大數(shù)據(jù)背景下審計如何促進精準扶貧政策實施

潘澤斌

【摘要】? ?近年來，從審計署到省審計廳、市審計局、縣（區(qū)）審計局等各級審計機關都將精準扶貧審計列入年度審計工作計劃，作為年度審計工作重點，并抽調(diào)機關業(yè)務骨干集中精力抓好該項工作的落實，確保2020年全面脫貧總目標的實現(xiàn)。文章對運用大數(shù)據(jù)計算機審計方法促進國家精準扶貧政策的實施進行探討，審計機關應履行自身職責，確保貧困人口按照國家標準真脫貧、脫真貧、穩(wěn)定脫貧。

【關鍵詞】? ?大數(shù)據(jù);精準扶貧;計算機審計

【中圖分類號】? ?F239? ?【文獻標識碼】? ?A? ?【文章編號】? ?1002-5812（2020）04-0032-03

一、精準扶貧審計數(shù)據(jù)的采集以及存在的問題

（一）審計數(shù)據(jù)的采集內(nèi)容。黨和國家制定出臺了一系列關于精準扶貧的政策，審計人員首先應從各項政策研究入手，將精準扶貧政策進行細化分類，如：教育扶貧政策、健康扶貧政策、產(chǎn)業(yè)扶貧政策等，借鑒并結合以前年度精準扶貧審計經(jīng)驗和方法采集數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)時代背景下，與精準扶貧相關的數(shù)據(jù)主要包括：學生學籍信息數(shù)據(jù)、工商注冊登記信息數(shù)據(jù)、個人繳納所得稅信息數(shù)據(jù)、財政人員供養(yǎng)信息數(shù)據(jù)、貧困戶信息數(shù)據(jù)、扶貧項目資金信息數(shù)據(jù)、小額貸款貼息數(shù)據(jù)、醫(yī)院報銷數(shù)據(jù)、社會養(yǎng)老保險數(shù)據(jù)、工傷保險數(shù)據(jù)、失業(yè)保險數(shù)據(jù)、重殘金發(fā)放數(shù)據(jù)、車輛登記信息數(shù)據(jù)、村干部信息數(shù)據(jù)等與精準扶貧相關的信息數(shù)據(jù)。

（二）精準扶貧審計數(shù)據(jù)采集方法?？梢苑譃橐韵聨追N：一是將后臺數(shù)據(jù)直接備份為審計數(shù)據(jù);二是使用腳本語言直接在被審計單位數(shù)據(jù)庫中采集所需數(shù)據(jù);三是簡單的電子數(shù)據(jù)，如：TXT文本、EXCEL等，可以直接拷貝。由于精準扶貧審計數(shù)據(jù)涉及面較廣、內(nèi)容較為復雜，本文認為最好不要采用第二種方法，如果不得不采用，則一定要與被審計單位進行溝通，避免出現(xiàn)所采集的數(shù)據(jù)影響工作正常開展的情況，尤其是醫(yī)療保險、社會養(yǎng)老保險、工傷保險、失業(yè)保險等被審計單位人員可以在現(xiàn)場實時更新的數(shù)據(jù)。

（三）數(shù)據(jù)采集存在的問題。

1.基礎數(shù)據(jù)不精準。由于大部分精準扶貧審計數(shù)據(jù)都是在基層產(chǎn)生的，如建檔立卡貧困戶信息容易發(fā)生身份證信息錄入不準確等錯誤，導致一些數(shù)據(jù)關鍵字段和主鍵的缺失，更有甚者得出與實際情況相反的疑點，增加了審計工作量，可能導致應該享受政策的未享受或者發(fā)揮政策效益性不高等問題，給扶貧工作造成阻礙。

2.部分領導干部認識不到位，提供數(shù)據(jù)不及時、不全面。一些領導干部對審計的認識仍然停留在找麻煩等傳統(tǒng)觀念上，沒有深刻意識到審計具有督促、提供合理化建議等優(yōu)勢功能，尤其是在精準扶貧審計的問題上，認識不到位、存在抵觸情緒，不及時、不全面提供審計所需數(shù)據(jù)、資料，更有甚者不提供相關材料，導致審計機關無法實施大數(shù)據(jù)時代背景下先進的審計技術方法，阻礙了精準扶貧政策的實施。

（四）解決方法。首先，加強對基層干部普及計算機知識，可要求有條件的村配備一名熟練掌握辦公軟件操作的人員對精準扶貧審計數(shù)據(jù)進行采集、核對，確保采集的信息準確無誤，增強數(shù)據(jù)的使用價值。其次，在提升領導干部自身素質(zhì)的同時，使其轉變對審計工作的認識，充分理解和意識到審計的重要作用，愿意配合審計查找問題、提供資料，確保提供數(shù)據(jù)資料的時效性，為打贏脫貧攻堅戰(zhàn)奠定良好基礎。

二、精準扶貧審計數(shù)據(jù)的校驗、清洗、轉化

首先，將采集的精準扶貧審計數(shù)據(jù)充分運用計算機審計方法進行勾稽關系的校驗，如：身份證號位數(shù)是否為18位、是否符合身份證號計算驗算的公式等，基礎性地核實采集的數(shù)據(jù)是否正確。其次，對采集的數(shù)據(jù)進行關聯(lián)、比對、分析、核實、反饋，如：可將建檔立卡貧困戶學生信息與采集的學籍信息進行關聯(lián)性分析比對，與醫(yī)保卡信息進行比對核實等，進一步提高數(shù)據(jù)的可靠性和準確性。再次，將采集的精準扶貧審計數(shù)據(jù)經(jīng)過校驗、關聯(lián)性分析比對核實后，清洗冗余數(shù)據(jù)、修改錯誤數(shù)據(jù)、補充丟失數(shù)據(jù)，確保精準扶貧審計數(shù)據(jù)的完整性。最后，通過上述步驟將采集的精準扶貧審計數(shù)據(jù)進行整理后，將其轉化為審計需要的格式、生成審計數(shù)據(jù)中間表，為大數(shù)據(jù)計算機審計做好鋪墊。

在上述過程中可能存在的問題主要是，審計人員對數(shù)據(jù)的校驗、清洗、轉化等流程不熟悉，可能導致數(shù)據(jù)丟失、字段缺失等，加大了審計風險。因此，一定要在完成上述過程后，再對整理的數(shù)據(jù)進行二次校驗，確保審計數(shù)據(jù)的真實性和完整性，保證審計工作的質(zhì)量和效率，防范審計風險。

三、精準扶貧大數(shù)據(jù)計算機審計方法、思路及存在的問題

借助現(xiàn)代化的審計手段可以提出客觀公正的評價意見和建議，促進黨和國家精準扶貧政策落到實處，在確保貧困戶如期脫貧、穩(wěn)定脫貧的同時，還可以提高審計工作的質(zhì)量和效率，防范審計風險。首先應將采集到的數(shù)據(jù)導入SQL軟件中，其次找到各類數(shù)據(jù)的關聯(lián)字段，設計好關聯(lián)視圖，最后對采集的精準扶貧審計數(shù)據(jù)進行分析生成疑點。筆者結合大數(shù)據(jù)時代背景下精準扶貧計算機審計工作實際闡釋審計方法和思路。

（一）建檔立卡貧困戶識別不精準計算機審計方法及語句。針對建檔立卡貧困戶識別不精準審計疑點的篩查，需要民政部門的建檔立卡貧困戶信息數(shù)據(jù)，以及學生學籍數(shù)據(jù)、工商登記信息數(shù)據(jù)、車輛登記信息數(shù)據(jù)、財政人員供養(yǎng)信息數(shù)據(jù)、村干部信息數(shù)據(jù)等，依據(jù)建檔立卡貧困戶政策規(guī)定進行篩選疑點分析。

1.建檔立卡貧困戶上貴族學校識別不精準語句：SELECT*FROM建檔立卡貧困戶學籍信息表A JOIN貴族學校學籍信息表B ON A.建檔立卡貧困戶身份證號=B.學生身份證號，執(zhí)行語句生成疑點下發(fā)進行進一步核實。

2.建檔立卡貧困戶注冊大型企業(yè)識別不精準語句：SELECT*FROM建檔立卡貧困戶A JOIN工商登記信息B ON A.建檔立卡貧困戶身份證號=B.法人身份證號WHERE企業(yè)狀態(tài)='正常'AND注冊資本>=200000，執(zhí)行語句生成疑點下發(fā)進行進一步核實。

3.建檔立卡貧困戶收入超標識別不精準語句：SELECT*FROM建檔立卡貧困戶A JOIN個人所得稅代扣代繳表B ON A.建檔立卡貧困戶身份證號=B.身份證號，執(zhí)行語句生成疑點下發(fā)進行進一步核實。

4.財政供養(yǎng)人員違規(guī)享受建檔立卡貧困戶待遇識別不精準語句：SELECT*FROM建檔立卡貧困戶A JOIN財政供養(yǎng)人員B ON A.建檔立卡貧困戶身份證號=B.身份證號ORDER BY B.單位職務，執(zhí)行語句生成疑點下發(fā)進行進一步核實。

5.建檔立卡貧困戶購買高級轎車識別不精準語句：SELECT*FROM建檔立卡貧困戶A JOIN車輛登記信息B ON A.建檔立卡貧困戶身份證號=B.身份證號ORDER BY B.汽車品牌，B.汽車型號，執(zhí)行語句生成疑點下發(fā)進行進一步核實。

6.村干部享受低保、五保建檔立卡貧困戶識別不精準語句：SELECT*FROM建檔立卡貧困戶A JOIN村干部人員信息B ON A.建檔立卡貧困戶身份證號=B.身份證號WHERE B.職務='村長'OR B.職務='書記'，執(zhí)行語句生成疑點下發(fā)進行進一步核實。

7.建檔立卡貧困戶擁有多套房產(chǎn)識別不精準語句。

（1）步驟1語句執(zhí)行生成視圖：CREATE VIEW建檔立卡貧困戶房產(chǎn)信息AS SELECT*FROM建檔立卡貧困戶A JOIN房產(chǎn)登記信息B ON A.建檔立卡貧困戶身份證號=B.身份證號。

（2）步驟2語句執(zhí)行生成疑點：SELECT*FROM建檔立卡貧困戶房產(chǎn)信息WHERE建檔立卡貧困戶身份證號IN（SELECT建檔立卡貧困戶身份證號FROM建檔立卡貧困戶房產(chǎn)信息GROUP BY建檔立卡貧困戶身份證號HAVING COUNT（*）>2），執(zhí)行語句生成疑點下發(fā)進行進一步核實。

8.建檔立卡貧困戶死亡享受政策識別不精準語句：SELECT*FROM低保五保發(fā)放表A JOIN死亡人員名單B ON A.身份證號=B.死亡人員身份證號WHERE B.死亡日期

綜上所述，審計人員應當吃透精準扶貧政策以及熟悉采集到的各類數(shù)據(jù)的關聯(lián)性，編寫SQL計算機審計語句并運行，生成疑點數(shù)據(jù)表，進一步核實疑點，確保建檔立卡貧困戶識別精準。

（二）建檔立卡貧困戶應享受未享受扶貧優(yōu)惠政策情況語句及思路。

1.建檔立卡貧困戶是否享受“三免一補”等助學金語句。

（1）步驟1語句執(zhí)行生成視圖：CREATE VIEW建檔立卡貧困戶學籍信息AS SELECT*FROM建檔立卡貧困戶A JOIN學生學籍信息B ON A.學生身份證號=B.建檔立卡貧困戶身份證號。

（2）步驟2語句執(zhí)行生成疑點：SELECT*FROM建檔立卡貧困戶學籍信息A LEFT JOIN三免一補發(fā)放表B ON A.建檔立卡貧困戶身份證號=B.學生身份證號WHERE B.學生身份證號IS NULL，執(zhí)行語句生成疑點下發(fā)進行進一步核實。

2.建檔立卡貧困戶小額貸款是否享受貼息語句。

（1）步驟1語句執(zhí)行生成視圖：CREATE VIEW建檔立卡貧困戶貸款情況AS SELECT*FROM建檔立卡貧困戶A JOIN銀行小額貸款信息表B ON A.建檔立卡貧困戶身份證號=B.身份證號。

（2）步驟2語句執(zhí)行生成疑點：SELECT*FROM建檔立卡貧困戶貸款情況A LEFT JOIN小額貸款貼息B ON A.建檔立卡貧困戶身份證號=B.身份證號WHERE B.身份證號IS NULL，執(zhí)行語句生成疑點下發(fā)進行進一步核實。

3.重殘的建檔立卡貧困人口是否享受免交城鄉(xiāng)醫(yī)保語句。

（1）步驟1語句執(zhí)行生成視圖：CREATE VIEW重殘建檔立卡貧困戶AS SELECT*FROM建檔立卡貧困戶A JOIN重殘登記表B ON A.建檔立卡貧困戶身份證號=SUBSTRING（B.殘疾人號碼，1，18）。

（2）步驟2語句執(zhí)行生成疑點：SELECT*FROM重殘建檔立卡貧困戶A JOIN城鄉(xiāng)醫(yī)保收費表B ON A.建檔立卡貧困戶身份證號=B.身份證號，執(zhí)行語句生成疑點下發(fā)進行進一步核實。

4.建檔立卡貧困戶是否享受醫(yī)院住院報銷政策語句：SELECT*，（B.報銷金額/B.總費用）報銷比例FROM建檔立卡貧困戶A JOIN醫(yī)院住院報銷B ON A.建檔立卡貧困戶身份證號=B.身份證號，執(zhí)行語句生成疑點下發(fā)進行進一步核實。

5.建檔立卡貧困戶是否享受危房改造政策語句：SELECT*FROM危房改造數(shù)據(jù)A LEFT JOIN建檔立卡貧困戶B ON A.身份證號=B.建檔立卡貧困戶身份證號WHERE B.建檔立卡貧困戶身份證號IS NULL，執(zhí)行語句生成疑點下發(fā)進行進一步核實。

綜上所述，審計人員可以將建檔立卡貧困戶應該享受的優(yōu)惠政策進行分類整理、細化，編寫SQL語句并運行，生成疑點中間表，進一步核實后與相關部門對接，確保建檔立卡貧困戶應享盡享其他優(yōu)惠政策。

（三）非建檔立卡貧困戶違規(guī)享受扶貧優(yōu)惠政策語句及思路。

1.非建檔立卡貧困戶違規(guī)享受“三免一補”等政策語句：SELECT*FROM三免一補發(fā)放表WHERE身份證號NOT IN（SELECT身份證號FROM建檔立卡貧困戶學籍信息），執(zhí)行語句生成疑點下發(fā)進行進一步核實。

2.非建檔立卡貧困戶違規(guī)享受小額貸款貼息語句：SELECT*FROM小額貸款貼息WHERE身份證號NOT IN（SELECT身份證號FROM建檔立卡貧困戶信息），執(zhí)行語句生成疑點下發(fā)進行進一步核實。

3.非建檔立卡貧困戶違規(guī)享受免交城鄉(xiāng)醫(yī)保語句：SELECT*FROM免交城鄉(xiāng)醫(yī)保表WHERE身份證號NOT IN（SELECT身份證號FROM建檔立卡貧困戶信息），執(zhí)行語句生成疑點下發(fā)進行進一步核實。

4.非建檔立卡貧困戶享受易地扶貧搬遷語句：SELECT*FROM易地扶貧搬遷A LEFT JOIN建檔立卡貧困戶B ON A.身份證號=B.建檔立卡貧困戶身份證號WHERE B.建檔立卡貧困戶身份證號IS NULL執(zhí)行語句生成疑點下發(fā)進行進一步核實。

綜上所述，審計人員應將采集整理后的數(shù)據(jù)進行進一步梳理，結合扶貧優(yōu)惠政策，重點審查違規(guī)享受扶貧優(yōu)惠政策的人員，以免造成社會資源的浪費，出現(xiàn)有失公平的現(xiàn)象。

（四）建檔立卡貧困戶是否真正脫貧而不是政策脫貧語句。SELECT*FROM建檔立卡貧困戶WHERE貧困狀態(tài)='已脫貧'AND致貧原因IN（'因病致貧'，'因殘致貧'），執(zhí)行語句生成疑點下發(fā)進行進一步核實。

四、大數(shù)據(jù)時代背景下計算機審計方法存在的問題及改進建議

（一）審計人員自身素質(zhì)有待提高。由于審計人員絕大多數(shù)是財會、財政、金融、法律、經(jīng)濟、工程造價等專業(yè)出身，存在對審計政策把握不準、計算機審計操作水平基礎相對薄弱等不利因素，制約了大數(shù)據(jù)時代背景下精準扶貧審計工作的質(zhì)量和效率，加大了審計風險。因此，審計機關應當加強對審計人員政策理論知識的培訓，以及對計算機審計理論知識的培訓，提升審計人員自身綜合業(yè)務素質(zhì)。

（二）大數(shù)據(jù)計算機審計方法沒有經(jīng)驗可以借鑒。由于計算機審計是新生事物，不像傳統(tǒng)的財務收支審計、工程造價審計、預算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責任審計等項目有成功的經(jīng)驗可以借鑒。而且計算機審計的操作運行相對來說比較抽象、難于理解，同時還存在運行結果并不是全部結果等不利因素。建議組織審計人員到業(yè)務能力較強的審計機關學習交流，提升審計機關的整體計算機水平，還可以探索購買第三方服務等方式，補齊業(yè)務短板，為精準扶貧審計保駕護航。

（三）部分基層審計機關硬件配備相對薄弱。部分基層審計機關領導不太重視計算機審計，單位硬件配備相對薄弱，如：計算機配置落后，沒有配備數(shù)碼相機、執(zhí)法記錄儀、GPS定位等，致使一些計算機審計工作無法開展，嚴重影響了審計工作的效率和質(zhì)量。建議審計機關領導重視硬件配備，為精準扶貧審計奠定堅實的基礎。

（四）建檔立卡貧困戶動態(tài)脫貧監(jiān)控情況及存在的問題。在動態(tài)脫貧監(jiān)控方面，主要存在以下問題：難以及時獲得醫(yī)療報銷、大病報銷等數(shù)據(jù)，可能會在時效性上產(chǎn)生一定的影響。審計機關需要與人社、醫(yī)保、醫(yī)院、衛(wèi)生等部門建立合作，將動態(tài)監(jiān)控實施到位，確保實現(xiàn)穩(wěn)定脫貧、動態(tài)脫貧。

五、總結

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)到來，對我國精準扶貧政策的實施起到了巨大的推動作用，同時也改變了傳統(tǒng)的查賬式審計方法，充分運用數(shù)據(jù)的關聯(lián)性、精準性等特性進行比較分析，創(chuàng)新計算機審計方法，深入剖析貧困人口數(shù)據(jù)信息，針對發(fā)現(xiàn)的精準扶貧領域的問題進行分類匯總，分析問題形成的原因，反饋相關業(yè)務主管部門進行整改，可以有效促進黨和國家扶貧政策落到實處、惠到民心。同時，探索如何更好地實施精準扶貧政策，實現(xiàn)動態(tài)脫貧、穩(wěn)定脫貧，不搞檔案脫貧、紙質(zhì)脫貧等形象脫貧工程，提高審計工作效率和質(zhì)量，防范審計風險，提升審計公信力，確保2020年全面如期實現(xiàn)脫貧目標。

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