企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制與防范

趙丹

【摘要】近年來，我國稅制改革加快推進(jìn)，營改增政策的全面普開始時，對于企業(yè)稅務(wù)管理也提出了新的更高要求。由于稅收天然具有無償性與強(qiáng)制性，然而企業(yè)經(jīng)營發(fā)展追求的是利潤最大化，因此為了確保實現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)，企業(yè)會采取各種手段降低稅收支出，但是如果由于稅務(wù)籌劃階段違背稅收法律政策或者是稅務(wù)籌劃不合理等，都有可能造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。本文通過分析新形勢下的稅務(wù)管理風(fēng)險，提出問題并進(jìn)行分析研究。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)? 稅務(wù)風(fēng)險? 防范

一、稅務(wù)風(fēng)險的特點和重要性

稅務(wù)風(fēng)險主要有以下特點：第一，潛在性。很多稅務(wù)人員在核對賬目時對產(chǎn)生的錯誤并不能及時發(fā)現(xiàn)，這就會產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險而對企業(yè)穩(wěn)定運轉(zhuǎn)造成影響。第二，不可避免性。企業(yè)在發(fā)展過程中難免會存在諸多風(fēng)險，例如，內(nèi)部核算、稅務(wù)籌劃、納稅等環(huán)節(jié)。第三，可控性。有些稅務(wù)風(fēng)險并不是不可避免的，有些風(fēng)險企業(yè)是可以通過采取有效措施進(jìn)行控制的，例如，對于稅務(wù)風(fēng)險高發(fā)階段可以設(shè)置相應(yīng)風(fēng)險控制點，進(jìn)一步降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。第四，來源比較廣泛。企業(yè)的發(fā)展是離不開大量資金的流入和流出，這中間由于稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法方式的不統(tǒng)一而造成稅務(wù)風(fēng)險，而加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范可以避免經(jīng)濟(jì)損失，也可以為其降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)以及規(guī)范財務(wù)管理。以上這些都是稅務(wù)風(fēng)險的特點，它對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展起著決定性作用，也只有掌握稅務(wù)風(fēng)險特點才能促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的影響

稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的主要影響體現(xiàn)在以下幾個方面上：首先，加大了企業(yè)的成本。主要包括：不能充分利用稅收優(yōu)惠政策帶來的損失;處罰成本;作為重點監(jiān)控對象所付出的成本等。其次，影響企業(yè)的經(jīng)營管理決策，同時對企業(yè)的財務(wù)決策、投資決策、組織設(shè)立形式等都會產(chǎn)生很大的影響。再次，企業(yè)的信譽(yù)會受到損害。很多情況下企業(yè)的信譽(yù)是與稅收信譽(yù)有著密切的聯(lián)系的，會與銀行貸款、產(chǎn)品交易等方面形成一系列的連鎖反應(yīng)。同時稅務(wù)風(fēng)險也會讓違規(guī)企業(yè)的管理者遭受刑事處罰，甚至?xí)蝗∠_具發(fā)票資格、一般納稅人資格等稅收優(yōu)惠資格，總的來說稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)可以帶來較大的負(fù)面影響，因此企業(yè)的管理者要對及時的預(yù)測、評估、防范和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，避免由于稅務(wù)風(fēng)險帶來的不必要損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的原因分析

（一）稅務(wù)風(fēng)險意識薄弱

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及納稅的意識是企業(yè)的主觀因素，每一個企業(yè)都必須依法納稅、按額納稅、及時繳稅。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的意識薄弱表現(xiàn)在兩個方面：其一，對企業(yè)來說，在企業(yè)的具體運行過程中，納稅也是企業(yè)的一種資金外流，同樣會降低企業(yè)的利潤，因而，許多企業(yè)為經(jīng)濟(jì)效益而采取各種違法行為進(jìn)行偷稅漏稅，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險嚴(yán)重增大;其二，企業(yè)沒有正確認(rèn)識其稅務(wù)事項，如許多企業(yè)認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)事項由財務(wù)及稅務(wù)部門負(fù)責(zé)，對應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險也應(yīng)由財務(wù)及稅務(wù)部門承擔(dān)、進(jìn)行防范，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險與其他業(yè)務(wù)部門沒有關(guān)系，這種錯誤認(rèn)識是企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的重要原因之一。

（二）企業(yè)的稅務(wù)管理問題

如今，許多企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度不健全，企業(yè)的內(nèi)部審查制度、財務(wù)制度、績效考核等體系無有效的管理機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)管理混亂的現(xiàn)象，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險不能從源頭上得到有效控制，且不能及時采取合理的稅務(wù)風(fēng)險的防范對策，從而造成企業(yè)一定的經(jīng)濟(jì)損失。此外，企業(yè)的稅務(wù)管理工作經(jīng)驗不足，沒有從整體角度分析企業(yè)運行過程中每個環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險，缺少自覺、主動納稅的覺悟，使得企業(yè)原本正常的生產(chǎn)或運營成本變得不合法，增加了企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)問題的可能性。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制和有效防范

（一）提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范意識

為了實現(xiàn)降低稅務(wù)風(fēng)險的目的還應(yīng)不斷提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范意識。首先，企業(yè)內(nèi)部管理人員必須高度重視稅務(wù)風(fēng)險對自身的影響力，必須制定有效的稅務(wù)風(fēng)險防范措施來降低風(fēng)險。企業(yè)要想在當(dāng)前激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步必須做到誠信經(jīng)營，也要做到依法納稅和樹立正確的企業(yè)價值觀，并構(gòu)建完善的稅務(wù)內(nèi)部會計核算體統(tǒng)，進(jìn)一步對自身的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行客觀準(zhǔn)確的管理，通過及時有效地對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行反應(yīng)可以有效規(guī)避風(fēng)險，從而推動企業(yè)健康穩(wěn)定參與市場競爭。其次，企業(yè)內(nèi)部的管理人還應(yīng)充分正確的了解稅務(wù)籌劃，由于稅務(wù)籌劃本身就具備一定的目的性，而客觀風(fēng)險也是存在的，所以企業(yè)在面對稅務(wù)風(fēng)險時應(yīng)當(dāng)時刻保持警惕，采取有效的措施來尋找產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因，從而確保企業(yè)能夠獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險以及促。

（二）加強(qiáng)并完善企業(yè)稅務(wù)管理制度

好的管理制度不僅對企業(yè)的利益和發(fā)展帶來顯著的影響而且還能有效的規(guī)避一些沒有必要的稅務(wù)風(fēng)險。全面評估企業(yè)承受稅收風(fēng)險的能力。首先，從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營到外部政策、法律等問題，分析企業(yè)的現(xiàn)狀，并加強(qiáng)制度建設(shè)及完善，建立企業(yè)預(yù)警制度。其次，財務(wù)人員要對企業(yè)稅務(wù)環(huán)境進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，隨時能采用科學(xué)及時的手段來控制和解決。企業(yè)管理者必須加強(qiáng)完善該企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門工作的對接和溝通，事無巨細(xì)的處理整個稅務(wù)工作流程才能控制和防范稅務(wù)風(fēng)險。做到事前預(yù)防，事后控制。

（三）提高稅務(wù)負(fù)責(zé)人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平

企業(yè)加強(qiáng)對稅務(wù)負(fù)責(zé)人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平的提高，有利于防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)增加對稅務(wù)人員學(xué)習(xí)新稅務(wù)知識、稅務(wù)政策的機(jī)會和時間，使他們及時了解國家稅務(wù)政策的動態(tài)，且專業(yè)知識得到加強(qiáng)，從而提高他們的業(yè)務(wù)能力，促使企業(yè)有效降低稅務(wù)風(fēng)險。此外，企業(yè)還需加強(qiáng)稅務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)，堅持遵紀(jì)守法、愛崗敬業(yè)的原則，防止偷稅漏稅、虛假發(fā)票等現(xiàn)象的發(fā)生，凈化行業(yè)或市場的風(fēng)氣，從而降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生可能性。

綜上所述，所有企業(yè)在納稅時必須堅持誠信納稅、依法納稅的原則。企業(yè)管理者根據(jù)企業(yè)自身具體的運營狀況，加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的重視以及提高對其防范意識;增加對稅務(wù)管理人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，深入了解國家或行業(yè)相關(guān)的稅務(wù)政策，提升企業(yè)稅務(wù)管理隊伍的整體水平，從而有效的預(yù)防并解決稅務(wù)風(fēng)險問題，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。

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