基于現(xiàn)金流視角下的全面預(yù)算管理研究

鄭洪飛

摘要：在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)管理中，全面預(yù)算管理起著至關(guān)重要的作用，其能夠有效的配備企業(yè)資源，提高經(jīng)營(yíng)效率，是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的市場(chǎng)體制有了較大的變革，因此，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展，就需要?jiǎng)?chuàng)新與改革全面預(yù)算管理工作，以提高企業(yè)未來(lái)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效益，從現(xiàn)金流的視角下出發(fā)，對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行深入的研究與剖析。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流;全面預(yù)算;預(yù)算管理

企業(yè)想要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足，適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展需求，亟須優(yōu)化尚不完善的企業(yè)全面預(yù)算管理，從根本上提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，才能不被市場(chǎng)所淘汰。隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展，大部分企業(yè)都對(duì)全面預(yù)算管理的重要性產(chǎn)生了一定的認(rèn)知，也取得了一些階段性的進(jìn)步，但從整體發(fā)展的角度上來(lái)看，仍舊不夠完善，存在著一些亟須解決的問(wèn)題，如缺乏精準(zhǔn)預(yù)算、資金失衡等。因此，不斷的改進(jìn)與完善企業(yè)的全面預(yù)算管理，能夠促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，增強(qiáng)其社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。

一、現(xiàn)金流視角下的全面預(yù)算管理體系

將利潤(rùn)與成本作為財(cái)務(wù)管理的核心，是現(xiàn)金流預(yù)算管理的主要內(nèi)容，其采用與企業(yè)管理工作相結(jié)合的方式，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理賦予更具有管理導(dǎo)向的工作模式。該管理體系主要可劃分為三部分：現(xiàn)金流量、流入、流出預(yù)算。

（一）流量預(yù)算

流量預(yù)算基于收付實(shí)現(xiàn)制，主要用于反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算情況，在預(yù)算管理體系中起著至關(guān)重要的作用?，F(xiàn)金流量預(yù)算不僅局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的預(yù)算，還包括現(xiàn)金的支出與收入規(guī)劃管理，即現(xiàn)金的流入與流出，能夠有效地保證企業(yè)的償債能力，使資金呈平衡的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，并為企業(yè)提供有效的依據(jù)，用以實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金的控制管理。從短期現(xiàn)金預(yù)算的角度上來(lái)看，其主要按照季度、月份等時(shí)間段進(jìn)行劃分，編制的數(shù)據(jù)主要來(lái)源為資本預(yù)算、業(yè)務(wù)資料、現(xiàn)金的支出與收入、融資計(jì)劃等?，F(xiàn)金流量預(yù)算通常采用的編制方法為現(xiàn)金收付、調(diào)整凈收益值等。

（二）流入預(yù)算

流入預(yù)算主要包括經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入、投資流入、融資流入等。首先，從經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入的角度來(lái)分析，其主要為企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售獲得現(xiàn)金、提供相關(guān)勞務(wù)服務(wù)工作所獲得的租金或現(xiàn)金、稅額的增值退回或返還、其他企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所收入的現(xiàn)金等;其次，從投資的角度來(lái)分期，其主要為股利或企業(yè)經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)現(xiàn)金以及企業(yè)處理固定與無(wú)形或其他資產(chǎn)所獲得的凈額現(xiàn)金、企業(yè)投資后回收的效益現(xiàn)金與投資本金、其他投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入等;然后，從融資的角度來(lái)分析，其主要為權(quán)益性融資所取得的現(xiàn)金、企業(yè)發(fā)行債券所獲得的現(xiàn)金、企業(yè)借貸款所獲得的現(xiàn)金、其他的融資活動(dòng)所取得的現(xiàn)金[1]。

（三）流出預(yù)算

流出預(yù)算是指上述流入預(yù)算中所涉及到的現(xiàn)金流出。首先，從經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)分析，其主要為勞務(wù)支出、購(gòu)買(mǎi)物品、租賃支出、員工工資支出、稅款支出、其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出等;其次，從投資的角度來(lái)分析，其中包括固定、無(wú)形、其他資產(chǎn)的支出、購(gòu)買(mǎi)債券與股票的支出、其他投資項(xiàng)目活動(dòng)支出等;最后，從融資的角度來(lái)分析，其中包括債務(wù)償還支出、借貸利息支出、股權(quán)分配支出、其他與融資相關(guān)活動(dòng)的支出[2]。

二、現(xiàn)金流視角下的全面預(yù)算管理的實(shí)施

（一）實(shí)施現(xiàn)金流全面預(yù)算管理的意義

目前，企業(yè)的發(fā)展隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善而逐漸地趨向于成熟化。因此，為了解決發(fā)展過(guò)程中企業(yè)內(nèi)部規(guī)模擴(kuò)大的需求與復(fù)雜的外部環(huán)境問(wèn)題，大部分企業(yè)都將現(xiàn)金流量作為預(yù)算的核心，以實(shí)現(xiàn)全面的預(yù)算管理。其主要是依據(jù)現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，采用全面預(yù)算的方式，幫助企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間對(duì)現(xiàn)金信息進(jìn)行分析，其中包括現(xiàn)金的來(lái)源分析、用途分析與余額分析。然后利用分析得出的數(shù)據(jù)信息幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理的資金用途規(guī)劃與科學(xué)的全面統(tǒng)籌資金安排，同時(shí)還能加速資金的周轉(zhuǎn)，提升資金效益，幫助企業(yè)降低出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，避免增加不必要的開(kāi)支[3]。

（二）預(yù)算管理的實(shí)施原則

以現(xiàn)金流為核心的全面預(yù)算管理工作實(shí)施的主要原則為以下幾點(diǎn)：（1）充分發(fā)揮出現(xiàn)金核心作用的最大功能?，F(xiàn)金是實(shí)現(xiàn)以現(xiàn)金流為核心全面預(yù)算管理工作展開(kāi)的關(guān)鍵。只有充沛的現(xiàn)金作為開(kāi)展全面預(yù)算工作的核心基礎(chǔ)，才能從根本上保障管理工作實(shí)施的有效展開(kāi)。（2）平衡性的實(shí)施原則。一個(gè)企業(yè)能夠保障資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)與企業(yè)資金鏈的水平高低無(wú)關(guān)，而是取決于企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有效落實(shí)程度。在此過(guò)程中，企業(yè)要做到量入為出，嚴(yán)格監(jiān)督管理企業(yè)各項(xiàng)資金管理工作的秩序化開(kāi)展，實(shí)施平衡性的管理原則，將質(zhì)量管理、風(fēng)險(xiǎn)管理與效益管理保持協(xié)調(diào)、一致、平衡，將現(xiàn)金作為資金配置的基礎(chǔ)，實(shí)施科學(xué)合理的分配。（3）全面性的實(shí)施原則。倘若將企業(yè)擬人化，那么現(xiàn)金即為人體中不可或缺的血液。因此，在貫徹落實(shí)以現(xiàn)金流為核心的全面預(yù)算管理時(shí)，要將其視為流淌在人體中的血液一樣，充分的滲透作用于全部環(huán)節(jié)當(dāng)中，為企業(yè)發(fā)展提供不斷的生命源泉。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，任意一個(gè)部門(mén)、項(xiàng)目或資金環(huán)節(jié)缺乏現(xiàn)金流全面預(yù)算管理，都會(huì)如人體機(jī)能系統(tǒng)出現(xiàn)器官壞死一樣，造成無(wú)法控制、避免的影響與損失。（4）效益性的實(shí)施原則。有關(guān)企業(yè)開(kāi)展的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其目的都有著一致性，即增強(qiáng)企業(yè)的效益。因此，效益性是開(kāi)展全面預(yù)算管理的首要戰(zhàn)略目的。（5）客觀性的實(shí)施原則?？陀^性的全面預(yù)算管理原則能夠使企業(yè)資金數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性得到有效的保障，其能夠直接影響到企業(yè)資金未來(lái)的規(guī)劃與使用，是體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展決策的關(guān)鍵。[4]。

（三）預(yù)算管理的實(shí)施舉措

1.編制階段

預(yù)算編制需要緊密的與現(xiàn)金流相融合，在保證企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)上，全面、充分考慮企業(yè)資金成本與融資需求，促進(jìn)形成完善的現(xiàn)金預(yù)算體系。其具體內(nèi)容包括：（1）還款計(jì)劃。企業(yè)的資金管理部門(mén)需要根據(jù)企業(yè)自身的貸款合同相關(guān)條例編制有針對(duì)性的還款計(jì)劃，此外，在編制過(guò)程中還需要實(shí)施定期滾動(dòng)的編制方式，以滿(mǎn)足企業(yè)不斷變化的還款需求。（2）業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃。企業(yè)要以自身實(shí)際發(fā)展的情況為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展做出明確的決策。（3）運(yùn)營(yíng)資金需求計(jì)劃。企業(yè)需要對(duì)自身運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的資金需求程度做出明確的判斷，進(jìn)而分析、設(shè)計(jì)出具有實(shí)質(zhì)性的資金需求計(jì)劃，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算。（4）現(xiàn)金預(yù)算。以匯總表數(shù)據(jù)作為依據(jù)，融合經(jīng)營(yíng)預(yù)算與資本預(yù)算，計(jì)算出企業(yè)的現(xiàn)金余缺，編制籌資、籌資現(xiàn)金流量預(yù)算與現(xiàn)金預(yù)算表[5]，保證資金的平衡及有效配置。

2.調(diào)整與控制階段

在采用管理系統(tǒng)B/S構(gòu)架技術(shù)對(duì)超預(yù)算資金支出進(jìn)行處理時(shí)，需要采用不同的處理方式：（1）對(duì)費(fèi)用類(lèi)付款的處理。此時(shí)應(yīng)當(dāng)拒絕支付，同時(shí)編制預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)，等待管理部門(mén)的審批。（2）對(duì)業(yè)務(wù)類(lèi)付款的處理。涉及支付金額較小時(shí)，按照企業(yè)資金分級(jí)授權(quán)權(quán)限，支付部門(mén)可自行決定權(quán)限額度內(nèi)資金的支付與否;涉及支付金額較大時(shí)，則需要上報(bào)資金管理中心部門(mén)，獲得審批后，在保障不影響資金運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上對(duì)其實(shí)施有效的整改措施[6]。

3.執(zhí)行階段

執(zhí)行階段的重點(diǎn)要素在于平衡化與細(xì)節(jié)化的月度預(yù)算管理，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的預(yù)算整合，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流視角下的全面預(yù)算管理。細(xì)化年度預(yù)算，從季度和月度的角度對(duì)其進(jìn)行分化預(yù)算，將項(xiàng)目的現(xiàn)金流量與資金的屬性進(jìn)行細(xì)化處理，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行多類(lèi)型的預(yù)算編制，從而實(shí)現(xiàn)細(xì)化、調(diào)整預(yù)算的目的。在對(duì)預(yù)算進(jìn)行細(xì)化工作時(shí)，需要注意整個(gè)執(zhí)行過(guò)程中的針對(duì)對(duì)象。預(yù)算制定后，企業(yè)在執(zhí)行落實(shí)的過(guò)程中，還要將細(xì)化、調(diào)整思想貫徹到各級(jí)的預(yù)算工作開(kāi)展當(dāng)中，以加強(qiáng)企業(yè)資金管理的平衡性與整體性。其次，在監(jiān)督管理方面，要加大資金月度與季度的預(yù)算執(zhí)行管理，且在執(zhí)行監(jiān)督的過(guò)程中還要嚴(yán)格的遵循各項(xiàng)預(yù)算計(jì)劃的制定標(biāo)準(zhǔn)，把控資金的內(nèi)部流出與流入以及企業(yè)內(nèi)部中心的結(jié)算。

三、結(jié)束語(yǔ)

基于現(xiàn)金流視角下的全面預(yù)算管理能夠有效的提升企業(yè)管理水平，改善企業(yè)預(yù)算管理模式。因此，企業(yè)應(yīng)不斷的改進(jìn)與完善預(yù)算管理模式，創(chuàng)新管理模式和管理思維，建立以現(xiàn)金流為核心的全面預(yù)算管理體系，統(tǒng)一管理預(yù)算編制與執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[5]黃倩婷.以現(xiàn)金流為核心的全面預(yù)算管理及其實(shí)施[J].企業(yè)改革與管理，2018 （14）：110-111.

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