國有企業(yè)的審計監(jiān)督途徑探索

李方全

【摘要】? ?國有企業(yè)的審計監(jiān)督工作是國有資產(chǎn)保值增值、國有資本提升投資效率的重要保證，因此，國有企業(yè)及國資監(jiān)管的參與者需要不斷探索國有企業(yè)的審計監(jiān)督途徑。目前，國有企業(yè)的審計監(jiān)督方法依然存在薄弱點和不足之處，審計監(jiān)督的具體制度及標(biāo)準(zhǔn)有待完善。通過防范內(nèi)審機構(gòu)風(fēng)險、進(jìn)一步明確內(nèi)審監(jiān)督內(nèi)容等途徑，可以確保國有企業(yè)、國有資本資產(chǎn)的健康持續(xù)運轉(zhuǎn)。

【關(guān)鍵詞】? ?國有企業(yè);審計監(jiān)督;途徑

【中圖分類號】? ?F239? ?【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】? ?A? ?【文章編號】? ?1002-5812（2020）04-0028-04

國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的中堅力量，對穩(wěn)定就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟增長等方面發(fā)揮著極大的推動作用。但是，伴隨著內(nèi)部組織層級的復(fù)雜化、管理人員道德風(fēng)險、外部環(huán)境因素復(fù)雜化等一系列新變化，國有企業(yè)的審計監(jiān)督風(fēng)險時有發(fā)生，對國有企業(yè)的健康可持續(xù)運轉(zhuǎn)產(chǎn)生了不利影響。因此，國有企業(yè)需要明確自身的審計監(jiān)督現(xiàn)狀及監(jiān)管方法，同時進(jìn)一步探討和研究審計監(jiān)督的風(fēng)險及其成因，探索強化和完善國有企業(yè)審計監(jiān)督環(huán)節(jié)的有效途徑，確保國有資產(chǎn)的保值增值。

一、國有企業(yè)的審計監(jiān)督現(xiàn)狀及監(jiān)管方法

（一）國有企業(yè)的審計監(jiān)督方法需要改進(jìn)和創(chuàng)新。目前，國有企業(yè)審計工作的監(jiān)督方法依然有待完善。具體而言，可以從以下三個方面闡述其現(xiàn)狀：

1.需要加速創(chuàng)新推進(jìn)對審計監(jiān)督方法的探索。國有企業(yè)是國家落實宏觀經(jīng)濟政策的重要載體，對國民經(jīng)濟做出了重要貢獻(xiàn)。要使國有企業(yè)審計監(jiān)督的工作內(nèi)容、工作方法、監(jiān)督重點更加符合企業(yè)的現(xiàn)實情況，適應(yīng)國家宏觀調(diào)控政策的需要，保障國有企業(yè)審計工作的高質(zhì)量推進(jìn)，還有很多方面的工作需要關(guān)注和重視。

2.審計監(jiān)督方法依然存在薄弱點和不足之處。由于受到歷史沿襲、制度體系等諸多因素影響，國有企業(yè)的審計監(jiān)督體系尚未實現(xiàn)全面性、科學(xué)性的轉(zhuǎn)變，國有企業(yè)的審計監(jiān)督方法仍然存在一定的不足，同時審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督薄弱點還未得到全面強化，企業(yè)部門、分支機構(gòu)間的經(jīng)濟責(zé)任不明確、難以清晰區(qū)分，繼而對國有企業(yè)的審計質(zhì)量和審計效率產(chǎn)生了不良影響。例如，有的分支機構(gòu)在審計監(jiān)督的過程中，依然沿用傳統(tǒng)的審計監(jiān)督流程，沒有進(jìn)行合理的精簡和調(diào)整，審計監(jiān)督的環(huán)節(jié)冗雜、質(zhì)量提升空間有限，無法保障審計監(jiān)督工作的及時性。

3.國有企業(yè)審計監(jiān)督方法的效率還需進(jìn)一步提升。由于國有企業(yè)的審計工作主要是針對國有資產(chǎn)、經(jīng)濟責(zé)任的審計和核查，審計主體的范圍復(fù)雜，審計工作量較大，需要進(jìn)一步提升審計監(jiān)督工作的效率，有側(cè)重點地改進(jìn)和完善審計監(jiān)督方法，同時以“重大性、合規(guī)性”為原則，確保國有企業(yè)的重大事件能夠受到審計強有力的監(jiān)督。例如，針對部門經(jīng)濟責(zé)任，國有企業(yè)內(nèi)部不僅要依賴于原有的管理層級來進(jìn)行審計監(jiān)督，還要建立起部門間一對一、一對多的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，使得部門經(jīng)濟責(zé)任能夠受到全覆蓋的審查和監(jiān)控，確保國有企業(yè)審計監(jiān)督力度的進(jìn)一步提升。

（二）完善國有企業(yè)審計監(jiān)督的具體制度及標(biāo)準(zhǔn)。審計監(jiān)督是國有企業(yè)健康運轉(zhuǎn)、國有資產(chǎn)保值增值的最后一道防火墻。為改善監(jiān)督方法，國有企業(yè)需要及時完善審計監(jiān)督工作的具體制度及標(biāo)準(zhǔn)，以確保企業(yè)內(nèi)部審計、國家審計的高質(zhì)量開展。

1.國有企業(yè)需要進(jìn)一步完善審計監(jiān)督的具體標(biāo)準(zhǔn)。國有企業(yè)應(yīng)及時研究和探討國家審計機關(guān)出臺的最新文件和規(guī)范，設(shè)計和完善適合企業(yè)實際情況的國有資產(chǎn)、資本監(jiān)督流程，從而對國有資產(chǎn)、資源以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任實現(xiàn)更加全面、規(guī)范的審查和調(diào)查，最終實現(xiàn)國有企業(yè)的社會責(zé)任、經(jīng)濟責(zé)任最大化。同時，國有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計和接受國家審計的過程中，要在事前、事中建立起有針對性的監(jiān)督流程標(biāo)準(zhǔn)，并符合企業(yè)制度、審計法律法規(guī)、國家審計的監(jiān)督流程標(biāo)準(zhǔn)。

2.國有企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善審計制度中的監(jiān)督內(nèi)容，兼顧到多方面，包括國有資本投資情況監(jiān)督、國有資產(chǎn)審計情況監(jiān)督和企業(yè)部門及領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任監(jiān)督，同時要確保能夠在制度內(nèi)容中明確指出審計的監(jiān)督范圍，使審計監(jiān)督具有足夠的執(zhí)行力、制度支持堅實。

（三）進(jìn)一步識別審計監(jiān)督的內(nèi)容分類。進(jìn)一步識別審計監(jiān)督的內(nèi)容分類，是國有企業(yè)強化審計監(jiān)督環(huán)節(jié)的途徑，同時也有助于國有企業(yè)切實提升審計質(zhì)量、審計成果價值。

1.需要明確審計監(jiān)督在國有企業(yè)內(nèi)部的具體內(nèi)容。所謂國有企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)督，主要是指對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、企業(yè)改制以及企業(yè)風(fēng)險業(yè)務(wù)等方面的監(jiān)督和調(diào)查，可以依據(jù)審計監(jiān)督的主體對象區(qū)分為企業(yè)管理者行為、企業(yè)經(jīng)濟活動兩大類。企業(yè)需要對管理者行為進(jìn)行審計方面的監(jiān)督，同時還要對對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的內(nèi)部經(jīng)濟活動進(jìn)行審查，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的職能作用。也就是說，國有企業(yè)需要充分掌握審計監(jiān)督的內(nèi)容，從而發(fā)揮審計監(jiān)督全過程的權(quán)威性、科學(xué)性，充分提升審計成果的質(zhì)量以及成果轉(zhuǎn)化效率。

2.需要識別國有企業(yè)審計全過程、審計監(jiān)督環(huán)節(jié)的關(guān)鍵節(jié)點。作為國有企業(yè)審計過程的重要組成部分，針對審計工作的責(zé)任邊界、國資控股公司的審計監(jiān)督以及具體的審計監(jiān)督機構(gòu)，都要落實具體的國家規(guī)定和規(guī)范，保障國有企業(yè)審計監(jiān)督工作的獨立性。另外，針對審計工作的責(zé)任邊界，國有企業(yè)分支機構(gòu)或子公司的審計監(jiān)督職責(zé)是隸屬于國有資產(chǎn)審計范圍內(nèi)的，這就要求在國有資產(chǎn)審計過程中要切實監(jiān)控國有投資的去向、實際財務(wù)狀況，以防范國有資產(chǎn)、資本的流失風(fēng)險。

（四）拓寬審計監(jiān)督的方法思路。盡管傳統(tǒng)的國有資產(chǎn)審計調(diào)查方法已經(jīng)經(jīng)歷了長期的實踐檢驗，但是針對目前國有企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化轉(zhuǎn)變，加之國有企業(yè)的經(jīng)濟活動愈加復(fù)雜，國有企業(yè)的審計監(jiān)督方法需要拓展思路和提升效率。

1.可以從風(fēng)險預(yù)警方面拓寬思路，在國有資產(chǎn)審計監(jiān)督過程中落實風(fēng)險責(zé)任的識別和調(diào)查，以國資控股公司為主要審計監(jiān)督對象，同時以監(jiān)督國有資產(chǎn)的健康運轉(zhuǎn)為導(dǎo)向，通過對國資控股公司的股權(quán)審計、風(fēng)險責(zé)任審計，實現(xiàn)監(jiān)督國有資產(chǎn)風(fēng)險管控工作的職能。

2.可以從績效審計方面拓寬思路，不斷完善國有企業(yè)的績效審計指標(biāo)體系，逐步確立國有資產(chǎn)的經(jīng)營回報率、社會貢獻(xiàn)率、資本增值率等各項基本指標(biāo)，充分反映國有資產(chǎn)的運營情況。

二、國有企業(yè)的審計監(jiān)督風(fēng)險及成因

（一）審計監(jiān)督難度風(fēng)險。由于受到國有企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變化、制度改革、重組活動以及股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化等一系列經(jīng)濟活動的影響，國有企業(yè)的審計流程日趨復(fù)雜化，同時針對國有企業(yè)的審計監(jiān)督難度也在增大，加大了國有企業(yè)的審計監(jiān)督風(fēng)險。具體而言，審計監(jiān)督難度風(fēng)險的成因和內(nèi)容可以從以下三方面闡述：

1.審計范圍變化所致的審計監(jiān)督難度風(fēng)險。由于眾多大中型國有企業(yè)在長期發(fā)展之后形成了產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜的特征，針對國有企業(yè)的審計調(diào)查工作不再僅僅局限于對財務(wù)收支情況的審查，而是轉(zhuǎn)變?yōu)閷匈Y本運營情況、國有資產(chǎn)投入運轉(zhuǎn)情況以及國有企業(yè)各管理單元履責(zé)情況等方面的審查，這無疑對國有企業(yè)的審計監(jiān)督工作提出了更高的專業(yè)性、效率性要求，影響了對審計監(jiān)督關(guān)鍵節(jié)點的識別，在某種程度上增大了審計監(jiān)督工作的難度。

2.審計人員的適應(yīng)性不足所致的審計監(jiān)督難度風(fēng)險。由于絕大部分國有企業(yè)都跨多個產(chǎn)業(yè)運營，產(chǎn)業(yè)分布廣、投資現(xiàn)實情況復(fù)雜，企業(yè)各分支機構(gòu)的經(jīng)濟事件具有復(fù)雜性，審計工作量龐大，對國有企業(yè)的審計人員提出了更高的專業(yè)性要求。如果審計人員無法及時“吃透、適應(yīng)”被審計單位的業(yè)務(wù)特點、業(yè)務(wù)流程及行業(yè)地域特性，那么國有企業(yè)的審計質(zhì)量就難以保障，最終增大了國有企業(yè)審計監(jiān)督工作的難度。

3.審計目標(biāo)不清晰所致的審計監(jiān)督難度風(fēng)險。由于國有企業(yè)審計范圍的特殊性，確定審計目標(biāo)不僅僅要滿足審計的要求，如審計財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成情況等，同時還要兼顧國有資產(chǎn)保值增值、國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任履行情況、國有企業(yè)反腐倡廉工作等方面的目標(biāo)，審計目標(biāo)呈現(xiàn)出多元化的特征，審計監(jiān)督的具體方向過于寬泛，增大了國有企業(yè)審計的監(jiān)督難度風(fēng)險。

（二）審計監(jiān)督的方法應(yīng)用、內(nèi)容識別風(fēng)險。盡管針對國有企業(yè)的審計監(jiān)督機構(gòu)已經(jīng)存在了很長一段時間，但是審計監(jiān)督方法在國有企業(yè)的應(yīng)用層面、監(jiān)督內(nèi)容識別層面依然存在風(fēng)險，具體而言，主要包括三方面內(nèi)容：

1.審計監(jiān)督方法的內(nèi)容識別風(fēng)險。由于國有企業(yè)在進(jìn)行審計監(jiān)督的過程中過于重視傳統(tǒng)財務(wù)收支合規(guī)合法性的審查，進(jìn)而對審計監(jiān)督的內(nèi)容出現(xiàn)了不同程度的片面認(rèn)識，對識別審計監(jiān)督的內(nèi)容存在誤區(qū)，最終對企業(yè)審計監(jiān)督的全面性產(chǎn)生了不利影響。例如，在個別審計監(jiān)督案例中，針對內(nèi)控審計、國有資本投資效率審計存在一定程度的監(jiān)督缺失，不利于企業(yè)審計成果的高效轉(zhuǎn)化。

2.審計監(jiān)督方法的應(yīng)用效率風(fēng)險。由于國有企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整日益復(fù)雜，加之各類型國有企業(yè)的經(jīng)濟成分不同，國有企業(yè)審計監(jiān)督工作的方法運用過程存在低效率問題，例如，由于個別國有企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出“99∶1”的情況，極小部分的非國有控股股份卻存在很大的審計難度，同時由于審計監(jiān)督工作投入的資源過于粗放、投入方向不夠明確，國有企業(yè)運用審計監(jiān)督方法的投入與產(chǎn)出比率不高，會對審計工作的效率產(chǎn)生不利影響。

3.審計監(jiān)督方法的迭代風(fēng)險。由于國有企業(yè)在不斷改善審計技術(shù)、提升審計信息化程度，國家審計以及企業(yè)內(nèi)部審計都在應(yīng)用先進(jìn)的審計監(jiān)督方法，以尋求審計質(zhì)量的提升、審計目標(biāo)的快速實現(xiàn)。但是，審計監(jiān)督方法的迭代過程難免會出現(xiàn)更新過快、適應(yīng)性不強等問題，如審計監(jiān)督方法不能及時發(fā)掘自身的不足，那么對新型審計監(jiān)督方法的運用未必能夠達(dá)到原有的審計目標(biāo)。

（三）內(nèi)審機構(gòu)風(fēng)險。內(nèi)審機構(gòu)風(fēng)險是當(dāng)前國有企業(yè)審計監(jiān)督風(fēng)險的重要組成部分，對國有企業(yè)的健康運作會產(chǎn)生極大的不利影響。

1.內(nèi)審機構(gòu)的獨立性風(fēng)險。內(nèi)審機構(gòu)大多由財務(wù)部門拆分而來，內(nèi)審機構(gòu)的監(jiān)督行為、調(diào)查行為不夠充分獨立，對內(nèi)審機構(gòu)的監(jiān)督職能造成一定程度的削弱。同時企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)的信息獲取權(quán)等相關(guān)權(quán)限的覆蓋面不夠廣泛、依然存在受限權(quán)限，難以獨立發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)的監(jiān)督職能。

2.企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)的組織層級風(fēng)險。盡管內(nèi)審機構(gòu)相對于平級的部門而言屬于獨立的分立機構(gòu)，但是其組織層級設(shè)計依然受控于企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)，也就是說，內(nèi)審機構(gòu)的意識行為難免會受到高層意識的一定影響，內(nèi)審機構(gòu)的組織層級風(fēng)險時有發(fā)生，如企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)可能直接按自身意志決定審計監(jiān)督的重點內(nèi)容，使得內(nèi)審機構(gòu)的審計職能、監(jiān)督職能得不到有效發(fā)揮。

另外，正是由于內(nèi)審機構(gòu)存在獨立性風(fēng)險、組織層級風(fēng)險，國家審計機關(guān)在針對國有企業(yè)進(jìn)行國家審計的過程中，可能會獲得相對而言價值不高的審計調(diào)查信息，繼而無法及時發(fā)掘國有資產(chǎn)的運轉(zhuǎn)問題、國有資本的投資風(fēng)險問題，最終無法發(fā)揮出國家機關(guān)、國有企業(yè)審計監(jiān)督工作的真實效益。

（四）審計成果運用風(fēng)險。企業(yè)審計成果的運用效率和轉(zhuǎn)化效率是影響國有企業(yè)審計質(zhì)量的重要節(jié)點，但是，目前個別國有企業(yè)在審計成果運用方面依然存在風(fēng)險，審計監(jiān)督工作在審計成果轉(zhuǎn)化方面的不足，是造成國有企業(yè)審計監(jiān)督風(fēng)險的成因之一。

1.對審計監(jiān)督成果的認(rèn)識程度有限。國有企業(yè)內(nèi)部審計、國家審計都會由相關(guān)機構(gòu)及部門出具審計報告，然而，國有企業(yè)對審計報告的認(rèn)識程度往往很難達(dá)到審計監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化的要求。個別國有企業(yè)對審計報告的重視程度不足，加之國有企業(yè)不能及時“消化”審計報告所指出的企業(yè)內(nèi)控問題、預(yù)算績效問題等，審計監(jiān)督成果的轉(zhuǎn)化程度不高，審計監(jiān)督工作無法對國有企業(yè)的經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)運行發(fā)揮出充分的規(guī)范調(diào)整職能。

2.審計監(jiān)督成果的事后追蹤落實不到位。針對國有企業(yè)在審計監(jiān)督過程中揭露的管理薄弱點、審計風(fēng)險點，國有企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)及其他相關(guān)部門并不能及時地在事后進(jìn)行跟進(jìn)，國有企業(yè)的經(jīng)營管理問題屢審屢犯的現(xiàn)象時有發(fā)生，無法保障審計監(jiān)督的真實效用，最終對國有企業(yè)審計質(zhì)量的提升產(chǎn)生了一定的不良影響。

三、強化和完善國有企業(yè)審計監(jiān)督環(huán)節(jié)的有效途徑

（一）防范內(nèi)審機構(gòu)風(fēng)險。防范國有企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)中存在的風(fēng)險可以從以下三方面入手：

1.確保內(nèi)審機構(gòu)的獨立性。國有企業(yè)應(yīng)盡可能地確保內(nèi)審機構(gòu)的行為獨立、決策獨立，從而保證內(nèi)審監(jiān)督工作的科學(xué)合理性。針對內(nèi)審機構(gòu)存在的歷史遺留問題，國有企業(yè)應(yīng)盡可能地切斷內(nèi)審機構(gòu)人員構(gòu)成與企業(yè)高層的聯(lián)系。

2.夯實內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)限支持。也就是說，內(nèi)審機構(gòu)作為內(nèi)審工作、審計監(jiān)督工作的參與者，需要充分的權(quán)限支持，包括財務(wù)審查權(quán)限、業(yè)務(wù)審查權(quán)限、績效管理審查權(quán)限、等等，從而確保內(nèi)審活動的順利進(jìn)行，最終確保審計監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。

3.完善內(nèi)審機構(gòu)的公開決策機制。針對國有資產(chǎn)、國有資本而言，完善內(nèi)審機構(gòu)的公開決策機制，是保障國有資產(chǎn)不流失、國有資本保值增值的重要途徑。因此，國有企業(yè)應(yīng)盡可能地規(guī)避內(nèi)審機構(gòu)決策不科學(xué)、不透明的現(xiàn)象。例如，針對個別國有企業(yè)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審機構(gòu)決策權(quán)的現(xiàn)象，企業(yè)需要改進(jìn)決策機制，形成內(nèi)審機構(gòu)內(nèi)人員參與決策、機構(gòu)外人員監(jiān)督?jīng)Q策的模式，確保內(nèi)審機構(gòu)決策的科學(xué)性。

（二）進(jìn)一步明確內(nèi)審監(jiān)督的內(nèi)容。要想充分發(fā)揮審計監(jiān)督的真實效用，國有企業(yè)需要完善審計監(jiān)督的內(nèi)容識別環(huán)節(jié)。

1.國有企業(yè)需要轉(zhuǎn)變原有的對審計內(nèi)容的認(rèn)識。部分國有企業(yè)仍存在過于重視傳統(tǒng)財務(wù)收支合規(guī)合法性審查的問題，針對于此，國有企業(yè)需要認(rèn)識到現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視的審計監(jiān)督內(nèi)容，包括內(nèi)控審計、預(yù)算績效審計、國有資產(chǎn)審計、國有資本投資審計等。在此基礎(chǔ)上，繼續(xù)對審計監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行分類，比如，以風(fēng)險程度進(jìn)行分類，可以區(qū)分為略高風(fēng)險審計內(nèi)容、中等風(fēng)險審計內(nèi)容、略低風(fēng)險審計內(nèi)容，從而促使國有企業(yè)方向明確、定位準(zhǔn)確地開展審計監(jiān)督工作。

2.重點完善對國有資本投資現(xiàn)狀、績效審計方面的監(jiān)督。針對國有資本投資控股的情況，需要切實增大審計監(jiān)督力度，也就是說，對國有資本投資現(xiàn)狀的了解不再局限于對財務(wù)情況的監(jiān)督和調(diào)查，更重要的是對國有企業(yè)經(jīng)營能力、償債能力、預(yù)期發(fā)展能力的監(jiān)督，以防范國有資本流失的風(fēng)險。針對績效審計方面的監(jiān)督，國有企業(yè)需要完善自身績效審計的薄弱點，如績效指標(biāo)不健全等，同時，國家審計、社會審計也可以參與到績效審計的監(jiān)督過程中，使得各方審計監(jiān)督力量充分參與到國有企業(yè)的績效管理工作中，充分提升國有企業(yè)的績效管理水平、績效審計質(zhì)量。

（三）拓展審計監(jiān)督的現(xiàn)場方法、提升審計監(jiān)督效率。針對大中型國有企業(yè)發(fā)展規(guī)模巨大、產(chǎn)業(yè)體系復(fù)雜等特征，國有企業(yè)的審計監(jiān)督工作需要拓展相應(yīng)的現(xiàn)場審計方法，從而提升審計監(jiān)督的效率。具體而言，需要審計監(jiān)督的參與班組人員注重三方面內(nèi)容：

1.切實完善審計現(xiàn)場監(jiān)督的事前布局。由于大中型國有企業(yè)的產(chǎn)業(yè)體系復(fù)雜、業(yè)務(wù)交叉現(xiàn)象較多，審計監(jiān)督班組人員需要在開展審計監(jiān)督工作之前全面掌握企業(yè)的基本經(jīng)濟信息，包括企業(yè)內(nèi)控建設(shè)狀況、企業(yè)預(yù)算審計建設(shè)狀況、企業(yè)業(yè)務(wù)布局等，以便審計監(jiān)督班組人員能夠及時進(jìn)行事前探討和研究，繼而為后期現(xiàn)場審計監(jiān)督工作的開展提供充分的支持。同時，針對部分國有企業(yè)信息化管理系統(tǒng)運用得比較廣泛的現(xiàn)狀，審計監(jiān)督班組人員需要預(yù)先做好電子數(shù)據(jù)重點內(nèi)容的篩選、數(shù)據(jù)口徑的輔助轉(zhuǎn)換等信息調(diào)整工作，以提升現(xiàn)場審計監(jiān)督的效率。

2.穩(wěn)固搭建現(xiàn)場審計監(jiān)督的溝通機制。需要審計監(jiān)督班組人員及時厘清被審計單位的組織層級、分支關(guān)系，以免影響監(jiān)督效率。在此基礎(chǔ)上，審計監(jiān)督班組人員還要及時聯(lián)絡(luò)好相應(yīng)的機構(gòu)、子公司、總公司負(fù)責(zé)人，通過協(xié)議流程、約定審計監(jiān)督內(nèi)容，有效提升審計監(jiān)督班組與被審計對象間的溝通效率，最終充分提升現(xiàn)場審計監(jiān)督的效率。

3.提升現(xiàn)場審計監(jiān)督的信息提取效率。由于現(xiàn)場審計監(jiān)督存在時間有限、班組人員有限等既定的資源投入限制，現(xiàn)場審計監(jiān)督需要達(dá)成“有限的審查發(fā)掘盡可能多的問題”的目標(biāo)。也就是說，在現(xiàn)場審計監(jiān)督的過程中，需要審計班組人員不斷探討審計重點、發(fā)掘?qū)徲嫳O(jiān)督的細(xì)節(jié)突破點，從而及時獲取對審計監(jiān)督進(jìn)程有用的信息，保障現(xiàn)場審計監(jiān)督工作的真實效益。

（四）切實提升審計監(jiān)督成果的轉(zhuǎn)化率、利用率。針對審計監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化方面的風(fēng)險，國有企業(yè)需要切實提升審計監(jiān)督成果的轉(zhuǎn)化率、利用率，具體而言，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重點關(guān)注三方面內(nèi)容：

1.切實提升企業(yè)全員對審計成果的重視程度。這需要國有企業(yè)在國家審計報告、內(nèi)部審計報告的研討方面加大投入力度，也就是說，國有企業(yè)從基層到高層都要重視審計報告中指出的“疑問點、薄弱點”，使得審計成果對企業(yè)各項經(jīng)濟活動發(fā)揮出規(guī)范、引導(dǎo)調(diào)整的作用，最終促使審計監(jiān)督成果迅速內(nèi)化為企業(yè)綜合管理水平的提升。

2.完善對審計監(jiān)督成果的常規(guī)糾錯機制。由于國有企業(yè)規(guī)模普遍較大、存在管理難度大等現(xiàn)象，審計監(jiān)督成果中指出的預(yù)算績效問題、內(nèi)控問題一般很難在短時間內(nèi)得到解決，因而國有企業(yè)需要對這些問題建立起常規(guī)糾錯機制，通過典型糾錯案例研究、不規(guī)范經(jīng)濟活動的定期公示等方法，使企業(yè)及時察覺、改進(jìn)和重視審計監(jiān)督成果。

3.完善審計監(jiān)督成果的組織追蹤機制。由于審計監(jiān)督成果存在“事后輕、審?fù)炅馈钡痊F(xiàn)象，國有企業(yè)需要對審計監(jiān)督成果及時進(jìn)行追蹤監(jiān)控，使得企業(yè)的管理薄弱點、審計風(fēng)險點能夠及時得到強化和防范。例如，國有企業(yè)可以在收到內(nèi)部審計報告后專設(shè)審計監(jiān)督成果整改小組，肩負(fù)起跟進(jìn)整改不規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的責(zé)任，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的事后追蹤職能。

（五）強化信息化審計技術(shù)的運用。國有企業(yè)需要繼續(xù)強化信息化審計技術(shù)的運用。一方面，國有企業(yè)需要不斷探索高技術(shù)、新技術(shù)在審計監(jiān)督工作中的運用，如云計算和大數(shù)據(jù)等技術(shù)，以提升審計質(zhì)量和審計效率。審計人員通過異常數(shù)據(jù)分析、常規(guī)數(shù)據(jù)分析等方式，可以更加明確審計監(jiān)督的方向和思路，有助于審計監(jiān)督工作的高質(zhì)量開展。另一方面，可以搭建國有企業(yè)的審計監(jiān)督數(shù)據(jù)平臺。眾多國有企業(yè)已開始運用信息化財務(wù)管理、內(nèi)控管理系統(tǒng)，國家審計面臨的數(shù)據(jù)審查工作量較大，通過搭建國有企業(yè)的審計監(jiān)督數(shù)據(jù)平臺可以確實解決這一問題。通過該數(shù)據(jù)平臺，國有企業(yè)和國家審計可以建立起相對統(tǒng)一的審計數(shù)據(jù)口徑，最終實現(xiàn)審計監(jiān)督工作效率的提升。

四、改進(jìn)和提升國有企業(yè)審計監(jiān)督質(zhì)量，確保國有資產(chǎn)保值增值

國有企業(yè)審計監(jiān)督工作不僅是企業(yè)自身亟需“補短板”的內(nèi)容，同時也是國家開展防范審計監(jiān)督風(fēng)險、進(jìn)一步明確審計監(jiān)督工作重要性的手段。對已有的審計監(jiān)督思路和方法進(jìn)行與時俱進(jìn)的改進(jìn)和提升，可以確保審計監(jiān)督思路的正確性、方法的科學(xué)性，以嚴(yán)謹(jǐn)、合規(guī)為原則，確保國有企業(yè)審計監(jiān)督程序更加完善、審計監(jiān)督方法更加先進(jìn)，使審計監(jiān)督工作達(dá)到預(yù)期目的。特別是進(jìn)一步完善審計監(jiān)督的事后工作，可以確保審計監(jiān)督成果的轉(zhuǎn)化，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重視完善和落實審計監(jiān)督工作的整改考核機制，推動審計監(jiān)督成果的進(jìn)一步轉(zhuǎn)化利用，從而確保國有資產(chǎn)、國有資本的健康運轉(zhuǎn)，確保國有企業(yè)健康發(fā)展，確保國有資產(chǎn)保值增值。

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