淺談企業(yè)內(nèi)控管理與財務風險防范

徐 葒

一、引言

從社會的角度來看，企業(yè)是社會經(jīng)濟的重要組成部分，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是推動社會經(jīng)濟發(fā)展的重要原動力，而從企業(yè)的角度來看，社會經(jīng)濟的發(fā)展，對于企業(yè)發(fā)展具有一定的帶動作用，簡單來講，企業(yè)發(fā)展與社會之間的關系為相互制約、相互促進的關系。因此，社會想要發(fā)展，離不開企業(yè)的發(fā)展支持。而內(nèi)控管理是管理工作中的核心內(nèi)容，有效的內(nèi)控管理，可以促進企業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

目前，市場競爭壓力逐漸增大，企業(yè)想要長久發(fā)展下去，就必要提升自身的競爭力和市場占有份額，而財務風險防范和內(nèi)控管理是規(guī)避風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關鍵。但是就目前來看，我國很多企業(yè)中都存在著內(nèi)控管理和財務風險防范問題，這在一定程度上影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。為了能夠克服企業(yè)目前需要面對的風險，在日常工作中做好企業(yè)財務風險防范和內(nèi)控管理工作，是為企業(yè)奠定良好發(fā)展基礎的重要舉措。

二、企業(yè)內(nèi)控管理和財務風險防范的基本概念、內(nèi)涵

（一）內(nèi)控管理概述

內(nèi)部控制作為企業(yè)全面管理中的重要組成內(nèi)容，能夠真正做到以市場為導向促進企業(yè)發(fā)展各項業(yè)務，讓企業(yè)的經(jīng)營目標以最快的速度實現(xiàn)，同時能夠完整、真實地保證企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)，作為堅實有力的基礎促進企業(yè)的經(jīng)營活動開展。對于企業(yè)的管理人員來講，在開展內(nèi)部控制工作時，需要做到自評、自我調整以及控制。從內(nèi)部控制的角度來看，其涉及到的范圍不僅限于管理層人員對企業(yè)經(jīng)營做出指揮的各項內(nèi)容，企業(yè)的核算工作和審核工作也同樣包含在內(nèi)，不僅如此，內(nèi)部控制還需要科學、有效地預測、分析、評價企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動。

（二）財務風險概述

財務風險本身具有著廣義和狹義之分，從狹義的角度來看，風險即為損失的不確定性。從廣義的角度來看，風險不僅是指損失的不確定性，同時也包括盈利的不確定性，可能會給經(jīng)營主體帶來損失也可能會帶來機會。對于企業(yè)來講，在進行籌集、回收資金和利益分配時遭受到的風險，即可被稱為企業(yè)財務風險。由于企業(yè)的規(guī)模有大小不同之分，財務目標上也各有差異，因此面臨的財務風險也不完全相同，但可以確定是如果企業(yè)遭受到損失的不確定性風險，輕則影響企業(yè)的經(jīng)營活動開展，重則可能會讓企業(yè)面臨著倒閉，無論是哪種都會限制企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。由此我們可以看出，財務風險不僅與企業(yè)的經(jīng)營有著密切的關系，與生產(chǎn)、管理等各個環(huán)節(jié)也都有著不可分割的關系?？偟膩碇v，控制好財務風險，是實現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展的必要行徑。

（三）內(nèi)部控制與財務風險管理之間的關系

隨著社會形態(tài)的不斷改變，存在于市場中的企業(yè)需要面對的競爭壓力越來越大，在這樣的前提下，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理工作的核心部分，關系到企業(yè)未來的生存與發(fā)展，如果仍然延續(xù)傳統(tǒng)的內(nèi)控管理方式，不對現(xiàn)有問題加以重視，必然會限制企業(yè)的發(fā)展。而財務管理工作與內(nèi)部控制之間有著必然聯(lián)系，二者之間有著相輔相成的作用，無論是內(nèi)部控制還是財務風險管理想要順利開展，都離不開另一方的支持。

三、企業(yè)內(nèi)控管理與財務風險防范的現(xiàn)狀與問題

（一）缺乏有力的落實與監(jiān)督

對于企業(yè)來講，任何制度的落實都離不開監(jiān)督，也可以說，監(jiān)督是企業(yè)運行過程中必不可少的管理工具，也是確保企業(yè)發(fā)展的重要基礎，再完善的制度如果脫離了監(jiān)督，也只能流于形式。從目前的大概情況來看，很多管理者都將企業(yè)的發(fā)展希望寄予加大生產(chǎn)力度，節(jié)約經(jīng)營成本上，雖然有部分企業(yè)的管理者已經(jīng)意識到內(nèi)部控制的重要性，也設定了一些內(nèi)控制度，但是由于缺少監(jiān)督力量，企業(yè)本身沒有重視監(jiān)督力量的重要性，使得員工無法抱著一種積極、正確的態(tài)度面對執(zhí)行內(nèi)部控制，而相關的管理人員因為種種因素，無法展開監(jiān)督工作，使得內(nèi)控制度成為空談，從而無法在實踐中結合企業(yè)的發(fā)展找出內(nèi)部存在的問題，也就沒有辦法執(zhí)行有針對性的整改措施，內(nèi)控管理起不到作用，必然會給企業(yè)來帶巨大的損失。

（二）制度建設不夠規(guī)范

對于大多數(shù)企業(yè)管理者而言，將企業(yè)獲取經(jīng)濟效益作為最終目標，并沒有對內(nèi)部控制制度建立的意義加以重視。在國家政策的大力支持和社會經(jīng)濟發(fā)展的帶動下，目前已經(jīng)有部分企業(yè)轉變?yōu)榈惋L險行業(yè)，所謂的低風險行業(yè)即經(jīng)營風險、資金風險、操作風險等都處于較低水平，基于此，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中潛在的因素漸漸地被忽視，內(nèi)部控制的管理力度也在逐漸下降。然而，雖然表面上看來企業(yè)經(jīng)營風險等在降低，但是由于內(nèi)部控制管理的松懈，造成對于企業(yè)內(nèi)部資源在很大程度上出現(xiàn)浪費、分配不合理的情況，提高了企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)成本，從根本上看來，企業(yè)的經(jīng)營成本升高，企業(yè)需要面臨的經(jīng)營風險就會加大，綜合考慮，企業(yè)面臨的風險并沒有因國家政策的支持而降低，反而有可能增高，甚至會影響企業(yè)在市場中的發(fā)展。不僅如此，在企業(yè)中還存在著一個較大的發(fā)展阻礙，即內(nèi)部信息溝通渠道不通暢，沒有明確的責任劃分，員工、管理人員、各部門對于自己的權責了解并不清楚，當出現(xiàn)問題時，必然會出現(xiàn)相互推諉的情況，制約企業(yè)的管理，進而制約企業(yè)的發(fā)展。

（三）相關人員的管理觀念和風險意識嚴重不足

思想決定意識，前面已經(jīng)提到，很多管理人員對管理觀念和風險意識嚴重不足，不能夠全面意識到企業(yè)管理的重要性，更多的是把精力投放在經(jīng)營利潤和生產(chǎn)效益上。正因如此，很多企業(yè)內(nèi)部沒有形成一套科學有效的內(nèi)部控制制度，更沒有具有一定執(zhí)行力的監(jiān)督管理機制。一些企業(yè)設定的內(nèi)控管理制度僅限于事后管理，缺少事前、事中控制，也缺少對市場經(jīng)濟變化的敏感性，這種片面性的思維和敏感度缺乏造成企業(yè)內(nèi)部雖然建立了內(nèi)控管理制度，卻并沒有發(fā)揮出內(nèi)控管理制度的意義。

（四）企業(yè)內(nèi)部信息方面存在風險

在企業(yè)經(jīng)營的過程當中，為方便各管理層能夠掌握企業(yè)經(jīng)營情況，相互之間做好溝通，必然會以書面報告等形式實現(xiàn)信息傳遞，從而實現(xiàn)使企業(yè)的經(jīng)營活動做到科學管理和有效控制。但是在此過程中，內(nèi)部信息會面臨著一定的風險，主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，信息不完整。企業(yè)經(jīng)營活動能夠有序進行，需要建立在信息報告能夠對內(nèi)部、外部信息做到有效整合，從而使相關管理者做出科學有效的決定，但是如果信息報告內(nèi)容不健全、不完整，管理者就會因缺少有效信息的支持，無法做出正確的決定，企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略計劃、發(fā)展目標也就無法得到有效實現(xiàn)，甚至會造成機會流失，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)營風險。第二，信息缺少時效性。在社會形態(tài)變化的帶動下，市場環(huán)境變化的速度也在逐漸加快，企業(yè)生產(chǎn)目標的實現(xiàn)、經(jīng)營活動的開展都是要以市場為導向的，這就意味著企業(yè)獲取的信息必須及時有效，才能夠在最快的時間內(nèi)做出決策，但是如果企業(yè)不能夠及時掌握有效信息，必然會造成相關政策難以得到落實。第三，傳遞過程中出現(xiàn)泄密情況。企業(yè)的內(nèi)部的信息對于企業(yè)來講具有著不可估量的作用，一旦出現(xiàn)泄密的情況，很可能會被競爭對手獲取，從而將企業(yè)的核心的競爭力在很大程度上減弱，喪失競爭能力。

四、做好企業(yè)內(nèi)控管理與財務風險防范的重要措施

（一）塑造良好的企業(yè)內(nèi)部管理、風險防范的環(huán)境

對于企業(yè)內(nèi)部管理和風險防范來講，塑造一個良好的工作開展環(huán)境具有著不可忽視的作用。為了能夠更好地提高企業(yè)內(nèi)部控制和風險防范的效果，企業(yè)領導者首先需要提高自己的思想認識，發(fā)揮自身職能，結合企業(yè)發(fā)展的情況，帶領員工打造一個適合內(nèi)部制約和風險防范的環(huán)境。以某企業(yè)為例，該企業(yè)為皮鞋制造廠，首先，在2009年初期，該企業(yè)領導者認識到了內(nèi)部控制與風險防范的重要性，然后開始建立相關的制度并不斷完善，為了能夠提高員工的參與度，該企業(yè)的領導者開始實施一系列的政策，對于積極參與表現(xiàn)較好的員工給予獎勵，對于態(tài)度消極的員工給予通報批評。最后，為了能夠將企業(yè)的內(nèi)控制度和風向防范目標更好地實現(xiàn)，該廠領導決定，在制定年度方案、簽訂重大合同等關系到企業(yè)的發(fā)展的重要工作時，采取全場內(nèi)員工一同參與的方式，以此在受到群眾監(jiān)督的同時，增加企業(yè)員工內(nèi)部的凝聚力，為了實現(xiàn)共同目標，一同努力。

（二）建立有效的內(nèi)部控制、風險防范的評價考核機制

缺乏專門的評價考核機制和部門，是制約很多企業(yè)無法順利開展內(nèi)部控制和風險防范工作的主要原因。在大多數(shù)企業(yè)中，由財務部門人員負責內(nèi)控管理是非常常見的現(xiàn)象，然而，這種管理模式存在著一定的缺陷，試想一下，企業(yè)內(nèi)部財務部門人員通常是負責資金的分配、籌集等工作，將內(nèi)控評價和考核交予他們手中，難免會因思想意識偏差出現(xiàn)的徇私舞弊的現(xiàn)象，進而為企業(yè)的發(fā)展帶來不利的影響。為了能夠確保監(jiān)督的有效性，企業(yè)應當設立專門的內(nèi)控管理部門，也就是將內(nèi)控執(zhí)行的情況交予第三方進行評估和檢查，確保內(nèi)控評價和考核工作的客觀性和獨立性，從而提升內(nèi)控管理的質量。以某知名企業(yè)為例，該企業(yè)屬于交通運輸行業(yè)，具有非常大的知名度。在2013年之前，該企業(yè)并沒有設定專門的評價考核部門，對于內(nèi)控管理的評價考核都是由財務部門完成，2013年中，企業(yè)內(nèi)部的財務經(jīng)理以及多名員工因涉嫌重大貪污案件，在一個星期內(nèi)陸續(xù)被公安部門帶走，其涉案金額達到千萬元，主要是通過在對企業(yè)內(nèi)部賬目審核的過程當中，制造假賬的方式從中獲取利潤，這是典型的“窩案”。從本質上來看，排除員工思想認識不到位的情況，也是由于企業(yè)內(nèi)部缺少獨立的評價考核機制，很多業(yè)務的執(zhí)行者又是監(jiān)督者，相當于在運動賽場上運動員又是裁判員的情況是一樣的，在利益的驅使下，員工出現(xiàn)貪污、犯罪的行為。因此，設立獨立的內(nèi)控評價、考核部門，是在擴張的同時，加速內(nèi)控建設，提升內(nèi)部管理，促進企業(yè)持續(xù)進步的動力所在。

（三）加強相關的監(jiān)督和信息的溝通

溝通是人與人之間的思想和信息交換，是將信息由一個人傳達給另一個人逐漸傳播的過程，對于企業(yè)來講，信息溝通是企業(yè)組織的生命線，通過市場直面部門的反饋，企業(yè)領導者可以了解市場變化、客戶需求，然后制定出有針對性的發(fā)展戰(zhàn)略，對于員工來講，有效的溝通能夠清晰地了解領導者的意圖，對于企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)整體化、統(tǒng)一發(fā)展目標有著重要的影響。在進行財務風險防范的過程當中，要確保防范做到真實有效，各部門之間必須要做到有效溝通和相互監(jiān)督工作，進而對活動的相關環(huán)節(jié)和結果進行有效監(jiān)督。不僅如此，加強信息溝通，能夠在進行財務風險防范時確保信息的有效性、真實性。保障溝通渠道的通暢，能夠對信息進行風險制約，從而把失效的信息去除或者將風向轉移，以最快的速度傳遞給決策部門或者企業(yè)的領導部門，讓其能夠在最短的時間內(nèi)做出決定，將企業(yè)的面臨的風險降低到最小。舉個例子來講，娃哈哈集團和巨人集團曾經(jīng)因為一則廣告引起一場司法糾紛，起因是娃哈哈集團曾經(jīng)推出一款兒童廣告“巨人吃飯香”，是一種類似于生長激素的產(chǎn)品，巨人集團稱此廣告涉及到的商品容易使兒童出現(xiàn)不良反應，娃哈哈集團向杭州市中級人民法院發(fā)起訴訟，最后巨人集團以庭外和解的方式，賠償娃哈哈集團200萬人民幣，并公開道歉。但是由于后期溝通出現(xiàn)了問題，巨人集團在公共媒體中的形象坍塌，不僅失去了品牌效應，甚至從此一蹶不振，陷入低谷。究其原因，主要有幾點，比如：內(nèi)部信息不流暢；對外信息不敏感，風險控制策略有問題，管理層對于市場投資信息不具有敏感度等。

（四）加強控制活動的管理

“攘外必先安內(nèi)”，對于一個國家而言，想要有足夠的對抗外來侵略者的力量，必須要做到國內(nèi)穩(wěn)定，對于一個企業(yè)而言，想要提升自身在市場中的競爭力，就必須要提升內(nèi)部控制管理的質量。以某企業(yè)為例，為了提升企業(yè)內(nèi)部的管理水平和風險防范能力，在2017年2月，該企業(yè)由集團領導班子成員參加的內(nèi)部控制高層會議，通過會議討論，該企業(yè)在加強控制管理方面主要采取了三個方面的強化措施：第一，在實施全面預處的各項措施里找出不恰當?shù)牡胤?，并分別作出簡要說明，然后將各類業(yè)務事項均納入預算控制。第二，在信息系統(tǒng)中納入控制措施，通過現(xiàn)代化手段實現(xiàn)自動控制。第三，將合同管理制度完善，所有對外發(fā)生的經(jīng)濟行為均簽訂書面合同。

（五）提升財務人員職業(yè)素質

財務人員作為企業(yè)內(nèi)部財務工作的具體實施者，其思想意識、專業(yè)素養(yǎng)決定著企業(yè)的財務工作質量，進而決定著企業(yè)是否能夠健康、穩(wěn)定地發(fā)展，在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)當中是否能夠建立起一支擁有正確內(nèi)部控制管理理念、高素質的專業(yè)財務隊伍，對于企業(yè)的發(fā)展來講是至關重要的。就目前而言，財務人員的職業(yè)素質普遍較低，很多財務人員并沒有意識到內(nèi)控管理和財務風險防范的重要性。因此，提高財務人員的職業(yè)素質是迫在眉睫的需求。要給員工樹立正確的內(nèi)部控制觀念，企業(yè)需要對財務人員開展定期或不定期的培訓，并設定考核機制和獎懲機制，以此促進財務人員能夠正確地對待財務工作，提高其思想意識和職業(yè)素質。

五、結束語

在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)想要生存，就必須要提升自身的競爭力。不僅如此，企業(yè)的作為市場經(jīng)濟的重要組成部分，其是否能夠可持續(xù)生存，對于社會經(jīng)濟有著重要影響?；诖耍訌娖髽I(yè)內(nèi)控管理和財務風險防范，不僅能夠有效地促進企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展，同時也是時代發(fā)展下的必然需求。

因此，企業(yè)領導者和相關決策人需要對當前企業(yè)內(nèi)部管理和財務風險防范中存在的問題加以重視，并從塑造良好的企業(yè)內(nèi)部管理、風險防范的環(huán)境，建立有效的內(nèi)部控制、風險防范的評價考核機制，加強相關的監(jiān)督和信息的溝通等多個方面做出努力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，進而推動社會經(jīng)濟的發(fā)展。