)對財務人員進行合理分工，減少在辦稅過程中不必要的開支。在稅務籌劃過程中會實時關(guān)注稅款繳納時間，避免了稅款超期未交的情況發(fā)生，在多個方面降低了企業(yè)的納稅成本。

（二）稅收籌劃可以幫助企業(yè)延期繳納稅款

延期納稅籌劃是指在合法情況下，延期繳納稅款。對于國家來說，延期繳納稅款可以避免稅款先征后退，節(jié)約征稅成本，防止納稅人稅負畸輕畸重，還可以鼓勵和促進投資。對納稅人來說，相當于得到一筆無利息貸款，在更多時間范圍內(nèi)，最大限度利用現(xiàn)有資金進行投資、經(jīng)營，謀求更多利潤，如果延期內(nèi)遇到通貨膨脹和貨幣貶值，更有利于企業(yè)獲得財務收益。

（三）稅收籌劃可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為

在企業(yè)經(jīng)營中，稅收法律、法規(guī)是規(guī)范企業(yè)合法經(jīng)營的重要法律文件。在進行稅務籌劃時，會嚴謹?shù)年P(guān)注相關(guān)法律法規(guī)，這一做法從側(cè)面規(guī)范了企業(yè)的合法經(jīng)營。不僅如此，對企業(yè)進行納稅籌劃還會使企業(yè)規(guī)范自己的財務活動以及經(jīng)營業(yè)務，從而促進企業(yè)內(nèi)部的健康有序發(fā)展，提高企業(yè)管理水平，維護市場經(jīng)營秩序。企業(yè)只有依據(jù)法律進行投資經(jīng)營，才能有長遠的發(fā)展。

（四）稅收籌劃可以幫助企業(yè)進行決策

在進行納稅籌劃時，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營方式，適用稅收優(yōu)惠政策也是重要手段之一。鋼鐵企業(yè)通過各項稅收優(yōu)惠政策做出決策，有利于促進鋼鐵企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，充分實現(xiàn)了國家利用稅收優(yōu)惠政策進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目的。在減輕企業(yè)負擔的前提下，通過國家稅收經(jīng)濟拉桿的作用，促使企業(yè)逐步走上優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，優(yōu)化了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及投資方向。

三、對于鋼鐵企業(yè)提升稅收籌劃意識的建議

（一）完善企業(yè)的財務核算系統(tǒng)

對于鋼鐵企業(yè)來說，由于經(jīng)營過程中的采購、運輸、銷售等方面過程較為復雜，納稅稅目較多，因此需要企業(yè)建立和完善企業(yè)的財務核算系統(tǒng)，建立好結(jié)算進度的報備機制，來為企業(yè)進項稅抵扣時間的籌劃提供前提條件。在進行財務核算時，發(fā)票作為主要的抵扣依據(jù)，應重點進行保管。鋼鐵企業(yè)在進行原材料采購時，要積極向供應商索要增值稅發(fā)票，增加企業(yè)的可抵稅額。在鋼鐵企業(yè)的原材料及成品運輸中，公路通行費用占鋼鐵企業(yè)運輸成本的45%左右，使鋼鐵企業(yè)運輸成本居高不下，在國家進行“營改增”的政策后，公路的通行費作為可抵扣的進項稅，可用于企業(yè)其他稅目的抵扣，此舉充分達了到降低企業(yè)的物流成本、降低企業(yè)的稅收負擔的目的。完善企業(yè)的財務核算系統(tǒng)關(guān)鍵是要注意會計項目的核算，充分利用簡易計稅法和復合計稅法相統(tǒng)一的計稅方式。并且將可以用簡易計稅法的稅目、不可抵扣的進項稅額和免稅的項目進行對比，判斷是否應進行準確劃分，單獨設立相關(guān)科目進行核算，就一般鋼鐵企業(yè)來說，在原材料購進時不劃分，而是在領(lǐng)用時進行抵扣，可以更高的起到遞延增值稅的繳納效果。企業(yè)財務核算系統(tǒng)的完善，更好的幫助了企業(yè)納稅籌劃的進行，有利于提高企業(yè)對于納稅籌劃重要性的認識。

（二）靈活運用節(jié)稅會計政策

在鋼鐵企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中，財務人員要靈活的運用會計政策，進行稅收籌劃工作，在合理合法的前提下，對經(jīng)濟業(yè)務進行有效處理。例如，對于存貨的計價，普遍會使用先進先出法，個別性計價法。對于固定資產(chǎn)的計提折舊，會相應采取平均年限法、工作量法、年限總和法等計算方法。鋼鐵企業(yè)需要從自身的實際情況出發(fā)，選擇適合自身發(fā)展的會計核算方法，來達到節(jié)約稅款的基本目的。以企業(yè)的應收賬款為例，很多鋼鐵企業(yè)外部都有許多數(shù)額較大、時間較長、收回難度大的應收賬款，一般情況下，企業(yè)如果按照規(guī)定以應收賬款損益進行計算，會給企業(yè)造成較大的經(jīng)濟損失，這時通過會計科目調(diào)整為計提壞賬準備，可以最大限度減少公司的損失。企業(yè)在稅收籌劃的過程中，要對會計項目做好分類整理，使稅收籌劃順利進行。

（三）優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營方式

在國家進行供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革后，促使了一大批鋼鐵企業(yè)進行兼并重組，在企業(yè)進行兼并重組前，應著重思考企業(yè)的經(jīng)營方式，充分利用不同類型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，來提高企業(yè)利益。例如，企業(yè)在并購時，可采用股權(quán)方式進行支付，不涉及現(xiàn)金交易，這樣就可以避免在交易過程中出現(xiàn)的資本得利情況，從而免交相應增值稅稅金。在企業(yè)的重組過程中，鋼鐵企業(yè)還要充分考慮企業(yè)自身的經(jīng)營狀況、未來的發(fā)展方向、發(fā)展模式等方面問題，重新調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營方式，積極淘汰重污染的落后產(chǎn)能，減少環(huán)境稅的繳納。企業(yè)還可以將效率低下的環(huán)節(jié)外包出去，集中生產(chǎn)技術(shù)含量高、質(zhì)量好的精密鋼材產(chǎn)品，來積極爭取國家的稅收優(yōu)惠政策。在產(chǎn)品進出口時，要充分利用國家的進出口退稅政策，重視進出口退稅的效益。通過優(yōu)化鋼鐵企業(yè)的經(jīng)營方式，來進行納稅籌劃，不僅推動了鋼鐵企業(yè)的多元化經(jīng)營、降低企業(yè)的稅收負擔，還轉(zhuǎn)變了鋼鐵企業(yè)的生產(chǎn)方式、促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級，使鋼鐵企業(yè)可以充分意識到稅收籌劃的積極作用，從而重視企業(yè)稅收籌劃的進行。

（四）充分利用國家稅收優(yōu)惠政策

在供給側(cè)改革的大背景下，鋼鐵企業(yè)作為傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，“去產(chǎn)能”任務進行較慢，為能夠在現(xiàn)階段提高企業(yè)的發(fā)展動力和行業(yè)競爭力，需要企業(yè)進行納稅籌劃。籌劃人員需要在充分了解國家稅收的法律法規(guī)與優(yōu)惠政策的同時，明確公司內(nèi)部的運營流程，將每個環(huán)節(jié)的稅費與國家政策聯(lián)系起來，利用政策的抵扣與減免條款，最大程度降低應納稅所得額，來減輕企業(yè)稅款的繳納。例如，國家大力推行綠色產(chǎn)業(yè)，鋼鐵企業(yè)可以通過利用余壓余熱來對廢鐵進行加工，此舉可以享受增值稅中的資源綜合利用的稅收優(yōu)惠政策，享受稅款即征即退30%的優(yōu)惠。對于鋼鐵企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品，國家還有相應的減、免稅政策，企業(yè)要重視相關(guān)產(chǎn)品的核算，來獲取稅收優(yōu)惠資格。對外出口也是鋼鐵企業(yè)普遍進行稅收籌劃的方面，大量出口高附加值的鋼鐵產(chǎn)品，可以在提高產(chǎn)品競爭力的同時，享受相應的退稅政策。對于利潤微薄、進項稅額較大、退稅率較高的貨物，企業(yè)可以采取來料加工的方式，獲得更多的退稅金額。企業(yè)應在充分考慮市場、運輸、采購等因素的同時，也要充分考慮出口加工區(qū)和保稅區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，來獲取遞延納稅和提前退稅的資格。

四、結(jié)語

在經(jīng)濟發(fā)展、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的背景下，國家為推動傳統(tǒng)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推行了一系列的稅收優(yōu)惠政策。在鋼鐵企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應提高對于納稅籌劃的認識，充分利用稅收優(yōu)惠政策，來實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，從而推動企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，帶動行業(yè)發(fā)展。（作者單位：內(nèi)蒙古包鋼鋼聯(lián)股份有限公司財務部）