構建集團企業(yè)合并報表信息化建設的思考

林周璐

摘要：集團企業(yè)合并財務報表的信息化建設對于公司內(nèi)部管理和對外披露都有積極作用。本文以國內(nèi)大型出版?zhèn)髅郊瘓FF集團為例，通過歸納總結其在合并報表信息平臺建設中的思考和實踐經(jīng)驗，以期為我國其他集團企業(yè)的合并財務報表信息化工作提供思路。

關鍵詞：集團企業(yè);合并財務報表;信息化建設;管控體系

一、引言

20世紀80年代末以來，經(jīng)濟全球化作為歷史發(fā)展的客觀趨勢已經(jīng)席卷世界，伴隨著不斷發(fā)展創(chuàng)新的交易方式，相互交融的貿(mào)易合作，世界各國、各地區(qū)已經(jīng)形成了一個世界經(jīng)濟的有機整體。面對當前的經(jīng)濟全球化環(huán)境和市場化改革的不斷深入，股權投資、資產(chǎn)重組、企業(yè)并購等業(yè)務更加常見，企業(yè)股權投資關系日益復雜，很多企業(yè)已經(jīng)逐步整合成為了資產(chǎn)規(guī)模龐大的集團化企業(yè)。集團企業(yè)通常具有所屬子分公司分布廣、層級多，業(yè)務多元化的特點，且內(nèi)部各公司之間的交易往來頻繁。在此背景下，財務人員編制企業(yè)合并財務報表的準確性和及時性要求也逐漸加強，越來越多的企業(yè)開始嘗試借助信息化的方式來強化財務管理水平以更好地適應對外披露和對內(nèi)管理的要求。

本文以對國內(nèi)大型出版?zhèn)髅郊瘓FF集團為例，歸納總結其在合并報表信息平臺建設中的思考和實踐經(jīng)驗，以期為我國其他集團企業(yè)的合并財務報表信息化工作提供思路。

二、集團企業(yè)合并財務報表的信息化建設的意義

1.標準建設促進管理提升

集團企業(yè)通過合并財務報表的信息化，可以對財務管理流程中核算、預算、資產(chǎn)、資金等各大模塊重新梳理，明晰數(shù)據(jù)管理標準，并在此基礎上實現(xiàn)整個集團企業(yè)業(yè)務流程、組織體系、會計科目和會計政策的統(tǒng)一性。同時也是反向倒逼傳統(tǒng)型子公司進行規(guī)范化財務管理和加速更新財務管理信息化的手段。

2.梳理業(yè)務動因財務反映業(yè)務

在布局公司整體發(fā)展戰(zhàn)略上，財務管理不能僅滿足于企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的計量和反映，更需要深入企業(yè)業(yè)務發(fā)展的過程和前端，實現(xiàn)財務管理與業(yè)務發(fā)展的緊密融合。在建設合并報表系統(tǒng)過程中，不能僅是依靠財務一條線，業(yè)務一條線也需積極參與，促進財務與業(yè)務信息有效匹配，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略落地到實處。在數(shù)據(jù)比對過程中，當然也會出現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)不相融合的情況，通常會計人員會以財務數(shù)據(jù)為準。

3.借助信息手段推進高效管理

數(shù)字經(jīng)濟時代的會計服務，要求財務人員需要編制實時財務報表，實行財務管理的動態(tài)管理和持續(xù)性監(jiān)控。傳統(tǒng)手工編制的合并報表耗時費力工作量大，數(shù)據(jù)的完整性和準確性也有所欠缺。但即使在財務信息化的道路上，企業(yè)按自身的需求選擇的核算軟件的標準也各不相同，很難做到一個集團內(nèi)所有子企業(yè)的財務系統(tǒng)完全由一家供應商提供。因此在系統(tǒng)集成方面如何將多個系統(tǒng)融合成一個獨立的應用管理，將時間成本和經(jīng)濟成本降到最低是探索高效管理的必經(jīng)之路。

4.加強執(zhí)行監(jiān)控強化風險防范

在信息化的支持下，集團企業(yè)能夠借力強化內(nèi)控建設，提高公司規(guī)范運作水平。集團管理層借助信息化多維度展現(xiàn)功能可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的不足之處，從而制定相關獎懲措施并納入個人、部門和單位的績效考核內(nèi)，促進集團企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

三、案例分析

1.集團概況

F集團是國內(nèi)一家大型文化產(chǎn)業(yè)集團之一，產(chǎn)業(yè)領域涉及圖書出版發(fā)行、物資供應、報刊印刷、文化酒店、地產(chǎn)金融等多個產(chǎn)業(yè)板塊。根據(jù)2019年其公開披露的審計報告中顯示，集團2019年末合并口徑總資產(chǎn)570億元，凈資產(chǎn)363億元，貨幣資金132億元，全年實現(xiàn)凈利潤37億元。集團2019年納入合并財務報表的單位總計231戶，其中：一級合并單位30戶，二級至七級合并單位201戶。此外，還有很多參股公司、代管企業(yè)、獨立核算的分公司等。

2.建設合并報表平臺的研究背景

隨著行政主管單位和資本市場對出版行業(yè)的監(jiān)管要求趨嚴，對外披露時間節(jié)點緊急，行業(yè)競爭激烈，公司業(yè)務涵蓋面不斷擴大，集團內(nèi)部控制和管控的要求也逐年加強。為滿足外部監(jiān)管及內(nèi)部管控要求，F(xiàn)集團從商業(yè)智能分析、合并報表、對賬平臺及系統(tǒng)集成等多個方面推進大型企業(yè)合并報表軟件的上線，并在這個過程中加強知識轉移，借此形成一支財務人才隊伍。

3.構建合并報表信息化系統(tǒng)的步驟

（1）厘定架構。F集團作為一家多元化發(fā)展的文化產(chǎn)業(yè)集團，所屬子公司遍布不同的省、市、縣，層級較多，為了滿足外部信息披露和內(nèi)部管理的要求，故將系統(tǒng)架構分為產(chǎn)權合并架構和管理分析架構。產(chǎn)權合并架構是根據(jù)實際股權投資關系梳理的，是合并報表的基礎架構。早前F集團是將所屬子公司各自編制的報表、關聯(lián)數(shù)據(jù)收集匯總到Excel表格中，半手工半自動的進行調(diào)整抵消，單體核算模塊與合并抵消模塊之間形成了斷層?，F(xiàn)在F集團采取數(shù)據(jù)集中管理的模式，月末在各層級單位財務核算結束后通過信息中心將科目余額表的數(shù)據(jù)直接接入合并平臺中，形成基礎數(shù)據(jù)庫，消除了數(shù)據(jù)傳遞加工的中間環(huán)節(jié)。財務資源集約化的管控模式從一定程度上幫助管理層、外部審計師、財務人員直觀看到直至末級單位的財務數(shù)據(jù)，也是后續(xù)F集團打造全面預算系統(tǒng)、戰(zhàn)略管控系統(tǒng)等一系列財務共享中心的試水和練兵，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)智能化頂層穿透。

除了產(chǎn)權架構外，以F集團業(yè)務模式為基礎形成的管理合并報表是基于不同業(yè)務形態(tài)在合并報表平臺內(nèi)展現(xiàn)的數(shù)據(jù)。除了集團統(tǒng)一化的要求外，項目開發(fā)還兼顧各子公司提出的個性化需求，綜合考慮業(yè)務范圍和行業(yè)特點，將管理合并報表以母公司為中心向外劃分7大板塊，分別為發(fā)行、出版、貿(mào)易、金融、地產(chǎn)、酒店和報業(yè)。實現(xiàn)以市場為導向，以追求戰(zhàn)略控制和協(xié)同效應為目標，將集團企業(yè)經(jīng)營財務數(shù)據(jù)更好地利用信息化手段展現(xiàn)給管理層，為企業(yè)管理提供經(jīng)營分析和決策數(shù)據(jù)支撐。

（2）統(tǒng)一對賬。基于合并報表具有復雜性、多樣性的特征，關聯(lián)交易不充分抵消會影響整體報表的準確性，因此財務人員在編制合并報表時，會首先將大部分的時間放在核對各家單位的內(nèi)部往來和關聯(lián)交易數(shù)據(jù)上。但以往各層級單位月末關賬時間不統(tǒng)一，逐級上報過程冗長，合并節(jié)點財務人員編制報表的時間被一再壓縮。F集團借此次契機，建立起了關賬、對賬合并日歷，推進集團上下步調(diào)一致。

交易對賬一般分為兩個步驟，即傳數(shù)和對賬，其中對賬是在數(shù)據(jù)傳輸無誤之后由交易雙方進行單位代碼和科目代碼的匹配，對賬結果的不一致通常是源于業(yè)務流程中會計處理的方式上存在的主觀性和隨意性。只有規(guī)范核算方式、將一二級會計科目進行統(tǒng)一并梳理對賬流程才能提高對賬效率及質(zhì)量。合并報表平臺的對賬實體包含內(nèi)部關聯(lián)方，對賬科目包含往來、交易與現(xiàn)金流。對賬實體和對賬科目均可以通過一對一、一對多、多對一、多對多四種方式自定義展現(xiàn)對賬報告。

（3）高效合并。合并抵消分錄主要分為投資類抵消和往來交易類抵消，其中投資類抵消主要是母公司長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵消和投資收益與子公司利潤分配的抵消;往來交易類抵消則包括內(nèi)部債權債務類的抵消、未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵消和利息支出資本化等特殊事項的抵消。合并報表平臺可定義多種合并方法，靈活設置合并規(guī)則，保留數(shù)據(jù)追蹤記錄，提高整體合并效率。自動實現(xiàn)的計算規(guī)則包含內(nèi)部往來、關聯(lián)交易、權益調(diào)整、現(xiàn)金流抵消及其他跨期結轉等。系統(tǒng)內(nèi)對一些特殊調(diào)整還單獨設立了內(nèi)部數(shù)據(jù)采集表，例如：交叉持股投資關系明細表、內(nèi)部壞賬計提還原表、未實現(xiàn)利潤/利息支出資本化表輸入表等。系統(tǒng)根據(jù)財務人員發(fā)出的指令執(zhí)行數(shù)據(jù)校驗和合并抵消，整個流程簡化了合并報表編制運算過程，節(jié)省了財務人員的時間和精力。

（4）規(guī)范基礎。隨著集團企業(yè)自身規(guī)模的逐步擴大，供應鏈越來越長、客戶差異化明顯，業(yè)務繁雜程度加深，企業(yè)財務管理也邁入了“自動化智能會計的時代。F集團在會計核算科目設置、核算規(guī)范規(guī)則、財務列報統(tǒng)一、組織架構管理口徑、產(chǎn)品/服務分類統(tǒng)一、數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一等方面推進全集團的標準化管理，建立財務信息一體化系統(tǒng)。F集團從最初使用的財務系統(tǒng)至今已有近20年的財務信息化應用基礎，但集團及下屬子公司至今一直沒有形成統(tǒng)一標準的財務核算系統(tǒng)，有些單位的核算系統(tǒng)版本面臨老化無法升級，需要淘汰的現(xiàn)狀。為此，合并報表平臺對F集團不同種類的核算系統(tǒng)進行系統(tǒng)集成，開發(fā)出不同的數(shù)據(jù)接口方案，以提高數(shù)據(jù)采集的效率與準確性，實現(xiàn)了集團與各子公司之間信息實時傳輸。

四、結語

綜上所述，搭建合并報表平臺是解決集團企業(yè)內(nèi)各子公司不同管理系統(tǒng)之間“信息孤島”問題的手段，也是實現(xiàn)持續(xù)信息化建設和企業(yè)未來發(fā)展的重要保障。數(shù)字經(jīng)濟時代要求財務人員要具有數(shù)字化思維，不僅要懂業(yè)務、敢創(chuàng)新，還要具有多樣化的技能。網(wǎng)絡技術的高速發(fā)展也使集團企業(yè)財務管理模式發(fā)生著劇烈的變化，在當前經(jīng)濟快速發(fā)展的新形勢下，集團企業(yè)要以市場為導向做好發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃工作，并通過建立集財務、管理、業(yè)務為一體的管控體系為集團未來發(fā)展打下堅實基礎。

（責任編輯：蘭卡）