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    淺析煙草企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

    2020-04-01 04:46:27劉菊紅
    財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2020年7期
    關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

    劉菊紅

    摘要:隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的收緊及控?zé)熉募s的逐步推進(jìn),煙草企業(yè)正遭受著經(jīng)營發(fā)展方面的難題,各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也初見端倪。本文將從煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)及內(nèi)容出發(fā),分析我國目前煙草企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控層面存在的問題及原因,并給出相應(yīng)的解決對(duì)策,以助力煙草企業(yè)獲得良好長足的發(fā)展。

    關(guān)鍵詞:煙草企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);對(duì)策

    綜觀我國煙草行業(yè)的上下游產(chǎn)業(yè)鏈,處于行業(yè)上游的為負(fù)責(zé)煙草生產(chǎn)與加工的各大煙廠,一定程度上決定著煙草產(chǎn)品提供的質(zhì)量和數(shù)量;處于行業(yè)中游的為煙草商業(yè)企業(yè),承擔(dān)著煙草的銷售職能;而行業(yè)下游則為龐大的煙草銷售群體及數(shù)以億計(jì)的廣大煙民。位于煙草生產(chǎn)經(jīng)營頂端的煙草工業(yè)企業(yè)的作用不容小覷,煙草工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況直接影響著煙草的產(chǎn)量和質(zhì)量,間接影響煙草商業(yè)企業(yè)的銷售和營利,并且更為廣泛地影響著消費(fèi)者的體驗(yàn)感和消費(fèi)行為。

    但是,煙草企業(yè)特殊的行業(yè)背景及市場地位導(dǎo)致其忽視甚至懈怠除煙草生產(chǎn)與銷售之外的其他職能,首當(dāng)其沖的便是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的職能。眾所周知,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控是企業(yè)在經(jīng)營管理中應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境變化的關(guān)鍵一環(huán),涉及到企業(yè)業(yè)務(wù)的方方面面,必須嚴(yán)加重視。

    一、煙草企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

    (一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義及目標(biāo)

    財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,指的是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的指導(dǎo)下,依照國家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定,對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的籌集、使用以及對(duì)現(xiàn)金流和所獲利潤合理配置中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)及問題等進(jìn)行管理、控制與防范。

    煙草企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)與其他一般企業(yè)別無二致,即通過一定的財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)活動(dòng),輔之以相應(yīng)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度,幫助企業(yè)規(guī)避或解決經(jīng)營管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性問題,為企業(yè)資金安全保駕護(hù)航。作為有著資深生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)力的國企,煙草企業(yè)擁有較為豐厚的自持資金,負(fù)債率較低,所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相比于一般企業(yè)來說較低。對(duì)于煙草企業(yè)來講,主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控目標(biāo)便是如何處理資金的籌集、投資、運(yùn)營管理等過程中存在的多方面風(fēng)險(xiǎn),以保障企業(yè)的資金安全及資金使用效率。

    (二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容

    資金的籌集、投入與資本運(yùn)營管理共同組成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容,同時(shí)在財(cái)務(wù)管理過程中均存在不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題,必須嚴(yán)加防范。其中,資金的籌集量的多寡不僅直接關(guān)系到后續(xù)資金的投資及資本管理等過程,還關(guān)系著煙草企業(yè)如何進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營;資金的投資將焦點(diǎn)聚焦于企業(yè)的資金分配到哪里,以及分配多少的問題,同時(shí)也將為煙草企業(yè)的發(fā)展帶來重大的經(jīng)濟(jì)利益;最后一項(xiàng)——資本運(yùn)營管理,主要解決的是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債問題,這項(xiàng)內(nèi)容的工作實(shí)質(zhì)與前兩項(xiàng)存在交叉關(guān)系,其關(guān)鍵在于大力提高資金周轉(zhuǎn)效率。

    而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控便是深入財(cái)務(wù)管理過程的方方面面,針對(duì)籌資、投資、資本運(yùn)營管理等多項(xiàng)業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范、規(guī)避與解決。如拓寬多樣化的籌資渠道與投資渠道、及時(shí)進(jìn)行電子化結(jié)算、平衡資產(chǎn)負(fù)債關(guān)系等均是煙草企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要內(nèi)容。

    (三)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源

    只要處于整合社會(huì)大環(huán)境之中,就難以避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源于外部環(huán)境和內(nèi)部管理等兩大方面。

    第一,從外部環(huán)境來看,煙草企業(yè)面臨著不斷變化的宏微觀環(huán)境。外部環(huán)境是企業(yè)存在的基礎(chǔ)和前提,是企業(yè)借以優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的依據(jù),是企業(yè)衡量行業(yè)發(fā)展前景、制定未來發(fā)展戰(zhàn)略的重要考核,直接影響到企業(yè)的建立、運(yùn)營和發(fā)展過程。煙草公司作為居于壟斷地位的煙草生產(chǎn)及銷售企業(yè),其受到的環(huán)境威脅主要來自于國家政策。比如,當(dāng)政策支持行業(yè)發(fā)展或無明顯變化時(shí),證明煙草企業(yè)所面臨的政策環(huán)境是比較穩(wěn)定的,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)相應(yīng)降低。相反,如果煙草企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中遭遇較大的政策變動(dòng),比如控?zé)熉募s、貸款利率上升等問題,那么企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)大大提高,直接影響到煙草企業(yè)的穩(wěn)定性。

    第二,從企業(yè)的內(nèi)部管理與控制層面上看,一定程度上可以說煙草企業(yè)的內(nèi)部管理水平是影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低的決定性因素。如果企業(yè)的內(nèi)部管理工作不合格,財(cái)務(wù)工作便會(huì)面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。比如,企業(yè)采取較為粗放的經(jīng)濟(jì)管理模式或者較為消極的業(yè)務(wù)考核形式,再或者企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度浮于表面,無法合理規(guī)范員工行為,難以滿足科學(xué)、有效的資金管理要求等,都將給煙草企業(yè)帶來極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

    二、煙草企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

    (一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較差

    經(jīng)歷過多次經(jīng)濟(jì)周期變化和金融風(fēng)暴以后,我國企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度逐步提高,但與世界先進(jìn)國家相比,我們還有很大的差距。這種差距具體表現(xiàn)在:第一,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門被輕視。對(duì)于煙草工業(yè)企業(yè)來講,最重要的莫過于煙草的生產(chǎn)與銷售,即煙草企業(yè)眾部門中生產(chǎn)部門與營銷部門獨(dú)樹一幟,居于重要地位,而擔(dān)負(fù)輔助功能的如財(cái)務(wù)部門則相對(duì)不受重視。因此,在一些企業(yè)中,甚至沒有專門設(shè)立有獨(dú)立地位的財(cái)務(wù)部,而僅僅設(shè)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一職,將財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)混為一談。第二,作為企業(yè)財(cái)務(wù)工作首要內(nèi)容的籌資渠道過于單一。受企業(yè)性質(zhì)的影響,我國煙草企業(yè)的自持資金量十分可觀,沒有較大的負(fù)債負(fù)擔(dān),在政策環(huán)境不發(fā)生明顯改變的情況下,煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)可控。但市場并非靜態(tài),一旦國家政策根據(jù)國際市場狀況作出相應(yīng)調(diào)整,或者金融體系出現(xiàn)裂痕,都將使煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)猛增。

    (二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不夠完善

    受“安逸”的行業(yè)環(huán)境影響,煙草企業(yè)疏于對(duì)內(nèi)部管理與財(cái)務(wù)制度的控制,導(dǎo)致各級(jí)煙草企業(yè)在踐行國家政策與行業(yè)制度時(shí)流于形式,而沒能根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營需要進(jìn)行深度制定,更別提貫徹執(zhí)行了。與此同時(shí),規(guī)章制度上的缺位也對(duì)績效考核和財(cái)務(wù)監(jiān)督帶來諸多不便,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控工作未能被提上企業(yè)工作日程,日常經(jīng)營管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顯著提高。

    (三)風(fēng)險(xiǎn)投資能力明顯不足

    為了獲得良久發(fā)展,同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值,除了重視企業(yè)的核心生產(chǎn)經(jīng)營工作以外,非生產(chǎn)性價(jià)值的創(chuàng)造同樣不可忽視。而企業(yè)的多元投資渠道便是這種企業(yè)資源的重要來源。目前來看,煙草企業(yè)龐大的自持資金沒有獲得科學(xué)合理的使用,僅僅是采取較為保守的投資方法,將閑余資金存進(jìn)銀行,這樣做雖然資金風(fēng)險(xiǎn)較小,但是收益過低,不利于企業(yè)的整體經(jīng)營發(fā)展。

    三、煙草企業(yè)管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議

    (一)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

    煙草企業(yè)首先要做的便是跳出“安逸”的牢籠,意識(shí)到市場與政策都是瞬息萬變的,未雨綢繆好過亡羊補(bǔ)牢,只有提前樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高財(cái)務(wù)警覺性,擺正思想觀念,才能有利于建設(shè)煙草企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。首先,煙草企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層尤其是中高層管理者,必須將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防控納入企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃當(dāng)中;其次,建立專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門,將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與會(huì)計(jì)核算的功能適當(dāng)分離,突出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及核心地位;最后,建立多樣化的籌資渠道,以避免政策或市場變化時(shí),企業(yè)由于缺乏多元的資金來源而影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營等。

    (二)建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)制度,提高內(nèi)部控制能力

    科學(xué)有效的管理制度是有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的利器。第一,各級(jí)煙草企業(yè)要在國家政策及行業(yè)制度的指引下,積極主動(dòng)的結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況,因地制宜地制定符合企業(yè)經(jīng)營需求的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度,合理規(guī)范財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)內(nèi)容,提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理的效率和效果;第二,重視企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)部門的建設(shè)及財(cái)務(wù)人員的選聘與培養(yǎng),具體而言,既要適當(dāng)對(duì)其安排業(yè)務(wù)課程與進(jìn)行業(yè)務(wù)考核,以提升其專業(yè)化技能和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力,又要在選聘新員工的時(shí)候注重學(xué)歷與新技能以及風(fēng)險(xiǎn)思維的考察,為企業(yè)選聘高水準(zhǔn)人才等。

    (三)拓寬企業(yè)投資渠道,創(chuàng)造非生產(chǎn)性價(jià)值

    煙草企業(yè)有區(qū)別于一般企業(yè)的特殊地位,在市場環(huán)境中缺乏競爭者,但即便如此,煙草企業(yè)在經(jīng)營目的上與其它企業(yè)別無二致,均是為了追求更高的利潤。對(duì)于處于壟斷地位的煙草企業(yè)來講,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的工作與內(nèi)容不能只停留在保證現(xiàn)行資金運(yùn)行的流暢性等基本方面,還應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有資金及未來資金做出合理規(guī)劃具體規(guī)劃,內(nèi)容主要包括:當(dāng)前時(shí)期的閑余資金如何使用、如何投資以及未來一段時(shí)間內(nèi)資金的使用范圍與能力預(yù)測等,以在保證資金安全性的前提下提高資金的使用效率,獲取資金的非生產(chǎn)性價(jià)值等。當(dāng)然,由于我國金融市場發(fā)展還不夠成熟,煙草企業(yè)在拓寬投資渠道時(shí)要注意“把雞蛋放在不同的籃子里”,合理分散投資風(fēng)險(xiǎn),提高資金收益,必要時(shí)可采取引入專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)投資管理部門的方法以大幅度降低煙草企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。

    參考文獻(xiàn):

    [1]李秀恒,李煒.對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的若干思考—基于內(nèi)部控制的視角[J].財(cái)經(jīng)界,2019 (03):122-123.

    [2]張民.淺談?wù)型稑?biāo)工作中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同效應(yīng)[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2018 (09):73-74.

    [3]吳靜.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的GY煙草公司內(nèi)部控制改進(jìn)研究[D].電子科技大學(xué),2018.

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