縣鄉(xiāng)行政事業(yè)單位支出業(yè)務管理中存在的問題及對策

李曉軍

摘要：縣鄉(xiāng)行政事業(yè)單位履行著國家重要的行政職能或社會管理服務職能，一個單位的經(jīng)費支出業(yè)務是否按法律法規(guī)規(guī)范運轉，對行政事業(yè)單位職能的正常履行有重大的影響，現(xiàn)根據(jù)工作實際，對發(fā)現(xiàn)的行政事業(yè)單位支出業(yè)務中的一些問題進行分析，并提出應對的策略。

關鍵詞：縣鄉(xiāng)行政事業(yè);支出業(yè)務;問題;對策

黨的十八大召開以來，國家從強化干部監(jiān)管、引導示范帶頭、提倡厲行節(jié)約、規(guī)范公務接待、嚴禁公款送禮等方面出臺了好多政策。反腐倡廉力度越來越大，制度規(guī)定越來越細，違規(guī)懲處越來越嚴。隨著國家大的政策的這些變化，行政事業(yè)單位財務管理精細化是一個發(fā)展趨勢，只憑一張支出發(fā)票報賬的歷史已經(jīng)過去了。行政事業(yè)單位的公用經(jīng)費支出檢查和審核會更加嚴格，審計檢查和財政監(jiān)督會常態(tài)化，如離任審計、專項審計、抽審、巡察、財政監(jiān)督檢查等等。所以行政事業(yè)單位負責人及財務部門負責人、財務業(yè)務人員及單位所有干部職工必須提高認識，在工作中要更加嚴謹細致，按政策制度規(guī)范辦理本部門的支出業(yè)務。我們財政部門的業(yè)務人員，在財政監(jiān)督檢查中也要認真審核，認真分析，做到一絲不茍。

一、行政事業(yè)單位支出管理中存在的問題

縣鄉(xiāng)行政事業(yè)單位一般人員編制少，預算資金總量比較小，收支業(yè)務總量相對不大。在這幾年的工作檢查中，基層行政事業(yè)單位的賬務逐漸規(guī)范起來了，一是國家、省、市、縣反腐倡廉力度大，出臺了好多政策。二是省、市、縣財政部門加強了政策和業(yè)務的培訓力度;三是財政審計部門的審計、財政監(jiān)督檢查常態(tài)化制度化，對行政事業(yè)單位的財務規(guī)范有促進作用;四是上級主管部門加強了所屬行政事業(yè)單位的管理。五是省市縣對行政事業(yè)單位開展的巡視巡察制度，在財務方面巡視巡察力度加大，一定程度上也提升了基層行政事業(yè)單位內部的財務管理。但是從真實性合理性完整性的角度來看，對每一項支出票據(jù)和附件進行詳細審核分析，好多行政事業(yè)單位還會發(fā)現(xiàn)一些支出方面的問題。還存在以下問題：

一是有些大額支出沒有集體決策的依據(jù)，有些單位的大額支出既不實行領導班子集體研究決策，也不上報主管部門審批，不符合《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》的要求。

二是有些業(yè)務沒有列入年度預算而發(fā)生了支出、有些業(yè)務支出隨意性較大，如一些小的修理維修等項目巧立名目進行報賬支付，違反預算等法律法規(guī)有關規(guī)定。

三是屬于政府采購的不實行政府采購，屬于招投標的不實行招投標。有些單位對一些大的項目進行拆分或化整為零鉆政策的空子，逃避政府采購，自行確定工程造價和施工單位，自行進行工程變更，違反政府采購法律法規(guī)等有關規(guī)定。

四是日常公用支出的大額支出向宣傳印刷、工程維修和工程修建等項目集中，看似好像合情合理，實際有好多漏洞，有些維修項目年年進行維修，有些支出的真實性完整性依據(jù)不足，形成資金管理上的漏洞，但是檢查審核時又難以認定。

五是有些單位不按預算進度支出，公務消費類大戶，在外欠大賬，不及時支出報賬，一方面單位的支出趕不上進度要求，一方面在外面欠大賬，單位的資金下不了賬，導致結余資金大。有些單位推遲到年中甚至年底才統(tǒng)一辦票支付，造成票據(jù)金額大，沒有審核審批依據(jù)，部分支出沒有附件或附件不全，有些附件的數(shù)量和金額模糊不清楚，對檢查審核認定造成一定難度。

六是一些預付性質的款項直接做了支出，造成沒有辦法附附件，比如有些單位提前預付給加油公司的燃油費，本來是預付性質款式，但是有些單位一張發(fā)票直接做了支出，且沒有分管領導審批單，形成資金管理上的漏洞。

七是有些單位財務人員不記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，不符合會計法律法規(guī)規(guī)定，也不符合單位內部控制制度和財務制度，對核對賬務，審計財政檢查造成不便。

八是實行國庫集中支付制度的地區(qū)，為了控制大額現(xiàn)金提取，縣級財政設置了限額，但是有些行政事業(yè)單位在操作中，在“財政一體化管理信息系統(tǒng)”把當天提取現(xiàn)金業(yè)務操作的多次的筆數(shù)加總，開出一張現(xiàn)金支票在銀行提了現(xiàn)金，例如在“財政一體化管理信息系統(tǒng)”操作了5筆1000元現(xiàn)金提取業(yè)務，但是在代理銀行開出了一張5000元的現(xiàn)金支票提了現(xiàn)。違反國庫集中支付制度，違規(guī)提取現(xiàn)金。

九是一些單位還存在大額現(xiàn)金支付問題。有些單位對轉賬支付和公務卡支付重視不夠，明知道違反規(guī)定，但還是違規(guī)進行大額現(xiàn)金支付。

以上問題雖然在少數(shù)單位發(fā)生，不是普遍現(xiàn)象。但是反映出一些單位負責人和財務人員法律法規(guī)制度觀念淡薄，有制度不執(zhí)行，在單位支出業(yè)務中隨心所欲，為所欲為，最后造成國有資產的損失，影響了單位的聲譽，也可能使自己身陷囹圄。還有這些問題涉及我們財政部門的部門預算業(yè)務、涉及國庫集中支付業(yè)務、涉及會計管理業(yè)務、涉及政府采購業(yè)務、涉及財政監(jiān)督業(yè)務、涉及投資評審業(yè)務等好多業(yè)務，所以我們作為財政部門的工作人員，要依法加強對行政事業(yè)單位的支出管理監(jiān)督。

二、加強縣鄉(xiāng)行政事業(yè)單位支出管理的對策

（一）完善行政事業(yè)單位內部各項制度

縣級財政部門要根據(jù)本縣的實際，指導行政事業(yè)單位完善內部控制制度和財務管理制度等各項制度。各行政事業(yè)單位要根據(jù)本單位的實際情況，制訂祥細的可操作性的內部控制制度、財務管理制度、貨幣資金管理辦法、支出經(jīng)濟事項的議事決策制度等制度。

（二）嚴格按制度按流程辦理支出業(yè)務

有了完善的制度重在嚴格按制度執(zhí)行，各行政事業(yè)單位要嚴格執(zhí)行制度，按流程辦理各項支出業(yè)務。①明確各支出事項的開支范圍和開支標準。要對該支出事項及其明細進行界定，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支標準及國家有關法規(guī)允許范圍內的單位內部標準。②加強支出前的預算執(zhí)行審核審批控制。一項支出業(yè)務在支出前應當由單位財會部門進行預算執(zhí)行審核，并按規(guī)定由分管負責人進行審批。堅決做到無預算不支出。③加強支出審批審核控制。單位在發(fā)生支出前應當履行支出事前申請程序，經(jīng)審核通過后再開展相關業(yè)務，相關業(yè)務完成后，應按制度規(guī)定送審批人進行審批，審批完成后送財會部門進行支出票據(jù)和附件的審核，最后簽發(fā)支付憑證完成支出業(yè)務。支付時要嚴格執(zhí)行國庫集中支付、現(xiàn)金管理等制度，對于不屬于現(xiàn)金使用范圍和超過結算起點的業(yè)務采用轉賬結算，日常公務支出和零星購買支出實行公務卡結算，不得辦理大額現(xiàn)金支付。④加強會計核算控制。單位財會部門應當根據(jù)支出憑證及附件及時準確登記總賬賬簿和明細賬，每月月末應填制科目余額對賬表和貨幣資金余額表，經(jīng)相關部門和人員簽字后送單位負責人和分管負責人并存檔備查。⑤加強支出業(yè)務報表分析控制。單位財會部門應當每月編制資產負債表等報表，應定期編制支出業(yè)務預算執(zhí)行情況分析報告，為單位領導管理決策提供信息支持，對于支出業(yè)務中發(fā)現(xiàn)的異常情況應及時采取有效的管理措施。

（三）對單位財務人員加大政策學習和業(yè)務培訓力度

一個單位財務管理工作的好壞最重要的因素還是人的因素。所以各行政事業(yè)單位要從基本的職業(yè)道德修養(yǎng)和業(yè)務技能方面來恰當配備財務人員。同時要按照不相容崗位相分離的原則配齊財務人員，嚴禁一人保管收付款所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或授權人員保管。單位出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。

財政部門作為本行政區(qū)域會計工作法定主管部門，要不定期舉辦行政事業(yè)單位分管負責人和財務人員政策法規(guī)和財會業(yè)務的培訓班，提高業(yè)務人員的政策水平素質和專業(yè)技能能力。

（四）發(fā)揮財政監(jiān)督職能促進行政事業(yè)單位財務業(yè)務規(guī)范運轉

為了提高行政事業(yè)單位財務業(yè)務規(guī)范運轉水平，財政部門要依據(jù)相關法律法規(guī)，在每年年初要制訂詳細的財政監(jiān)督檢查計劃，一是要根據(jù)省市年度專項財政監(jiān)督檢查計劃做好專項計劃。二是要根據(jù)縣上的工作安排，制訂日常的財政監(jiān)督檢查計劃。實行日常監(jiān)督與專項檢查相結合，定期與不定期相結合的方式。加大事前事中的檢查力度，在問題出現(xiàn)前及時提出整改意見和措施，同時對于違反財經(jīng)紀律的行為要進行處罰。

參考文獻：

[1]財政部.《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，2012年.

[2]財政部.《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》，2015年.

[3]財政部會計資格評價中心.《高級會計實務》，2019年.