營改增背景下企業(yè)納稅籌劃方法

裘平蘭

摘要：在經濟體制改革不斷深化的背景下，我國各行各業(yè)的競爭壓力正在不斷地加大，為了規(guī)范經濟市場，減輕企業(yè)壓力，推動我國經濟進一步穩(wěn)定健康發(fā)展，我國開展了稅制改革活動，營改增政策是稅制改革的重要內容，對很多行業(yè)都產生了重要的影響，尤其是在企業(yè)納稅籌劃中積極運用營改增政策，可以對企業(yè)運營管理成本的降低與經營管理水平的提升起到重要作用，可以有效提升企業(yè)的市場競爭力。企業(yè)在營改增背景下開展納稅籌劃工作，首先需要充分分析營改增政策的實施對企業(yè)運營發(fā)展帶來的影響，并在此基礎上，選擇合適的納稅籌劃方法，開展納稅籌劃工作，使納稅籌劃工作順利開展。

關鍵詞：營改增;納稅籌劃;方法

一、營改增與納稅籌劃簡述

營改增就是營業(yè)稅改為增值稅，在營改增政策實施后，企業(yè)繳納的稅收額以增值部分為計算依據，這可以明顯的降低企業(yè)繳納稅收的金額，降低企業(yè)的稅收負擔。納稅籌劃是納稅人在充分尊重國家法律法規(guī)的前提下，根據市場內外部環(huán)境與企業(yè)實際情況，以降低稅收負擔為目標，采取合理措施，對稅收方案進行合理規(guī)劃。營改增政策的實施既為企業(yè)的運營發(fā)展帶來了機遇，也對企業(yè)的運營管理增加了眾多挑戰(zhàn)與困難[1]。增值稅取代營業(yè)稅后，稅收范圍被逐漸擴大，企業(yè)的發(fā)展環(huán)境也發(fā)生巨大的變化，在此背景下，企業(yè)必須詳細的分析自身的實際情況，充分了解不同納稅籌劃方法的優(yōu)缺點，并在嚴格遵守國家法律法規(guī)的前提下，合理選擇納稅籌劃方法，積極開展納稅籌劃工作，這對保證企業(yè)的長遠發(fā)展具有積極作用。

二、營改增政策對企業(yè)運營發(fā)展的影響

（一）積極影響

（1）有助于提升財務管理水平

營改增政策在實施過程中，對發(fā)票的管理要求不斷加大，對財務核算的要求也在不斷的提高，因此，營改增政策的長期實施可以使財務數據的真實性與可靠性不斷提升，并進一步促進企業(yè)財務數據分析能力的不斷增強，這對企業(yè)財務管理水平的提升具有積極作用，也有助于提升企業(yè)決策的科學性與合理性。同時，營改增政策實施的主要目的是減少重復征稅，規(guī)范企業(yè)納稅行為，降低企業(yè)的稅負壓力，因此，企業(yè)積極實施營改增政策可以促進企業(yè)內部納稅體系與制度的完善，這也有助于財務管理水平的提升。

（2）有助于增強經濟利潤

企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的問題越來越多，企業(yè)的稅負壓力較大，營改增政策的實施可以打通稅收抵扣鏈條，增強抵扣稅額，降低企業(yè)經營發(fā)展成本，增加企業(yè)的流動資金，確保企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。在營改增政策實施后，重復征稅的現象將會逐步減少，企業(yè)所繳納的稅額也會隨之減少。同時，我國對增值稅的稅率檔數也在不斷調整，增值稅稅種已經成為了最主要的稅種，因此，增值稅稅率的調整，對企業(yè)開展納稅籌劃具有非常重要的影響。

（二）消極影響

營改增政策的實施在為企業(yè)運營發(fā)展帶來積極影響的同時，也帶來了一些不利影響。首先，營改增政策受到稅率變動的影響，一旦稅率發(fā)生波動，將會給企業(yè)帶來納稅風險[2]。其次，營改增政策在實施過程中需要獲取增值稅專用發(fā)票才能獲得進項稅額抵扣，如果企業(yè)對增值稅專票管理不當，就無法獲得進項稅額，企業(yè)的稅收負擔也就無法降低。

三、營改增背景下企業(yè)開展納稅籌劃的有效方法

（一）做好稅收籌劃準備工作

企業(yè)在積極利用營改增政策開展稅收籌劃工作前，首先，需要積極的學習營改增政策的具體內容與實施條件，做好稅收籌劃準備工作。同時，企業(yè)需要對內外市場環(huán)境與自身實際情況進行科學分析，在詳細了解營改增政策背景下，開展納稅籌劃工作的條件。在此過程中企業(yè)需要對自身的現金流、稅負、盈利等具體情況進行科學評估，并依據分析結果與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定稅收籌劃目標。

（二）加強發(fā)票管理工作

增值稅專用發(fā)票是營改增政策實施后，企業(yè)繳稅金額計算的主要依據，也是企業(yè)開展納稅籌劃的依據，沒有增值稅專票，企業(yè)的納稅籌劃工作也就無從開展，因此，企業(yè)必須加強增值稅專票及其他相關票據的管理工作。首先，企業(yè)需要加強對全體工作人員的培訓，使其認識到票據在財務管理工作中的重要性，使其在具體的業(yè)務工作中積極獲取正規(guī)票據，為納稅籌劃工作的開展提供依據。其次，企業(yè)需要設置專門的票據管理崗位，由專業(yè)財務人員對增值稅專用發(fā)票進行統(tǒng)一管理。同時，企業(yè)還應該建立完善的票據管理制度，明確工作人員的職責，減少票據管理中存在的不同問題的發(fā)生。其三，企業(yè)還需要對增值稅專票的管理流程進行規(guī)范，對發(fā)票額獲取、使用。傳遞、作廢等工作流程進行嚴格規(guī)范，并對發(fā)票管理工作進行全面監(jiān)督，減少發(fā)票遺失、發(fā)票作假等問題的出現。

（三）合理選擇納稅人身份

在營改增背景下，企業(yè)開展納稅籌劃工作需要首先明確納稅人的身份，并針對不同納稅人身份不同的情況下，企業(yè)所繳納的稅收額進行詳細計算，選擇對企業(yè)有利的納稅人身份。增值稅的納稅人身份基本分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩種。一般納稅人可以使用增值稅專票直接獲得納稅抵扣，減少企業(yè)所繳納的稅負，而小規(guī)模納稅人的增值稅核算相對簡單，但無法利用增值稅專票進行抵扣，企業(yè)可以把進項稅納入成本，以此降低企業(yè)所得稅。

（四）加強供應商管理

企業(yè)增值稅的計算還受到其在供應鏈所處位置的影響，企業(yè)一般在與上游供應鏈企業(yè)開展業(yè)務時，獲取進項稅發(fā)票的難度相對較大，這就會增加納稅籌劃工作的難度。因此，企業(yè)必須根據自身實際情況，對往來客戶進行分類管理，尤其是要建立完善的供應商審核制度，加強對供應商的審核，為納稅籌劃工作的開展做好準備。在選擇供應商時，企業(yè)需要在保證商品質量與價格的基礎上，積極的與一般納稅人進行合作，以此獲得更多的進項稅抵扣額。以建筑企業(yè)為例，營改增政策的實施對建筑施工企業(yè)具有重要影響，而且這類企業(yè)的業(yè)務比較復雜，開展納稅籌劃工作的難度相對較大。因此，建筑施工企業(yè)在采購原材料時，盡可能的選擇手續(xù)齊全合規(guī)且具有一般納稅人身份的企業(yè)，這樣才能享受到進項抵扣，也可以避免稅金轉嫁。同時，在銷售業(yè)務環(huán)節(jié)，建筑企業(yè)還可以利用分期付款、委托代銷等方式相結合的策略，對一次性的直接收款進行合理分攤，達到納稅籌劃目的。

（五）積極利用稅收優(yōu)惠政策

在營改增政策實施的同時，我國為了促進經濟發(fā)展質量的提升，出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以積極的利用這些政策，開展納稅籌劃工作。這些稅收優(yōu)惠政策包括加計扣除、減免稅項目、差額納稅、延期納稅等不同類型的政策，也適用于不同的行業(yè)，企業(yè)需要根據具體情況進行詳細分析，選擇與自身實際情況相符的政策，開展納稅籌劃工作。

（六）根據具體項目進行獨立核算

在營改增政策實施后，部分企業(yè)的納稅項目需要根據不同稅率進行計算，如果企業(yè)的業(yè)務比較復雜，無法明確的劃分應稅項目，就會依據高稅率計算并征收增值稅，這對企業(yè)非常不利，因此，企業(yè)需要對兼營業(yè)務進行詳細區(qū)分，盡可能的要對不同項目進行獨立核算，減少企業(yè)納稅金額[3]。以S物業(yè)企業(yè)為例，該企業(yè)屬于服務行業(yè)，增值稅率適用6%的稅率，企業(yè)的業(yè)務包含租金收取、電費代收、收取物業(yè)費等，這些具體的業(yè)務稅率各不相同，電費為17%，物業(yè)費為6%，租金則為11%，企業(yè)詳細區(qū)分不同業(yè)務項目進行單獨核算，可以明顯的降低企業(yè)的稅收金額。

四、結束語

納稅籌劃是現代企業(yè)財務管理的重要內容，企業(yè)需要根據實際情況，利用營改增及稅收優(yōu)惠政策，合理選擇納稅人身份，從不同業(yè)務角度出發(fā)，科學規(guī)劃納稅籌劃方案，積極開展納稅籌劃工作，可以降低企業(yè)的納稅成本，提升企業(yè)財務管理水平，為企業(yè)運營發(fā)展目標的實現起到積極作用。

參考文獻：

[1]杜衡.營改增背景下企業(yè)納稅籌劃方法分析[J]. 中國國際財經（中英文）， 2017（20）：180-181.

[2]尤振新.營改增背景下的企業(yè)納稅籌劃方法分析[J]. 中國國際財經（中英文）， 2017（18）：169-170.

[3]許建紅.營改增背景下的企業(yè)納稅籌劃方法分析[J]. 企業(yè)改革與管理， 2018.