關(guān)于集團(tuán)有限公司內(nèi)部控制制度的分析

王睿豪 賀誠(chéng) 郝君 黃楓煒 周慧潔

摘要：內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，是管理決策中重中之重的部分，尤其是涉及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的內(nèi)控方面，企業(yè)決策者、領(lǐng)導(dǎo)者更應(yīng)給予高度的重視，但是在我國(guó)大多企業(yè)內(nèi)部的控制管理能力處在相對(duì)薄弱的地位，不僅缺乏針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)的管理制度，也缺失有力的監(jiān)督執(zhí)行管理部門，內(nèi)控體系管理的混亂，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生極其不利的影響，本文通過(guò)以 A集團(tuán)為例，研究其在內(nèi)部控制制度方面存在的不足，進(jìn)而提出合理的解決對(duì)策，以期能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度;問題;對(duì)策

一、引言

內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理的有效工具，是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的一個(gè)重要的方式。實(shí)踐證明加強(qiáng)內(nèi)控管理職能是十分必要的，主要體現(xiàn)在：一是內(nèi)控管理是落實(shí)相關(guān)內(nèi)控管理法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范的要求，按照要求開展企業(yè)內(nèi)控管理職能，有利于企業(yè)內(nèi)部管理工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)行，保證各項(xiàng)工作嚴(yán)格按照規(guī)章制度落實(shí)。二是實(shí)行內(nèi)控管理是提高企業(yè)管理質(zhì)量的內(nèi)在要求，通過(guò)實(shí)行內(nèi)控管理制度，對(duì)于內(nèi)部管理工作進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的查找，同時(shí)定級(jí)、完善工作流程、界定各環(huán)節(jié)各崗位責(zé)任基礎(chǔ)上，從而進(jìn)一步完善企業(yè)的管理工作。三是內(nèi)部控制制度的建立有利于充分發(fā)揮內(nèi)控管理的監(jiān)督作用，從而促進(jìn)內(nèi)控管理監(jiān)督效果的發(fā)揮，進(jìn)一步提高工作質(zhì)量和效率，企業(yè)員工牢固樹立內(nèi)控理念，將內(nèi)控制度作為組織紀(jì)律的拓展和延伸，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)管理的規(guī)范化。但由于我國(guó)企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制制度建立不完善，管理不嚴(yán)，監(jiān)督不力等問題，因而做好對(duì)內(nèi)部控制制度的研究具有十分重要的意義。本文以A集團(tuán)內(nèi)部控制制度問題進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，進(jìn)而提出解決的對(duì)策，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的不斷完善發(fā)展。

二、A集團(tuán)簡(jiǎn)介

A集團(tuán)是一家以鋁材為主業(yè)的公司，在發(fā)展的過(guò)程中，公司立足于較高的起點(diǎn)，注重科技創(chuàng)新，堅(jiān)持以質(zhì)量取勝，逐漸形成了一條從能源、氧化鋁、電解鋁到鋁型材、高精度鋁板、帶、箔的全球唯一最短距離最完整鋁產(chǎn)業(yè)鏈。公司所從事的主要業(yè)務(wù)包括電力的生產(chǎn)、氧化鋁的生產(chǎn)、電解鋁的生產(chǎn)、鋁擠壓材的生產(chǎn)和鋁壓延材產(chǎn)品的生產(chǎn)，并不斷進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)創(chuàng)新，提高產(chǎn)品的質(zhì)量。

三、A集團(tuán)內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）科學(xué)合理的內(nèi)控管理制度尚未建立起來(lái)

由于企業(yè)內(nèi)部對(duì)于內(nèi)控管理的相關(guān)的管理理念缺乏比較全面的認(rèn)識(shí)，沒能認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)控管理對(duì)于企業(yè)管理的巨大作用，很多員工甚至管理人都認(rèn)為內(nèi)控管理是找自己的問題，因而很多工作人員經(jīng)常從心理上對(duì)它就產(chǎn)生了排斥，而且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其發(fā)展也不夠重視，尤其是對(duì)內(nèi)審?fù)獠閱栴}整改普遍重視不夠，存在“重問題發(fā)現(xiàn)、輕問題整改”現(xiàn)象，不僅影響監(jiān)督成果的轉(zhuǎn)化利用，而且影響到進(jìn)度的權(quán)威性。而且公司內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)管理缺乏合理有效的財(cái)務(wù)管理規(guī)范，沒有形成科學(xué)合理的內(nèi)控管理制度，一些制度存在缺失的問題，尤其是對(duì)一些關(guān)鍵性的問題的缺失會(huì)導(dǎo)致單位日常管理無(wú)法有效進(jìn)行，這樣就導(dǎo)致在進(jìn)行內(nèi)控管理工作監(jiān)督的時(shí)候?qū)τ谥卮髥栴}的監(jiān)督工作做得不夠到位，不能及時(shí)有效發(fā)現(xiàn)重大問題，因而就無(wú)法從深層次解釋公司存在的問題，從而也無(wú)法對(duì)公司管理的改進(jìn)提出建設(shè)性的建議。

（二）缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)本身就是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)的著眼點(diǎn)主要是站在企業(yè)切身利益的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)自身合法權(quán)益的維護(hù)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，不同于外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)的過(guò)程中的內(nèi)向性的特征十分明顯。但是在實(shí)際工作中，公司內(nèi)部審計(jì)職能落實(shí)不夠到位，不能按照科學(xué)的方法根據(jù)法律的要求進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)不高，公司內(nèi)部審計(jì)人員主要是通過(guò)東拼西湊獲得，審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不高，就無(wú)法從專業(yè)角度對(duì)公司的發(fā)展進(jìn)行監(jiān)管，而且內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，就使得審計(jì)結(jié)果不可能客觀，科學(xué)、可信的，從而使得內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。另外，隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，各種審計(jì)手段不斷更新，各種專業(yè)的審計(jì)工具層出不窮，日益智能化發(fā)展，但是公司由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，在發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候仍然保持比較落后的審計(jì)手段，而且審計(jì)方式也比較單一，現(xiàn)在用于內(nèi)部審計(jì)以及相關(guān)的計(jì)算機(jī)設(shè)備都處于比較落后的狀態(tài)，這樣就使得審計(jì)效果大大降低。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不強(qiáng)

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)的管理進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段，而社會(huì)的進(jìn)步使得企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中將會(huì)迎來(lái)許多意想不到的情況，由此便給企業(yè)帶來(lái)了各種風(fēng)險(xiǎn)問題，具體包括：一是宏觀環(huán)境的復(fù)雜性導(dǎo)致的外部風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)現(xiàn)有的管理系統(tǒng)不能夠適應(yīng)多變復(fù)雜的宏觀環(huán)境。而經(jīng)濟(jì)環(huán)境，法律環(huán)境，市場(chǎng)環(huán)境，資源環(huán)境，社會(huì)文化環(huán)境等因素的影響大大加強(qiáng)了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。二是由于內(nèi)部管理不善導(dǎo)致的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部各部門之間要在管理，使用，利益分配等方面存在管理不力，職責(zé)不明的情況，企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠合理，就會(huì)出現(xiàn)工作越權(quán)的行為，甚至為一些人大開方便之門，嚴(yán)重影響公司的資產(chǎn)安全。而A集團(tuán)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中卻對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)內(nèi)部管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺，現(xiàn)實(shí)生活中企業(yè)的工作人員普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有足夠的警覺性進(jìn)而使得企業(yè)發(fā)現(xiàn)以及防范風(fēng)險(xiǎn)難度加深。

四、完善A集團(tuán)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

（一）建立完善單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

增強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理工作發(fā)現(xiàn)問題的重視程度，要不斷提高公司內(nèi)部人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)，了解內(nèi)控管理的作用以及根本目的，將內(nèi)控管理作為公司發(fā)展的戰(zhàn)略任務(wù)，根據(jù)公司的情況，合理加強(qiáng)內(nèi)控管理職能，提高對(duì)內(nèi)控管理工作的重視程度，不斷提高內(nèi)控管理的工作地位，從思想認(rèn)識(shí)上轉(zhuǎn)變以往對(duì)于內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)的誤區(qū)，為內(nèi)控管理創(chuàng)造健康、客觀、寬松的發(fā)展環(huán)境，并注重對(duì)內(nèi)控管理發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，在進(jìn)行內(nèi)控管理工作的時(shí)候要加持“兩手抓、兩手都要硬”的工作方針，及時(shí)予以成果化運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)有力、有效的監(jiān)督。同時(shí)不斷完善單位內(nèi)部的相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)范，建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理的考核評(píng)判體系，保證財(cái)務(wù)工作能夠合理規(guī)范進(jìn)行。

（二）增強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)職能

為了保證內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果更加科學(xué)有效，內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)要放在保障和促進(jìn)企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的法規(guī)制度和政策以及公司的規(guī)章制度上來(lái)，從事前、事中和事后三個(gè)角度進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)于各種違法違規(guī)的行為進(jìn)行暴露，同時(shí)公司在今后的發(fā)展中應(yīng)該加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的引入與培養(yǎng)，令專業(yè)的人才擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，從而使得內(nèi)部審計(jì)工作更加專業(yè)，這樣獲得的內(nèi)部審計(jì)的評(píng)析結(jié)果才能是符合公司實(shí)際情況，有利于公司利益最大化的，另外，公司應(yīng)該采用先進(jìn)的審計(jì)方式方法，不斷推進(jìn)審計(jì)方式的創(chuàng)新，通過(guò)向內(nèi)部審計(jì)工作效果比較好的公司借鑒經(jīng)驗(yàn)，獲得自身內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)步，今后要運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，不斷更新內(nèi)部審計(jì)設(shè)備，從而使得內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果更加科學(xué)有效，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

不斷提高公司內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，這就需要?jiǎng)?chuàng)立完善的多元監(jiān)察體制，從根源處建立起規(guī)范企業(yè)發(fā)展的條條框框，讓企業(yè)員工做事“有章可循、有法可依”，保證監(jiān)督機(jī)制對(duì)企業(yè)的決策者、領(lǐng)導(dǎo)人的同樣效力，避免出現(xiàn)決策者可以肆意胡來(lái)的情況發(fā)生。通過(guò)自上而下地形成一套規(guī)范的監(jiān)督體制，讓企業(yè)的每位成員意識(shí)到道德規(guī)范的重要性，嚴(yán)格要求自己，從而保障企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目的有序運(yùn)作。同時(shí)公司應(yīng)建立明確完善的組織系統(tǒng)架構(gòu)，制定好部門與崗位的職責(zé)，對(duì)于分工應(yīng)當(dāng)職責(zé)清楚，職務(wù)分明，步調(diào)一致，這樣才會(huì)提高企業(yè)的應(yīng)變能力和競(jìng)爭(zhēng)能力。優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有的運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)，信息系統(tǒng)等，做到內(nèi)部管理與企業(yè)運(yùn)營(yíng)相輔相成，線上線下的高度配合，使企業(yè)目前的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況，真實(shí)準(zhǔn)確反映出來(lái)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并獲得對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)程度的認(rèn)識(shí)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中有效地發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供有效地事前預(yù)警，進(jìn)而促進(jìn)兩種風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)有效地解決，保證公司因風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失達(dá)到最低。

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