淺析煙草企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

劉菊紅

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的收緊及控?zé)熉募s的逐步推進(jìn)，煙草企業(yè)正遭受著經(jīng)營(yíng)發(fā)展方面的難題，各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也初見(jiàn)端倪。本文將從煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)及內(nèi)容出發(fā)，分析我國(guó)目前煙草企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控層面存在的問(wèn)題及原因，并給出相應(yīng)的解決對(duì)策，以助力煙草企業(yè)獲得良好長(zhǎng)足的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);對(duì)策

綜觀我國(guó)煙草行業(yè)的上下游產(chǎn)業(yè)鏈，處于行業(yè)上游的為負(fù)責(zé)煙草生產(chǎn)與加工的各大煙廠，一定程度上決定著煙草產(chǎn)品提供的質(zhì)量和數(shù)量;處于行業(yè)中游的為煙草商業(yè)企業(yè)，承擔(dān)著煙草的銷售職能;而行業(yè)下游則為龐大的煙草銷售群體及數(shù)以億計(jì)的廣大煙民。位于煙草生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)頂端的煙草工業(yè)企業(yè)的作用不容小覷，煙草工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況直接影響著煙草的產(chǎn)量和質(zhì)量，間接影響煙草商業(yè)企業(yè)的銷售和營(yíng)利，并且更為廣泛地影響著消費(fèi)者的體驗(yàn)感和消費(fèi)行為。

但是，煙草企業(yè)特殊的行業(yè)背景及市場(chǎng)地位導(dǎo)致其忽視甚至懈怠除煙草生產(chǎn)與銷售之外的其他職能，首當(dāng)其沖的便是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的職能。眾所周知，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境變化的關(guān)鍵一環(huán)，涉及到企業(yè)業(yè)務(wù)的方方面面，必須嚴(yán)加重視。

一、煙草企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義及目標(biāo)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，指的是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的指導(dǎo)下，依照國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的籌集、使用以及對(duì)現(xiàn)金流和所獲利潤(rùn)合理配置中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)及問(wèn)題等進(jìn)行管理、控制與防范。

煙草企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)與其他一般企業(yè)別無(wú)二致，即通過(guò)一定的財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)活動(dòng)，輔之以相應(yīng)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，幫助企業(yè)規(guī)避或解決經(jīng)營(yíng)管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題，為企業(yè)資金安全保駕護(hù)航。作為有著資深生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)力的國(guó)企，煙草企業(yè)擁有較為豐厚的自持資金，負(fù)債率較低，所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相比于一般企業(yè)來(lái)說(shuō)較低。對(duì)于煙草企業(yè)來(lái)講，主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控目標(biāo)便是如何處理資金的籌集、投資、運(yùn)營(yíng)管理等過(guò)程中存在的多方面風(fēng)險(xiǎn)，以保障企業(yè)的資金安全及資金使用效率。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容

資金的籌集、投入與資本運(yùn)營(yíng)管理共同組成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，同時(shí)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中均存在不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，必須嚴(yán)加防范。其中，資金的籌集量的多寡不僅直接關(guān)系到后續(xù)資金的投資及資本管理等過(guò)程，還關(guān)系著煙草企業(yè)如何進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng);資金的投資將焦點(diǎn)聚焦于企業(yè)的資金分配到哪里，以及分配多少的問(wèn)題，同時(shí)也將為煙草企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)重大的經(jīng)濟(jì)利益;最后一項(xiàng)——資本運(yùn)營(yíng)管理，主要解決的是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債問(wèn)題，這項(xiàng)內(nèi)容的工作實(shí)質(zhì)與前兩項(xiàng)存在交叉關(guān)系，其關(guān)鍵在于大力提高資金周轉(zhuǎn)效率。

而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控便是深入財(cái)務(wù)管理過(guò)程的方方面面，針對(duì)籌資、投資、資本運(yùn)營(yíng)管理等多項(xiàng)業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范、規(guī)避與解決。如拓寬多樣化的籌資渠道與投資渠道、及時(shí)進(jìn)行電子化結(jié)算、平衡資產(chǎn)負(fù)債關(guān)系等均是煙草企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要內(nèi)容。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源

只要處于整合社會(huì)大環(huán)境之中，就難以避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于外部環(huán)境和內(nèi)部管理等兩大方面。

第一，從外部環(huán)境來(lái)看，煙草企業(yè)面臨著不斷變化的宏微觀環(huán)境。外部環(huán)境是企業(yè)存在的基礎(chǔ)和前提，是企業(yè)借以優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的依據(jù)，是企業(yè)衡量行業(yè)發(fā)展前景、制定未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略的重要考核，直接影響到企業(yè)的建立、運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程。煙草公司作為居于壟斷地位的煙草生產(chǎn)及銷售企業(yè)，其受到的環(huán)境威脅主要來(lái)自于國(guó)家政策。比如，當(dāng)政策支持行業(yè)發(fā)展或無(wú)明顯變化時(shí)，證明煙草企業(yè)所面臨的政策環(huán)境是比較穩(wěn)定的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)相應(yīng)降低。相反，如果煙草企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遭遇較大的政策變動(dòng)，比如控?zé)熉募s、貸款利率上升等問(wèn)題，那么企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)大大提高，直接影響到煙草企業(yè)的穩(wěn)定性。

第二，從企業(yè)的內(nèi)部管理與控制層面上看，一定程度上可以說(shuō)煙草企業(yè)的內(nèi)部管理水平是影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低的決定性因素。如果企業(yè)的內(nèi)部管理工作不合格，財(cái)務(wù)工作便會(huì)面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。比如，企業(yè)采取較為粗放的經(jīng)濟(jì)管理模式或者較為消極的業(yè)務(wù)考核形式，再或者企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度浮于表面，無(wú)法合理規(guī)范員工行為，難以滿足科學(xué)、有效的資金管理要求等，都將給煙草企業(yè)帶來(lái)極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

二、煙草企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較差

經(jīng)歷過(guò)多次經(jīng)濟(jì)周期變化和金融風(fēng)暴以后，我國(guó)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度逐步提高，但與世界先進(jìn)國(guó)家相比，我們還有很大的差距。這種差距具體表現(xiàn)在：第一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)被輕視。對(duì)于煙草工業(yè)企業(yè)來(lái)講，最重要的莫過(guò)于煙草的生產(chǎn)與銷售，即煙草企業(yè)眾部門(mén)中生產(chǎn)部門(mén)與營(yíng)銷部門(mén)獨(dú)樹(shù)一幟，居于重要地位，而擔(dān)負(fù)輔助功能的如財(cái)務(wù)部門(mén)則相對(duì)不受重視。因此，在一些企業(yè)中，甚至沒(méi)有專門(mén)設(shè)立有獨(dú)立地位的財(cái)務(wù)部，而僅僅設(shè)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一職，將財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)混為一談。第二，作為企業(yè)財(cái)務(wù)工作首要內(nèi)容的籌資渠道過(guò)于單一。受企業(yè)性質(zhì)的影響，我國(guó)煙草企業(yè)的自持資金量十分可觀，沒(méi)有較大的負(fù)債負(fù)擔(dān)，在政策環(huán)境不發(fā)生明顯改變的情況下，煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)可控。但市場(chǎng)并非靜態(tài)，一旦國(guó)家政策根據(jù)國(guó)際市場(chǎng)狀況作出相應(yīng)調(diào)整，或者金融體系出現(xiàn)裂痕，都將使煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)猛增。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不夠完善

受“安逸”的行業(yè)環(huán)境影響，煙草企業(yè)疏于對(duì)內(nèi)部管理與財(cái)務(wù)制度的控制，導(dǎo)致各級(jí)煙草企業(yè)在踐行國(guó)家政策與行業(yè)制度時(shí)流于形式，而沒(méi)能根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要進(jìn)行深度制定，更別提貫徹執(zhí)行了。與此同時(shí)，規(guī)章制度上的缺位也對(duì)績(jī)效考核和財(cái)務(wù)監(jiān)督帶來(lái)諸多不便，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控工作未能被提上企業(yè)工作日程，日常經(jīng)營(yíng)管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顯著提高。

（三）風(fēng)險(xiǎn)投資能力明顯不足

為了獲得良久發(fā)展，同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，除了重視企業(yè)的核心生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作以外，非生產(chǎn)性價(jià)值的創(chuàng)造同樣不可忽視。而企業(yè)的多元投資渠道便是這種企業(yè)資源的重要來(lái)源。目前來(lái)看，煙草企業(yè)龐大的自持資金沒(méi)有獲得科學(xué)合理的使用，僅僅是采取較為保守的投資方法，將閑余資金存進(jìn)銀行，這樣做雖然資金風(fēng)險(xiǎn)較小，但是收益過(guò)低，不利于企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

三、煙草企業(yè)管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

煙草企業(yè)首先要做的便是跳出“安逸”的牢籠，意識(shí)到市場(chǎng)與政策都是瞬息萬(wàn)變的，未雨綢繆好過(guò)亡羊補(bǔ)牢，只有提前樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高財(cái)務(wù)警覺(jué)性，擺正思想觀念，才能有利于建設(shè)煙草企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。首先，煙草企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層尤其是中高層管理者，必須將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防控納入企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃當(dāng)中;其次，建立專門(mén)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與會(huì)計(jì)核算的功能適當(dāng)分離，突出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及核心地位;最后，建立多樣化的籌資渠道，以避免政策或市場(chǎng)變化時(shí)，企業(yè)由于缺乏多元的資金來(lái)源而影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等。

（二）建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)制度，提高內(nèi)部控制能力

科學(xué)有效的管理制度是有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的利器。第一，各級(jí)煙草企業(yè)要在國(guó)家政策及行業(yè)制度的指引下，積極主動(dòng)的結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，因地制宜地制定符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)需求的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度，合理規(guī)范財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)內(nèi)容，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理的效率和效果;第二，重視企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)的建設(shè)及財(cái)務(wù)人員的選聘與培養(yǎng)，具體而言，既要適當(dāng)對(duì)其安排業(yè)務(wù)課程與進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，以提升其專業(yè)化技能和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，又要在選聘新員工的時(shí)候注重學(xué)歷與新技能以及風(fēng)險(xiǎn)思維的考察，為企業(yè)選聘高水準(zhǔn)人才等。

（三）拓寬企業(yè)投資渠道，創(chuàng)造非生產(chǎn)性價(jià)值

煙草企業(yè)有區(qū)別于一般企業(yè)的特殊地位，在市場(chǎng)環(huán)境中缺乏競(jìng)爭(zhēng)者，但即便如此，煙草企業(yè)在經(jīng)營(yíng)目的上與其它企業(yè)別無(wú)二致，均是為了追求更高的利潤(rùn)。對(duì)于處于壟斷地位的煙草企業(yè)來(lái)講，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的工作與內(nèi)容不能只停留在保證現(xiàn)行資金運(yùn)行的流暢性等基本方面，還應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有資金及未來(lái)資金做出合理規(guī)劃具體規(guī)劃，內(nèi)容主要包括：當(dāng)前時(shí)期的閑余資金如何使用、如何投資以及未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)資金的使用范圍與能力預(yù)測(cè)等，以在保證資金安全性的前提下提高資金的使用效率，獲取資金的非生產(chǎn)性價(jià)值等。當(dāng)然，由于我國(guó)金融市場(chǎng)發(fā)展還不夠成熟，煙草企業(yè)在拓寬投資渠道時(shí)要注意“把雞蛋放在不同的籃子里”，合理分散投資風(fēng)險(xiǎn)，提高資金收益，必要時(shí)可采取引入專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)投資管理部門(mén)的方法以大幅度降低煙草企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。

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