基于項(xiàng)目合作國有平臺(tái)參股企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管

鄧寒瓊

隨著地方國有融資平臺(tái)公司（以下簡稱平臺(tái)公司）投資多元化發(fā)展，為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略計(jì)劃和業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，基于項(xiàng)目合作平臺(tái)公司與民營企業(yè)成立了許多參股公司。由于代表國有資本的平臺(tái)公司是參股企業(yè)，沒有控股權(quán)，決策權(quán)和表決權(quán)相對受限，不能直接進(jìn)行經(jīng)營管理。本文就合作過程中出現(xiàn)的問題，從財(cái)務(wù)監(jiān)管角度建立采取行之有效的財(cái)務(wù)管理模式對參股企業(yè)進(jìn)行管理，確保項(xiàng)目投資安全，保護(hù)國有參股股東權(quán)益，保障投資收益有重要意義。

一、引言

平臺(tái)公司通過城市基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)業(yè)發(fā)展項(xiàng)目，吸引社會(huì)資金投入城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，推動(dòng)城市化的發(fā)展，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了積極作用。隨著平臺(tái)公司投資多元化和實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展，在投資形式上由單純的全資子公司發(fā)展到合營、參股等形式進(jìn)行投資。常見的有平臺(tái)公司借助民營企業(yè)的渠道和市場優(yōu)勢，采取合營、參股方式投資一些有發(fā)展前景的項(xiàng)目。一方面發(fā)揮調(diào)整優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，為未來拓展新項(xiàng)目拓展新的發(fā)展空間。另一方面可以盤活國有資產(chǎn)，培育新的利潤增長點(diǎn)，為平臺(tái)公司增加投資收益。

平臺(tái)公司參股企業(yè)是指平臺(tái)公司持股比例低于50%或其他原因不能實(shí)現(xiàn)控股的企業(yè)，參股的目的不是要獲取控制權(quán)，更多的是為了獲取投資收益。但是由于沒有控股權(quán)，不能更多地參與經(jīng)營管理，存在的主要問題有：股東責(zé)權(quán)利不明晰;對參股企業(yè)財(cái)務(wù)管理上駕馭乏力，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)管相對滯后;關(guān)聯(lián)交易聯(lián)合審批權(quán)、管理參與權(quán)、重大經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)知情權(quán)不明晰;信息不對等無法實(shí)施對現(xiàn)金流有效管控等。等到參股公司已經(jīng)出現(xiàn)重大危機(jī)或出現(xiàn)嚴(yán)重虧損，甚至到破產(chǎn)清算的時(shí)候才引起重視，由此造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

筆者就平臺(tái)公司參股企業(yè)的存在的問題，提出以制度建設(shè)為基礎(chǔ)，“管財(cái)”和“管事”為抓手，實(shí)行“內(nèi)部監(jiān)管、外部審計(jì)”的模式對參股企業(yè)管理?！肮茇?cái)”是依托業(yè)務(wù)流程，對參股企業(yè)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)監(jiān)管;“管事”是通過“事前有審批，事中有控制，事后有反饋”原則，及時(shí)、有效地做好管理指導(dǎo)監(jiān)督等工作?！皟?nèi)部監(jiān)督”是強(qiáng)化內(nèi)審部門監(jiān)管力度;“外部審計(jì)”發(fā)揮利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)管。

二、以制度建設(shè)為基礎(chǔ)，“管財(cái)”和“管事”為抓手

（一）以制度建設(shè)為基礎(chǔ)，搭建財(cái)務(wù)監(jiān)管體系

監(jiān)督是財(cái)務(wù)基本職能之一，企業(yè)各項(xiàng)制度、規(guī)章、流程是否健全及執(zhí)行是否到位，通過對業(yè)務(wù)跟蹤追溯能夠得到發(fā)現(xiàn)，及時(shí)進(jìn)行糾正，并以此來推進(jìn)各項(xiàng)工作的完善。財(cái)務(wù)監(jiān)管體系的構(gòu)建按照“統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實(shí)施、注重實(shí)效”的思路，從工作目標(biāo)、職責(zé)分工、授權(quán)與審批、管理流程與內(nèi)容等方面進(jìn)行的一系列規(guī)范要求。依據(jù)參股比例以股東名義實(shí)現(xiàn)對參股公司的管理模式;建立了財(cái)務(wù)分析管理制度，定期編制各類財(cái)務(wù)分析報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析報(bào)告;設(shè)立參股企業(yè)緊急事項(xiàng)應(yīng)對措施、預(yù)案等制度;建立參股企業(yè)外派財(cái)務(wù)總監(jiān)定期述職、日常履職、輪換制度等。通過自查與自檢相結(jié)合，制度在執(zhí)行中修訂、完善，確保財(cái)務(wù)監(jiān)管目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）“管財(cái)”重點(diǎn)是動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)監(jiān)管

財(cái)務(wù)管理是一種價(jià)值管理，因此及時(shí)掌握參股企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況是參股企業(yè)管控和預(yù)防投資風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)。平臺(tái)公司作為參股企業(yè)投資人在法律法規(guī)、合作協(xié)議、公司章程賦予了參股股東有必要的知情權(quán)，通過定期獲取財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營報(bào)告等重要信息資料，及時(shí)了解參股企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，做好項(xiàng)目動(dòng)態(tài)管理，嚴(yán)控項(xiàng)目經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

1.平臺(tái)公司應(yīng)與外派參股公司財(cái)務(wù)人員建立暢通的信息通道，就參股公司重大投融資事項(xiàng)切實(shí)履行專業(yè)對口職能，針對參股公司上報(bào)的財(cái)務(wù)決策信息提供指導(dǎo)及監(jiān)督管理意見，確保重大財(cái)務(wù)決策過程中利益不受侵害。

2.平臺(tái)公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)立專門的財(cái)務(wù)分析人員崗位對參股公司的預(yù)算編制、重大合同、成本費(fèi)用控制、利潤分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施全面監(jiān)控與管理。

3.平臺(tái)公司通過獲取財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營報(bào)表等重要信息資料，及時(shí)了解參股企業(yè)的經(jīng)營狀況，對發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)異常信息和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)況作出專業(yè)判斷和評價(jià)，揭示存在的問題，提出改進(jìn)建議。借此信息在平臺(tái)公司和參股公司之間建立一座溝通、交流的平臺(tái)。

（三）“管事”重點(diǎn)是全過程監(jiān)管

財(cái)務(wù)是通過價(jià)值來反映業(yè)務(wù)的。平臺(tái)公司要對參股公司的隨時(shí)動(dòng)態(tài)掌握需要提升財(cái)務(wù)管理意識(shí)，構(gòu)建業(yè)財(cái)融合體系，要求業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)協(xié)同處理跨部門的問題，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督管能過程中與業(yè)務(wù)部門緊密協(xié)作。

1.參股公司設(shè)立階段監(jiān)管。

（1）加強(qiáng)項(xiàng)目可行性研究、項(xiàng)目立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)及設(shè)備招標(biāo)采購的財(cái)務(wù)審核權(quán)。

（2）股東權(quán)益方面。爭取在對外投融資方案、關(guān)聯(lián)交易、對外擔(dān)保聯(lián)合審批權(quán)，股東參與經(jīng)營管理權(quán)，重大經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)事務(wù)知情權(quán)。

（3）戰(zhàn)略規(guī)劃方面。參股公司戰(zhàn)略規(guī)劃嚴(yán)重影響整個(gè)未來的運(yùn)營方向，以維護(hù)項(xiàng)目的公共服務(wù)屬性和有序推進(jìn)項(xiàng)目的實(shí)施為目的，平臺(tái)公司董事會(huì)按照合作協(xié)議實(shí)行一票否決制。

（4）作為股東在公司章程、合作協(xié)議等文件約定審計(jì)監(jiān)督權(quán)。

2.參股企業(yè)運(yùn)營階段監(jiān)管。

參股企業(yè)運(yùn)營管理日常監(jiān)控主要是通過派駐參股企業(yè)人員及時(shí)收集相關(guān)資料和參股公司向平臺(tái)公司職能部門報(bào)送資料，來了解、掌握參股企業(yè)動(dòng)態(tài)，做到“心中有數(shù)”。收集、報(bào)送的相關(guān)資料主要包括：

（1）參股企業(yè)股東會(huì)會(huì)議、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等重要會(huì)議作出的重大決議事項(xiàng)。

（2）參股企業(yè)重大問題決策、重要人事任免、重大要項(xiàng)目投資決策、大額資金使用等”三重一大”事項(xiàng)作出決定的文件。

（3）參股企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營計(jì)劃、年度預(yù)算等資料。

（4）參股企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析資料。

（5）參股企業(yè)經(jīng)營報(bào)表、項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度情況等資料。

根據(jù)收集到的各類信息資料，平臺(tái)公司職能管理部門應(yīng)對信息進(jìn)行分類分析，掌握情況，并對參股公司業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等運(yùn)營進(jìn)行具體的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，做到指導(dǎo)有方、協(xié)調(diào)有度、監(jiān)督有力。

三、利用內(nèi)外部審計(jì)信息，進(jìn)行有效監(jiān)管

（一）以內(nèi)控評價(jià)為手段，強(qiáng)化監(jiān)管力度

為了加強(qiáng)對參股公司的管理，保障自身的利益，平臺(tái)公司有權(quán)依法行使出資人權(quán)利，在股東權(quán)限范圍內(nèi)要求參股公司加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的權(quán)力，公司定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，確定內(nèi)控評價(jià)專題，建立整改督導(dǎo)機(jī)制。內(nèi)部評價(jià)主要關(guān)注資金和資產(chǎn)管理、投融資資管理、采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、合同管理。內(nèi)審部門把內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果及時(shí)向平臺(tái)公司的主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并及時(shí)與參股企業(yè)股東方管理層、董事會(huì)溝通解決。

（二）利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對審計(jì)信息監(jiān)管

平臺(tái)公司的審計(jì)部門可以利用中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告中反映的信息來對參股企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管，對這些信息進(jìn)行匯總和分析，對于涉及法律糾紛，重大債權(quán)債務(wù)糾紛，合同糾紛事項(xiàng)應(yīng)引起重視，對審計(jì)報(bào)告中列明的特殊事項(xiàng)或出具的有保留的審計(jì)意見加以重點(diǎn)關(guān)注，必要時(shí)提請平臺(tái)公司授權(quán)開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。對于重要缺陷、重大缺陷由平臺(tái)公司以股東的身份向參股公司提出應(yīng)對策略和整改措施。在企業(yè)內(nèi)外形成一個(gè)強(qiáng)有力的監(jiān)督體系，以便維護(hù)參股股東的權(quán)益。

四、結(jié)語

當(dāng)前平臺(tái)公司正在市場化轉(zhuǎn)型，平臺(tái)公司與民企資本合作，能夠發(fā)揮國企、民企各自的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)國企和民企雙贏。合作必然會(huì)牽涉各自的利益，誰控股、誰參股的問題，而國有企業(yè)參股的核心問題是要保證國有資產(chǎn)保值增值，這就要求要對參股企業(yè)監(jiān)管以財(cái)務(wù)監(jiān)管為核心，結(jié)合財(cái)務(wù)日常稽核、定期監(jiān)管、內(nèi)外部審計(jì)，保證財(cái)務(wù)監(jiān)管的及時(shí)性、有效性和全面性，促進(jìn)參股企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)保證國有資產(chǎn)增值保值。（作者單位：作者單位：株洲市湘江投資發(fā)展集團(tuán)有限公司）