事業(yè)單位內(nèi)控制度的問題及對策

周再德

摘要：隨著事業(yè)單位體制改革的推進，當前我國越來越強調(diào)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展，并制定了一系列內(nèi)控政策文件，以期加強事業(yè)單位的內(nèi)控水平，提升其社會效益。但就目前事業(yè)單位內(nèi)部控制實施現(xiàn)狀來看，其仍存在不足之處，如內(nèi)控制度建設(shè)不完善等，影響事業(yè)單位的長遠發(fā)展。基于此，本文探析事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題，并提出相應(yīng)的改善對策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)控制度;問題;對策

一、加強內(nèi)控制度建設(shè)的意義

（一）提升財政資金使用效率

事業(yè)單位的運營資金主要來源于政府的財政撥款，政府在下?lián)苜Y金時需要各單位提交預(yù)算申請，經(jīng)審批通過后進行撥款，因此單位的使用資金有限，在運營中需嚴格依照預(yù)算指標開展投資活動，確保預(yù)算資金的有效使用。而內(nèi)部控制作為事業(yè)單位實施內(nèi)部管理的重要手段之一可規(guī)范單位的業(yè)務(wù)流程，提升單位間的分工合作，且內(nèi)部控制中的預(yù)算管理可對單位的資金及資源進行重新整合，并優(yōu)化資源配置，提升財政資金的使用效率。

（二）避免出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象

內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、交流溝通及內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的五要素，新時期事業(yè)單位加強內(nèi)部控制制度建設(shè)不僅可優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，同時系統(tǒng)的風(fēng)險評估、規(guī)范的控制活動、順暢的交流溝通及強有力的內(nèi)部監(jiān)督可提升單位風(fēng)險應(yīng)對能力，提高單位工作質(zhì)量;內(nèi)控管理中事業(yè)單位借助系統(tǒng)的監(jiān)管體系監(jiān)督，可對職工的工作效率及質(zhì)量等進行全面監(jiān)督考核，有利于減少單位的貪污腐敗行為。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不佳

事業(yè)單位體制改革后，當前多數(shù)事業(yè)單位雖逐漸面向市場，但受單位傳統(tǒng)管理模式影響，部分單位管理層及職工的內(nèi)控意識仍較薄弱，如強調(diào)業(yè)務(wù)活動的開展，忽視內(nèi)控管理工作;對內(nèi)部控制概念、重要性等認識不正確;內(nèi)部控制監(jiān)督不到位，員工對內(nèi)控工作的參與度與積極性較低，組織機構(gòu)也設(shè)置不完善，缺乏內(nèi)控管理機構(gòu)，內(nèi)控工作由財務(wù)部門負責(zé)，內(nèi)控制度多傾向于財務(wù)管理方面，對業(yè)務(wù)活動的控制較少等。

（二）內(nèi)部控制制度欠缺

當前各事業(yè)單位紛紛依照相關(guān)文件制定了內(nèi)部控制制度，但受傳統(tǒng)管理理念影響，其內(nèi)控制度制定中未結(jié)合單位現(xiàn)狀、業(yè)務(wù)需求等，對內(nèi)控活動的指導(dǎo)性不足，具體表現(xiàn)為：1.相關(guān)管理機制不完善，如崗位分離制度、崗位責(zé)任制欠缺，部分不相容崗位未有效分離，一人多崗或一崗多人現(xiàn)象普遍。同時內(nèi)控管理中管理層強調(diào)內(nèi)控執(zhí)行結(jié)果，忽視內(nèi)控管理過程，事前預(yù)測與事中控制工作缺失，內(nèi)控制度流于形式。2.控制活動不規(guī)范，如預(yù)算管理、內(nèi)部審計、固定資產(chǎn)管理、費用支出控制等環(huán)節(jié)制度不完善。預(yù)算管理中單位部門間的交流溝通不順暢，職工內(nèi)控意識淡薄，且業(yè)財融合水平偏低，財務(wù)與業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)傳輸不及時，溝通較少。預(yù)算編制中財務(wù)人員依據(jù)上年度預(yù)算執(zhí)行情況通過增量預(yù)算法編制本年度預(yù)算方案，對本年度業(yè)務(wù)活動的忽視導(dǎo)致單位預(yù)算方案不精準，預(yù)算超支嚴重。且預(yù)算執(zhí)行中單位的授權(quán)審批制度不完善，預(yù)算調(diào)整流程不規(guī)范，致使預(yù)算執(zhí)行不到位，資金使用效率低下[1]。

（三）風(fēng)險管控機制缺乏

風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的重要組成部分，實際管理中多數(shù)事業(yè)單位的風(fēng)險防范機制建設(shè)存在缺陷，主要原因是事業(yè)單位運營多依賴于財政撥款，單位受市場影響較小，其風(fēng)險意識也相對薄弱。部分事業(yè)單位雖意識到運營風(fēng)險，但由于各事業(yè)單位的風(fēng)險管理仍處于薄弱環(huán)節(jié)，其只能借鑒企業(yè)的風(fēng)險管理機制制定相關(guān)制度。但由于其內(nèi)控風(fēng)險信息獲取不及時，且無法精準把握單位的各項風(fēng)險，風(fēng)險評估、預(yù)警及應(yīng)對措施的制定缺乏針對性。

（四）內(nèi)審監(jiān)督力度薄弱

當前事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督力度薄弱的主要表現(xiàn)是未設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門，審計工作由財務(wù)人員負責(zé)，或雖設(shè)置專門的審計部門，但由于審計人員的審計知識及業(yè)務(wù)能力不足，降低了內(nèi)部審計的權(quán)威性。同時，單位的審計監(jiān)督機制不完善，未明確規(guī)范內(nèi)審人員的審計職責(zé)、審計對象等，審計人員仍以財務(wù)審計為主，且易受行政干預(yù)降低對內(nèi)部部門的審計監(jiān)督力度，制約了事業(yè)單位的健康發(fā)展。

三、事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)控制度的對策

針對上述事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)中普遍存在的問題，本文以H自然資源局為例，通過內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動及內(nèi)部監(jiān)督等角度探析事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)控制度的對策。H自然資源局作為地區(qū)政府工作部門，其原屬國土資源局的地區(qū)分局，經(jīng)機構(gòu)改革后單位隸屬于區(qū)直事業(yè)單位，是全額撥款事業(yè)單位，其主要負責(zé)轄區(qū)內(nèi)中心城區(qū)規(guī)劃區(qū)以外區(qū)域土地、礦產(chǎn)資源、城鄉(xiāng)規(guī)劃審批、測繪管理和監(jiān)督，不動產(chǎn)登記、地質(zhì)災(zāi)害的監(jiān)測與防治、地質(zhì)環(huán)境與地質(zhì)遺跡保護等。

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

新常態(tài)下，H自然資源局要持續(xù)提升單位的社會效益就要全面優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提升內(nèi)控質(zhì)量。這一環(huán)節(jié)單位領(lǐng)導(dǎo)層要通過學(xué)習(xí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等文件政策了解內(nèi)部控制概念、要求及意義等，樹立內(nèi)控意識，并結(jié)合資源局現(xiàn)狀制定內(nèi)控制度。之后通過下發(fā)文件、組織各部門學(xué)習(xí)、報告會、座談會等形式宣傳內(nèi)部控制及相關(guān)制度，加強員工對內(nèi)部控制的思想認知。同時單位要增設(shè)內(nèi)部控制部門、內(nèi)部審計部門等，并依據(jù)各部門的權(quán)責(zé)發(fā)布崗位工作任務(wù)書，落實崗位責(zé)任制及崗位分離制度，分離業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計核算等不相容崗位，明確各部門的職責(zé)、權(quán)限及責(zé)任主體，制定問責(zé)制度，對各責(zé)任主體進行終身追責(zé)，通過系統(tǒng)的內(nèi)控組織機構(gòu)強化內(nèi)控管理。

（二）規(guī)范內(nèi)部控制活動

內(nèi)控制度建設(shè)中H自然資源局還需結(jié)合財務(wù)管理、采購管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等工作流程制定系統(tǒng)的管控制度，規(guī)范各部門的業(yè)務(wù)流程。

例如，預(yù)算管理中單位從預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等方面出發(fā)建立完善的全面預(yù)算管理機制。如加強部門間的交流，全面收集并分析單位各項收支信息，并結(jié)合單位上年度決算狀況及本年度人員定額、實物定額、業(yè)務(wù)活動等科學(xué)編制預(yù)算;預(yù)算執(zhí)行中完善監(jiān)督機制和預(yù)算執(zhí)行適時分析制度，明確規(guī)定各部門嚴格執(zhí)行預(yù)算規(guī)劃，并由專人實時監(jiān)督財政資金使用情況，定期實施預(yù)算執(zhí)行分析工作;預(yù)算調(diào)整中完善授權(quán)審批機制，經(jīng)過嚴格規(guī)范的審批流程調(diào)整預(yù)算方案;預(yù)算考核中優(yōu)化考評體系，健全獎懲制度，提升員工對預(yù)算控制的參與度[2]。

（三）強化風(fēng)險管理體系

風(fēng)險管理體系建設(shè)中H自然資源局要樹立風(fēng)險意識，通過案例分析等方式宣傳風(fēng)險防范理念，之后梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，聘請業(yè)務(wù)水平及社會反響較好的評估機構(gòu)對業(yè)務(wù)活動進行系統(tǒng)分析，評估單位財務(wù)風(fēng)險，確定各經(jīng)濟活動中的風(fēng)險點，規(guī)范風(fēng)險評估流程，完善風(fēng)險控制辦法。同時，單位要健全風(fēng)險評估工作機制，由財務(wù)部門等關(guān)鍵職能部門負責(zé)人組成風(fēng)險評估小組，并規(guī)定評估小組至少每年實施一次風(fēng)險評估，當外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化要及時對經(jīng)濟活動風(fēng)險進行重估，并將結(jié)果以書面報告形式提交領(lǐng)導(dǎo)班子[3]。

（四）加大內(nèi)審監(jiān)督力度

內(nèi)審監(jiān)督環(huán)節(jié)自然資源局需設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，構(gòu)建合理的內(nèi)部審計機制，明確規(guī)定內(nèi)審崗位就職人員的業(yè)務(wù)水平及綜合素質(zhì)，如精通內(nèi)部審計標準、程序，了解會計原則和技術(shù)，具備會計、金融、經(jīng)濟法等領(lǐng)域的基本知識和信息技術(shù);規(guī)范內(nèi)審的工作流程，如審計部門定期向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報工作，并監(jiān)督單位內(nèi)控制度的建設(shè)、執(zhí)行情況，關(guān)鍵崗位和人員設(shè)置狀況等，定期或不定期（每年至少一次）開展常規(guī)審計和專項審計，及時發(fā)現(xiàn)、分析并糾正單位內(nèi)控管理中的問題。

四、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)階段我國事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)仍相對落后，新常態(tài)下單位要進一步優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，規(guī)范內(nèi)控活動，加強風(fēng)險評估，加大審計監(jiān)督力度，提升事業(yè)單位的社會效益。

參考文獻：

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