制造企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀分析及對(duì)策研究

趙靜

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制管理在企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展上尤為重要。本文對(duì)于我國的各種企業(yè)在內(nèi)部控制上存在的問題加以整理，進(jìn)行了研究分析，并且提出了解決這些問題的具體方法和建議

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;管理;分析及對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部控制管理隨著社會(huì)的發(fā)展已經(jīng)成為我國的制造企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要問題。在以往的經(jīng)營形式中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長主要是注入大量資金、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和持續(xù)增加勞動(dòng)力等方法才能獲得。這種傳統(tǒng)的方式屬于粗放式經(jīng)營。在現(xiàn)階段的資源短缺、人工費(fèi)不斷上漲的現(xiàn)狀，企業(yè)要想持續(xù)增加經(jīng)濟(jì)效益，就需要提升企業(yè)內(nèi)部的管理水平和內(nèi)部控制的管理方式。

一、制造企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及成因分析

（一）制造企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境

制造企業(yè)的內(nèi)部控制是一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。我國現(xiàn)在大多數(shù)制造企業(yè)的內(nèi)部控制存在不完善的地方，需要不斷改進(jìn)。細(xì)分析主要原因在于兩個(gè)方面：“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。在企業(yè)的經(jīng)營中，出現(xiàn)的內(nèi)部信息和外部信息的不對(duì)稱，企業(yè)經(jīng)營者在對(duì)內(nèi)部員工發(fā)布的信息和對(duì)外面的主管部門的信息不相符，這就是信息不對(duì)稱造成的一系列現(xiàn)象。信息不對(duì)稱可以暫時(shí)蒙蔽一些人，但是長久下去就會(huì)露出真相。例如，有的企業(yè)為了得到相關(guān)行業(yè)的補(bǔ)貼把各項(xiàng)指標(biāo)弄虛作假，謊報(bào)數(shù)據(jù)，這樣只能是取得暫時(shí)的利益，但是這些數(shù)據(jù)在另一方面卻成為一種致命的傷害，這就是顧此失彼，不能兩全。

另一方面，制造企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)不完善，有些企業(yè)一直沒有完善的管理制度，比如：企業(yè)的董事會(huì)和理事會(huì)責(zé)權(quán)不明，總是有人互相交叉管理，而且管理的標(biāo)準(zhǔn)不一，讓員工不知道應(yīng)該遵守哪條規(guī)定。還有家族企業(yè)的管理者在重要的位置安排自己親人，但是管理者沒有相應(yīng)的管理能力，最終不能做出相對(duì)應(yīng)的決策，不能及時(shí)處理企業(yè)內(nèi)部的問題，造成一系列的混亂局面，企業(yè)的各項(xiàng)制度和監(jiān)督方式形同虛設(shè)，不能發(fā)揮制約作用。

2.內(nèi)部控制制度不完善

制造企業(yè)的內(nèi)部制度不夠完善造成一些管理誤區(qū)，各部門之間的職能交叉進(jìn)行，尤其是制造企業(yè)異地?cái)U(kuò)張階段，原有的工作人員一人多崗，職能部門互相交錯(cuò)，出現(xiàn)多頭管理，問題不能及時(shí)解決，互相推諉，逃避責(zé)任的現(xiàn)象。還有的財(cái)務(wù)人員頻繁出現(xiàn)失誤，績(jī)效考核流于形式，業(yè)績(jī)激勵(lì)無法做到公平公正，導(dǎo)致有能力的員工不斷流失，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成很大的損失。

制造企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善導(dǎo)致了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策層忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部管理。在制造企業(yè)的運(yùn)行中，一直大幅度追求生產(chǎn)制造的數(shù)量，不重視質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致出現(xiàn)一些殘次品給公司造成浪費(fèi)，這就需要內(nèi)部控制的細(xì)節(jié)管理。決策層的財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，沒有詳細(xì)的預(yù)算，總一味認(rèn)為籌措來的錢在自己手里，怎么花是自己的事情，造成了內(nèi)控體系的混亂，在經(jīng)營發(fā)展中最終處于風(fēng)險(xiǎn)較大的困境。這些都給制造企業(yè)的發(fā)展形成了一定的阻力。

（二）制造企業(yè)內(nèi)部控制問題成因分析

1.對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足

管理層對(duì)于內(nèi)部控制的重要性不足，沒有把內(nèi)部控制當(dāng)成一項(xiàng)重要的工作。制造公司的管理層沒有明確的管理措施和操作程序。雖然好多制造公司都有自己內(nèi)部的管理機(jī)制，也明白這些機(jī)制的重要性，但是在實(shí)際操作中，不能按照制定的規(guī)則落實(shí)執(zhí)行。比如在職位設(shè)置和人員配置方面，一些會(huì)計(jì)人員不僅擔(dān)任著會(huì)計(jì)，還兼任其他職務(wù)，這種工作方式不能夠在生產(chǎn)經(jīng)營中把各項(xiàng)制度落實(shí)到位，原來制定的各種制度只是一種形式，不能夠發(fā)揮內(nèi)部控制的真正作用。

2.內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力度

內(nèi)部控制的執(zhí)行力度來源于公司從上到下的認(rèn)真貫徹，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該以身作則，起到表率作用。所以，內(nèi)部控制從管理者重視起來，并且制定相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行約束，才能夠從源頭上重視內(nèi)部控制，在每個(gè)部門和每個(gè)流程也都要用數(shù)據(jù)來證明，控制成本，提高效益。重視每個(gè)細(xì)節(jié)的執(zhí)行力度，在新制度行使之初，應(yīng)該制定相應(yīng)的措施來推廣。如果總是隨之發(fā)揮，沒有固定的量化考試也業(yè)績(jī)要求，整個(gè)制造公司最終會(huì)一片混亂，被社會(huì)淘汰。

二、制造企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策研究

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

制造企業(yè)的長期需要不斷優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，需要增強(qiáng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的控制，將企業(yè)內(nèi)部管理劃分為一個(gè)完整的體系進(jìn)行管理。需要多個(gè)部門協(xié)調(diào)合作，各部門之間有獨(dú)立的工作內(nèi)容，又有需要合作配合的項(xiàng)目，對(duì)待不是一個(gè)流程的員工的態(tài)度都要積極熱情，各生產(chǎn)流程之間都要承擔(dān)起各自的責(zé)任，不推諉，不拖拉，在進(jìn)行內(nèi)部生產(chǎn)的時(shí)候，對(duì)待工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，不能有絲毫疏忽。企業(yè)中的監(jiān)管門面隨時(shí)了解監(jiān)督企業(yè)的財(cái)物安全，確保在工作中的安全性，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

管理層給企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，從管理部門和各個(gè)制造車間，都要采用一流的設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)施，然后把每個(gè)設(shè)備和設(shè)施責(zé)任到人，從保養(yǎng)到使用都有專人負(fù)責(zé)，把內(nèi)部控制的細(xì)節(jié)做好，起到示范帶頭作用。

（二）加強(qiáng)企業(yè)管理者培訓(xùn)，全面提高管理者綜合素質(zhì)

制造企業(yè)想要提升內(nèi)部控制的管理水平，需要不斷加強(qiáng)企業(yè)管理的培訓(xùn)。過去的內(nèi)部管理培訓(xùn)大多知識(shí)機(jī)械的，生硬的知識(shí)灌輸，不注重管理者的實(shí)際應(yīng)用，大多時(shí)候培訓(xùn)和實(shí)際管理不能相結(jié)合。在以人為本的企業(yè)管理的模式中，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)管理意識(shí)。給領(lǐng)導(dǎo)層做好自身提升和全員提升能力的思想意識(shí)。只有管理者有著較高的思想意識(shí)和管理理念，才能夠提升整體的綜合素質(zhì)。

管理層要以企業(yè)員工的綜合素質(zhì)和職業(yè)技能為管理目標(biāo)，讓員工充分發(fā)揮主動(dòng)性和積極性，通過企業(yè)內(nèi)部的管理，每個(gè)人都從切身利益發(fā)新問題，不斷改進(jìn)，提升全體成員不斷努力的意識(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和員工的雙贏效果。

（三）建立科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部控制制度

在企業(yè)管理中，需要建立合理的企業(yè)內(nèi)部控制制度。制度適用于本公司內(nèi)部，需要大家共同遵守。在這方面需要樹立典型的員工進(jìn)行不斷表彰，用榜樣的力量來喚起員工的積極心態(tài)。員工的積極性上來了，制造的產(chǎn)品從質(zhì)量上求生存，才能在現(xiàn)階段的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。管理人員在不斷發(fā)揮基本的管理監(jiān)督職能，還要從企業(yè)發(fā)展的宏觀方向做好經(jīng)濟(jì)走勢(shì)，不斷引導(dǎo)公司發(fā)展方向，做出正確的判斷。財(cái)務(wù)部門要通過精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)分析，專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，為企業(yè)提供合理化建議，來影響大家向相關(guān)規(guī)定的落實(shí)和發(fā)展方向，也是促進(jìn)制造企業(yè)的良性發(fā)展。

（四）編制現(xiàn)金流量，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

隨著制造企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品種類繁多，規(guī)模不斷擴(kuò)大，在生產(chǎn)經(jīng)營中也會(huì)面臨許多風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等在不斷增多。應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。在工作中，經(jīng)常給大家宣讀公司的現(xiàn)金流量的數(shù)據(jù)，讓大家明白現(xiàn)階段自己公司面臨的重大問題，風(fēng)險(xiǎn)防范不僅僅是指具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，還要在內(nèi)部控制上做好具體的規(guī)劃。

建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)，經(jīng)常給員工做風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法的培訓(xùn)。在風(fēng)險(xiǎn)防范上，必須全員參與，在內(nèi)部管理中形成一種良好的風(fēng)險(xiǎn)防范的環(huán)境，從而在內(nèi)外環(huán)境中造成的風(fēng)險(xiǎn)上有規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力。

（五）建立信息管理平臺(tái)，確保實(shí)時(shí)控制信息

企業(yè)的管理工作也是信息化技術(shù)的全面應(yīng)用，電子信息技術(shù)已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展中的重要管理工具，應(yīng)該重點(diǎn)學(xué)習(xí)信息管理平臺(tái)的應(yīng)用，確保這些信息工具的暢通。信息平臺(tái)要覆蓋公司的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和各個(gè)部門，在實(shí)際工作中要想建立業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的及時(shí)有效的溝通，就要加強(qiáng)信息交流和及時(shí)溝通。

企業(yè)的管理層要加強(qiáng)這方面的信息互補(bǔ)和工作強(qiáng)度的支持。在必要的時(shí)候好加以工作調(diào)整。可以建立有效的信息交流平臺(tái)，在為了民營企業(yè)發(fā)展的管理信息大環(huán)境中的信息化平臺(tái)上，能夠讓兩個(gè)部門進(jìn)行隨時(shí)交流，在信息反饋、數(shù)據(jù)真實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行監(jiān)督和協(xié)調(diào)工作。能夠最大限度保障公司各種數(shù)據(jù)傳輸工程中的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，全面提升內(nèi)部管理控制的水平。

三、結(jié)束語

制造企業(yè)的內(nèi)部管理和控制工作也是現(xiàn)代企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，要增加合法的經(jīng)濟(jì)收益，實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展，就要做好管理內(nèi)控工作，這也是一項(xiàng)長期艱巨的工作。這項(xiàng)工作不僅是企業(yè)管理部門的工作，也需要企業(yè)上下的通力合作，為樹立正確的意識(shí)，營造良好的內(nèi)部環(huán)境每個(gè)人都需要跟上發(fā)展的步伐，才能夠在管理工作上取得較大成效。

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