事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制淺析

劉軒宇

摘要：事業(yè)單位實施財務(wù)內(nèi)部控制是提升事業(yè)單位綜合質(zhì)量的有效手段，其能在較大程度上提升事業(yè)單位財務(wù)管理制度完善程度以及提升事業(yè)單位資金管理質(zhì)量，保證資金安全性。保證事業(yè)單位能在更加充足的資金支持下更好的進行發(fā)展。本文將針對于事業(yè)單位實施財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題以及其優(yōu)化措施展開研究與討論。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財務(wù)內(nèi)部控制;問題及其優(yōu)化措施

一、事業(yè)單位實施財務(wù)內(nèi)部控制的意義

隨著社會經(jīng)濟水平的不斷提升，事業(yè)單位在發(fā)展的過程中所面臨的外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境變得更加的復(fù)雜多變。財務(wù)管理是事業(yè)單位發(fā)展的重要基礎(chǔ)，事業(yè)單位對于自身財務(wù)的有效管理是提升事業(yè)單位整體質(zhì)量，保證單位能在更加充足的資金支持下更好發(fā)展的重要手段。因此，事業(yè)單位實施財務(wù)內(nèi)部控制在事業(yè)單位的發(fā)展過程中具有十分重要的地位[1]。

（一）優(yōu)化單位財務(wù)管理制度

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度是保證事業(yè)單位資金能夠得到有效利用的重要手段，而在事業(yè)單位實施財務(wù)內(nèi)部控制的過程中，事業(yè)單位會對單位各個部門的財務(wù)情況以及其對單位財務(wù)管理制度上的建議等信息進行收集，保證事業(yè)單位管理層在更加充足的數(shù)據(jù)支持下，分析自身財務(wù)管理制度中的不足，并提出相對應(yīng)的改進意見，提升事業(yè)單位財務(wù)管理制度完善程度，保證其能夠在事業(yè)單位的發(fā)展過程中發(fā)揮更大的作用。

（二）提升單位資金使用效率與安全性

事業(yè)單位提升自身財務(wù)內(nèi)部控制能在較大程度上提升事業(yè)單位資金的安全性主要是因為兩方面原因。第一，事業(yè)單位在實施財務(wù)內(nèi)部控制的過程中會提升自身的監(jiān)督質(zhì)量，保證自身對事業(yè)單位資金使用情況進行實時的監(jiān)督，保證事業(yè)單位資金能夠落到實處。第二，事業(yè)單位在實施財務(wù)內(nèi)部控制的過程中會收集事業(yè)單位項目各個環(huán)節(jié)以及各個部門的財務(wù)部門情況，保證事業(yè)單位管理層根據(jù)數(shù)據(jù)分析出單位各個部門對資金的實際需求，從而更加合理的對單位資金進行使用，提升單位資金使用效率。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）會計崗位責(zé)權(quán)界限不清，單位風(fēng)險管理意識不強

事業(yè)單位責(zé)權(quán)界限不清最為主要的問題是事業(yè)單位財務(wù)管理人員中存在較多的不兼容崗位不分離的情況，給事業(yè)單位財務(wù)管理埋下一定的安全隱患。如：現(xiàn)階段，國家要求事業(yè)單位會計與出納人員負責(zé)不同的財務(wù)管理工作，單位會計人員負責(zé)記賬憑證、編報財務(wù)報表，保管財務(wù)印鑒、財務(wù)核算以及財務(wù)監(jiān)督等方面的工作，而單位出納人員負責(zé)現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)、現(xiàn)金使用登記、現(xiàn)金以及支票等的儲存任務(wù)。并且我國《會計法》中有著明確的規(guī)定，要求單位出納人員在工作的過程中不能監(jiān)管檔案保存、收入、支出數(shù)據(jù)登記等工作。而單位在發(fā)展的過程中會因自身方便不遵守法律要求，如單位在發(fā)展的過程中開具支票需要有單位會計與出納同時在場并蓋印鑒，但部分單位認為印鑒分開保存過于麻煩，便將單位印鑒進行統(tǒng)一管理，為財物犯罪埋下一定的隱患[2]。

（二）財務(wù)數(shù)據(jù)記錄不規(guī)范，影響財務(wù)數(shù)據(jù)準確性

高質(zhì)量的財務(wù)數(shù)據(jù)能夠為單位財務(wù)內(nèi)部控制管理提供更加有力的科學(xué)數(shù)據(jù)支持，因此，財務(wù)數(shù)據(jù)的不準確會在較大程度上影響事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。事業(yè)單位實施財務(wù)內(nèi)部控制的時間并不長，各方面的要求也并不完善，加上事業(yè)單位在發(fā)展的過程中各個方面的財務(wù)數(shù)據(jù)量不斷的增多，造成單位財務(wù)管理人員在對單位財務(wù)數(shù)據(jù)進行收集的過程中只對財務(wù)數(shù)據(jù)的基本信息進行收集，而沒有對財務(wù)數(shù)據(jù)的具體信息進行收集，影響單位財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性。如：單位財務(wù)管理人員在對財務(wù)數(shù)據(jù)進行收集的過程中多數(shù)是對財務(wù)數(shù)據(jù)的使用時間，財務(wù)數(shù)據(jù)的具體數(shù)目等方面信息進行較為詳細的記錄。而對財務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生變化的原因，財務(wù)數(shù)據(jù)的具體用途等方面的信息記錄不完善，甚至沒有記錄。

（三）財務(wù)管理手段落后

現(xiàn)階段，事業(yè)單位多數(shù)仍采取傳統(tǒng)的財務(wù)管理手段，而在單位引入信息化管理技術(shù)后，事業(yè)單位財務(wù)管理人員僅僅是利用信息化技術(shù)模擬簡單為人工財務(wù)管理工作，財務(wù)信息化管理的優(yōu)勢沒有得到充分的體現(xiàn)。財務(wù)信息化管理也難以在事業(yè)單位的發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

（四）財務(wù)內(nèi)部控制制度落實程度較低

財務(wù)內(nèi)部控制制度落實程度是決定財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量的重要手段，現(xiàn)階段，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度落實不到位與事業(yè)單位監(jiān)督不到位有著較為密切的關(guān)聯(lián)。監(jiān)督制度上的不足主要表現(xiàn)在內(nèi)部監(jiān)督上的不足，事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督主要是依靠單位員工的自我監(jiān)督以及員工之間的相互監(jiān)督組成，由于員工之間熟悉程度較高以及員工自身存在的惰性等方面的原因，造成單位內(nèi)部監(jiān)督具有較強的自由度與非強制性，監(jiān)督數(shù)據(jù)存疑。

三、優(yōu)化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題的措施

（一）明確會計責(zé)權(quán)界限，提升單位風(fēng)險管理意識

做好不兼容崗位分離工作是提升事業(yè)單位財務(wù)管理質(zhì)量的重要手段，事業(yè)單位在發(fā)展的過程中需要按照單位發(fā)展的實際需求，以及國家法律的要求，將單位的不相容崗位進行分離，并采取一定手段增強不相容崗位員工之間的相互監(jiān)督質(zhì)量，提升單位財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性[3]。

（二）規(guī)范化財務(wù)數(shù)據(jù)記錄要求，提升財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量

規(guī)范化事業(yè)單位財務(wù)數(shù)據(jù)記錄要求是保證財務(wù)數(shù)據(jù)準確性的重要手段，事業(yè)單位規(guī)范自身財務(wù)數(shù)據(jù)記錄要求可從以下幾個方面入手。第一，事業(yè)單位制定完善的財務(wù)數(shù)據(jù)記錄規(guī)范，保證事業(yè)單位財務(wù)管理人員能夠按照財務(wù)數(shù)據(jù)記錄要求，對單位發(fā)展過程中的財務(wù)數(shù)據(jù)進行準確以及全面的信息記錄。第二，建立網(wǎng)上原始數(shù)據(jù)資料庫，并對財務(wù)數(shù)據(jù)的視頻、音頻、圖片、文檔等方面資料進行全面收集。財務(wù)人員在對自身所記錄的財務(wù)數(shù)據(jù)進行檢查的過程中，在對數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問以及發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息記錄不全面時，能夠通過對于原始數(shù)據(jù)的查找，對數(shù)據(jù)進行完善與更改，提升單位財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性。

（三）提升單位財務(wù)信息化管理水平

財務(wù)信息化管理能在較大程度上提升財務(wù)數(shù)據(jù)的傳遞質(zhì)量，優(yōu)化財務(wù)數(shù)據(jù)的傳遞流程，提升財務(wù)數(shù)據(jù)的共享程度等。事業(yè)單位提升自身財務(wù)信息化管理水平可從以下幾個方面入手。第一，事業(yè)單位需要定期的對單位財務(wù)管理人員進行培訓(xùn)，保證其能了解并且使用最新的財務(wù)信息化管理手段對單位財務(wù)數(shù)據(jù)進行管理，提升單位財務(wù)管理人員整體財務(wù)管理水平。第二，完善事業(yè)單位財務(wù)信息化管理制度。事業(yè)單位在發(fā)展財務(wù)信息化管理的過程中需要從單位整體出發(fā)，對單位制度進行一定的調(diào)整，從而降低單位財務(wù)信息化過程中對單位其他部門的影響，以及制定一系列的制度提升單位其他部門與單位財務(wù)管理人員之間的合作質(zhì)量，保證單位財務(wù)信息化管理能在單位得到有效的實施。第三，完善事業(yè)單位財務(wù)信息化管理平臺?，F(xiàn)階段，事業(yè)單位難以利用信息化平臺提升自身財務(wù)信息化管理質(zhì)量與信息化平臺的不完善有著較大的關(guān)系，多數(shù)事業(yè)單位信息化管理平臺僅僅對單位財務(wù)數(shù)據(jù)的收集與整理中下功夫，難以保證信息化管理平臺能夠做到更多的信息化管理工作。單位需要完善自身信息化管理平臺，保證單位信息化管理平臺能夠輔助財務(wù)管理人員做到財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析、反饋、共享、修改等一系列財務(wù)數(shù)據(jù)管理工作[4]。

（四）完善單位監(jiān)督制度，提升財務(wù)內(nèi)控制度落實程度

提升事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量是提升財務(wù)內(nèi)部控制制度落實程度的重要手段。事業(yè)單位可優(yōu)化自身績效考核，將員工的自我監(jiān)督質(zhì)量作為績效考核的重要組成部分，將員工的自身利益與員工的自我監(jiān)督質(zhì)量相互關(guān)聯(lián)，從而提升事業(yè)單位員工對于自我監(jiān)督的重視程度以及員工的自我監(jiān)督質(zhì)量。保證員工能夠按照財務(wù)內(nèi)部控制制度的具體要求，規(guī)范自身言行，提升財務(wù)內(nèi)部控制制度落實程度。

四、結(jié)束語

提升事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制是提升事業(yè)單位資金使用安全與使用質(zhì)量，提升事業(yè)單位財務(wù)管理制度完善程度的重要手段。其的有效使用能夠提升單位財務(wù)管理質(zhì)量，保證單位財務(wù)管理能在單位的發(fā)展過程中發(fā)揮更大的作用?，F(xiàn)階段，事業(yè)單位在實施財務(wù)內(nèi)部控制過程中仍存在較多的不足，需要對其不斷的進行探索與完善。

參考文獻：

[1]華敏.事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制研究[J/OL].山西農(nóng)經(jīng)[2019-11-26].http：//kns. cnki. net/kcms/detail/14.1065.f.20191115. 1748. 002.html.

[2]白杰.行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制與審計分析[J].中國市場，2019 （32）：160+ 162.

[3]郭曉莉.行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和意義[J].經(jīng)濟師，2019 （11）：96-97+100.

[4]周九玥.淺析行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制[J].納稅，2019，13 （30）：69-70.