行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善探析

姜桂平

摘要：自黨的十八大召開以來，我國對于行政事業(yè)單位的管理力度進一步加大，旨在加強廉政建設，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部管理，以提升行政事業(yè)單位的公共服務效率和服務質(zhì)量。行政事業(yè)單位的經(jīng)營活動所需經(jīng)費由國家財政提供支持，為了緩解國家財政壓力，促使單位積極開展廉政服務，我國政府對于行政事業(yè)單位的三公經(jīng)費使用、政府采購進行了嚴格規(guī)定和限制，這要求行政事業(yè)單位要不斷強化內(nèi)控管理，強化內(nèi)控制度建設既是國家強化對行政事業(yè)單位監(jiān)管的要求，也是行政事業(yè)單位自身發(fā)展的必要選擇。內(nèi)控制度是基于單位戰(zhàn)略目標來制定的，通過建立完善的內(nèi)控制度，對各項業(yè)務、財務活動進明確規(guī)范，制度化管理，可以促使單位各項活動協(xié)調(diào)推進，進而提升單位的工作效率和質(zhì)量。下文就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設及完善進行探析。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制制度;完善;探析

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設的必要性

（一）有利于保障財政資金安全

我國行政事業(yè)單位的主要職能是面向社會履行公共服務和執(zhí)法監(jiān)督職能，具有非營利性。我國行政事業(yè)單位多由國家財政撥款提供支持，通過加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理，完善制度約束體系，可以確保財政資金在單位內(nèi)部合理流轉(zhuǎn)，提升資金利用效率;通過制度化建設，構(gòu)建完善的制衡與制約機制，可以防范資金利用不當風險，規(guī)避單位的資金截留、資金浪費、資金挪用、占用等現(xiàn)象，確保單位收支資金合理入賬，提升單位資金安全;此外，單位通過制度完善的資金支出審批制度和流程，如對于重大項目實施集體決議的程序，可以確保資產(chǎn)支出合理性和規(guī)范性。

（二）提升單位會計信息質(zhì)量

財務部門是行政事業(yè)單位內(nèi)部信息較為集中的部門，通過構(gòu)建完善的制度體系，并指派專業(yè)的財會人員對單位財務實施精細化、科學化管理，遵循制度要求和規(guī)范，可以嚴格把控單位資金使用環(huán)節(jié)，規(guī)范單位的財務核算工作，保證單位財務信息的質(zhì)量，如實反映財務狀況、運行狀況、現(xiàn)金流量情況，這能為單位管理者決策提供科學的依據(jù)，確保單位經(jīng)濟活動的有序開展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設的完善實施

（一）營造良好的內(nèi)控環(huán)境，培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控人才

行政事業(yè)單位內(nèi)控管理環(huán)境是內(nèi)控工作有效性的宏觀基礎(chǔ)和保障，專業(yè)人才是重要支撐?；诖?，行政事業(yè)單位應重視做好以下工作：其一，完善組織架構(gòu)體系，行政事業(yè)單位應重視建立決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制約、相互協(xié)調(diào)的管理機制，確保各部門職能有效發(fā)揮。當前部分事業(yè)單位內(nèi)部權(quán)責劃分不清，存在缺位、越位、錯位的情況，鑒于此，單位應重視梳理職能職責，建立完善的權(quán)責分配體系，實施責任制管理，輔之以獎懲制度，發(fā)揮對各崗位工作人員的約束作用;對于不相容崗位要進行分離，以防范財務工作中的投機、舞弊等行為[1]。其二，重視提升全員內(nèi)控意識，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的制定實施需要全員配合，各部門協(xié)調(diào)，因此應提升工作人員內(nèi)控意識，單位應重視對工作人員宣傳廉政思想提升行政事業(yè)單位工作人員職業(yè)道德感和責任感。其三，重視培養(yǎng)專業(yè)內(nèi)控管理人才，行政事業(yè)單位應定期組織研討會或者培訓會，對單位關(guān)鍵崗位或者內(nèi)控風險關(guān)鍵管控人員進行定性培訓，主要從內(nèi)控法律法規(guī)、內(nèi)控制度建設、內(nèi)控評價程序設計等方面進行培訓指導，以提升單位內(nèi)控人員專業(yè)水平。

（二）強化支出管理，明確授權(quán)審批

合理控制支出，可以確保行政事業(yè)單位財政資金的最優(yōu)化利用，防范資金損失、浪費風險。行政事業(yè)單位應重視完善支出審批制度，明確單位內(nèi)部各項經(jīng)濟活動的支出標準，規(guī)范支出報銷流程。第一，作為單位的支出審批人員，應通過制度明確規(guī)定其職責權(quán)限，審批人必須在權(quán)限范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)處理，對于支出審批、審核、支付、核算、歸檔等關(guān)鍵崗位人員要實現(xiàn)不相容崗位的分離，以起到相互監(jiān)督、制衡的作用。對于采取國庫集中支付的款項，應嚴格按照財政國庫管理制度執(zhí)行[2]。第二，重視支出審核的規(guī)范性，行政事業(yè)單位在審核支出憑證時，應對相關(guān)單據(jù)、憑證的真實性、有效性、合法性進行審核，確保支出符合預算標準要求，確保支出審批手續(xù)完整;對于支出憑證的審核，應要求相關(guān)人員附上原始單據(jù)（含支出明細），且必須由經(jīng)辦人簽字確認，超出支出標準的款項應說明原因并附審批依據(jù)。其三，重視支付環(huán)節(jié)管控，在申請報銷時，需注意嚴格按照報銷流程進行，按照規(guī)定辦理支付手續(xù)，所簽發(fā)的支付憑證也應及時登記。其四，重視對支出的核算，行政事業(yè)單位會計核算崗位人員應做好支出核算工作，根據(jù)支出憑證做好登記，并將與支出相關(guān)的材料上交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。

（三）加強單位資產(chǎn)管控

資產(chǎn)是行政事業(yè)單位運營活動的基本保障和物質(zhì)基礎(chǔ)，對于單位的經(jīng)濟活動尤為重要。加強資產(chǎn)管理應做好以下方面：其一，明確資產(chǎn)管理權(quán)責，實施歸口管理，對于各類資產(chǎn)的負責人應進行明確規(guī)定，落實資產(chǎn)使用者在資產(chǎn)管理中的責任;對于價值較大的資產(chǎn)，應指派專人負責保管、專人使用。其二，建立資產(chǎn)管理臺賬，單位資產(chǎn)管理人員應定期根據(jù)資產(chǎn)臺賬對資產(chǎn)進行清查盤點，確保賬目與資產(chǎn)實物相符;同時資產(chǎn)負責人、財會負責人、資產(chǎn)使用者應定期開展對賬工作，若存在不相符情況應及時查明原因，按照規(guī)定進行處理，并做好賬目調(diào)整工作。其三，行政事業(yè)單位可完善資產(chǎn)管理系統(tǒng)，將資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析等環(huán)節(jié)的工作納入系統(tǒng)中，以實現(xiàn)對資產(chǎn)管理、使用、折舊、報廢等的動態(tài)化管理，確保資產(chǎn)的安全完整，防范資產(chǎn)流失風險。

（四）構(gòu)建完善的內(nèi)控評價體系

為進一步加強內(nèi)控制度建設，促使單位公共服務效能和內(nèi)部治理水平的提升，行政事業(yè)單位應重視構(gòu)建內(nèi)控評價體系，以確保內(nèi)控程序設計、內(nèi)控機制運行有效。第一，建立內(nèi)控評價小組，內(nèi)控評價小組由單位各部門主要負責人組成，定期開展內(nèi)控評價工作，在確定組織內(nèi)控評價工作前，應由評價小組根據(jù)單位的工作重點和關(guān)鍵風險點，制定詳細的評價工作計劃，然后向各部門（科）下達內(nèi)控評價通知[3]。其二，在內(nèi)控評價過程中，需要選擇科學的評價方法，從單位管理層面和具體業(yè)財活動層面進行評價，單位層面主要評價組織機構(gòu)、權(quán)責分配、內(nèi)控制度制定等的有效性、合理性;業(yè)財層面，應注意對單位資產(chǎn)管理、預算管理、收支管理等方面的評價。評價方法可以根據(jù)單位實際情況選擇比較分析法、專題探討法、實地查驗法等。其三，編制內(nèi)控評價報告，在評價工作完成以后，單位應注重根據(jù)內(nèi)控評價結(jié)果、內(nèi)控評價底稿編制評價報告，以確保單位管理和業(yè)財活動方面存在的缺陷可以得到及時披露，對于內(nèi)控評價存在的問題應及時上報，并提出相應優(yōu)化意見，經(jīng)審核后對存在問題環(huán)節(jié)進行改善。

（五）建立健全風險管控體系

風險管控是加強內(nèi)控管理的重點，行政事業(yè)單位強化內(nèi)控管理，應重視構(gòu)建完善的風險管控體系。一方面，行政事業(yè)單位應重視風險的識別和預警，單位可以建立重大風險及突發(fā)風險應急預警系統(tǒng)，對于風險的標準、風險指標、風險權(quán)重、風險等級進行明確規(guī)定，由預警系統(tǒng)進行風險識別和分析，當系統(tǒng)檢測到業(yè)財數(shù)據(jù)存在異常時，直接預警提示，以避免風險的進一步擴大化。另一方面，在風險識別系統(tǒng)發(fā)出預警信號以后，單位風險管控人員應及時制定應急預案，從而進一步控制風險，將風險系數(shù)降到最低，防范單位風險損失。

三、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)控制度建設在現(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)部管理中發(fā)揮著重要作用。隨著經(jīng)濟建設不斷推進，行政事業(yè)單位的管理工作逐漸細化和多樣性，促使行政事業(yè)單位要適應新形勢下內(nèi)部管理的需要，發(fā)揮內(nèi)控制度的制度約束力作用，強化單位自我監(jiān)督能力，為單位更好的開展經(jīng)濟業(yè)務活動助力。行政事業(yè)單位在社會服務中發(fā)揮著重要作用，加強對行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設可以實現(xiàn)財政資源的最優(yōu)化配置，發(fā)揮國家資產(chǎn)的最大經(jīng)濟效益和社會效益。行政事業(yè)單位加強內(nèi)控制度建設可以強化內(nèi)部自查作用，規(guī)范單位的財務活動和業(yè)務活動，確保國家財政決策的有效貫徹執(zhí)行，保證單位財會信息的完整性和真實性，提升管理水平;同時單位強化內(nèi)控制度機制，可以有效保證國有資產(chǎn)合理利用，提升資產(chǎn)利用率，實現(xiàn)行政事業(yè)單位的良性可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]丁瑩.淺析我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度[J].財會學習，2017 （1）：233-233.

[2]朱艷.行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題及對策探析[J].全國流通經(jīng)濟，2017 （13）：39-40.

[3]康曉波.加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設的探討[J].中國集體經(jīng)濟，2017 （29）：15-16.