民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化研究

趙靜

摘要：近幾年，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的提高，現(xiàn)代物流企業(yè)得到了較大的發(fā)展。在發(fā)展過(guò)程中，各個(gè)物流企業(yè)也逐漸認(rèn)識(shí)到自身經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所存在的不足，為了改善這種現(xiàn)狀，大部分物流企業(yè)都開(kāi)始推進(jìn)內(nèi)部控制工作。但就目前情況看，物流企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的效果并不理想，其中依然存在一些問(wèn)題，只有對(duì)物流企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行科學(xué)分析，才能找出相應(yīng)的解決方法，企業(yè)才能獲得較為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題及策略

一、物流企業(yè)特征

（一）時(shí)間具有價(jià)值

物流是一個(gè)價(jià)值增值的過(guò)程，其可以通過(guò)某種手段將消費(fèi)者所需的商品由生產(chǎn)者產(chǎn)送到相應(yīng)的消費(fèi)者手中，且在一定程度上了減少了兩者交易所花費(fèi)的時(shí)間成本，物流企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況是影響商品流通效率的重要因素。

（二）物流企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化

第一，一些較為傳統(tǒng)的運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)及商貿(mào)企業(yè)都開(kāi)始向現(xiàn)代物流企業(yè)轉(zhuǎn)型，其中主要以一些大中型的國(guó)有企業(yè)為代表。第二，一些生產(chǎn)制造企業(yè)在自身發(fā)展過(guò)程中，開(kāi)展供應(yīng)鏈流程再造工作時(shí)打造了更符合自身實(shí)際情況的第三方物流公司。第三，一部分物流企業(yè)是以現(xiàn)代物流理念和經(jīng)營(yíng)模式新發(fā)展起來(lái)，主要以民營(yíng)資本和股東資本為主。第四，社會(huì)上還有很多以國(guó)外資本、合資、獨(dú)資形式的現(xiàn)代物流企業(yè)。物流企業(yè)這種多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)加劇了其行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)。

（三）服務(wù)全面到位

就目前情況看，現(xiàn)代物流企業(yè)不僅沿襲了傳統(tǒng)物流企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)，還發(fā)展出了物流貿(mào)易這一業(yè)務(wù)。在物流貿(mào)易過(guò)程中，企業(yè)不僅可以對(duì)相應(yīng)的市場(chǎng)情況進(jìn)行調(diào)查和分析，還可以對(duì)貨物采購(gòu)情況、訂單管理及物流查詢和庫(kù)存情況進(jìn)行較為有效的控制和管理，這種服務(wù)相對(duì)而言更加全面，更利于物流企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展[1]。

（四）傳統(tǒng)物流與現(xiàn)代物流緊密結(jié)合

在我國(guó)物流行業(yè)中，傳統(tǒng)物流企業(yè)正在向現(xiàn)代物流企業(yè)過(guò)渡，即使是一些隨社會(huì)發(fā)展所產(chǎn)生的新型的民營(yíng)物流企業(yè)或股份制物流企業(yè)，其大部分也是以運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)為物流工作的主要切入點(diǎn)，隨著業(yè)務(wù)的不斷進(jìn)步和發(fā)展逐步向供應(yīng)鏈管理滲透靠攏，從而使相關(guān)資金、信息等資源得到更加科學(xué)有效的整合。另外，由于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在不平衡的現(xiàn)象，因此傳統(tǒng)物流在向現(xiàn)代物流過(guò)渡過(guò)程中必然會(huì)存在些許問(wèn)題，所需要的時(shí)間也會(huì)更久。

（五）物流信息化、標(biāo)準(zhǔn)化

物流企業(yè)要根據(jù)自身需求引進(jìn)現(xiàn)代化技術(shù)和手段，以便為企業(yè)發(fā)展提供技術(shù)支撐?；ヂ?lián)網(wǎng)在物流企業(yè)中的高效運(yùn)用可以使物流企業(yè)對(duì)物流狀態(tài)進(jìn)行全面的跟蹤和監(jiān)控，其中GPS技術(shù)的應(yīng)用更是提高了相關(guān)部門對(duì)物流企業(yè)運(yùn)輸車輛監(jiān)督工作的質(zhì)量和效率，這為物流企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供了一定的安全保障。很多物流企業(yè)在自身發(fā)展過(guò)程中都在不斷的提高企業(yè)的信息化水平，其中所構(gòu)建的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、單子單證管理、貨物物流跟蹤及客戶查詢系統(tǒng)等更是大大提高了工作質(zhì)量和工作效率。再加之物流企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化意識(shí)的普遍加強(qiáng)，很多物流企業(yè)都開(kāi)始積極的參與國(guó)家物流標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展規(guī)劃的相關(guān)工作，一些物流企業(yè)自己出資召開(kāi)物流標(biāo)準(zhǔn)理論研究及討論會(huì)議，這對(duì)國(guó)家物流標(biāo)準(zhǔn)化事業(yè)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。

（六）設(shè)立系統(tǒng)目標(biāo)

物流企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中肯定會(huì)以戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為中心去規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在此過(guò)程中，企業(yè)不僅要確保物流業(yè)務(wù)和系統(tǒng)目標(biāo)之間的協(xié)調(diào)性，還要對(duì)物流業(yè)務(wù)和物流活動(dòng)之間的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，以便最大程度的提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利益[2]。

二、物流企業(yè)內(nèi)部控制要素分析

內(nèi)部控制五要素為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。第一，內(nèi)部環(huán)境。作為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境主要包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配及審計(jì)監(jiān)督、企業(yè)文化等等。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中又包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受。第三，控制活動(dòng)。企業(yè)控制活動(dòng)的開(kāi)展主要是以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)，相關(guān)人員要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)概念應(yīng)對(duì)措施，以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理和控制。第四，信息與溝通。內(nèi)部控制中的信息溝通主要是企業(yè)相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)信息進(jìn)行及時(shí)的收集、整合和分析，在保證信息真實(shí)性和準(zhǔn)確性的同時(shí)保證其在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間的高效溝通和交流。第五，內(nèi)部監(jiān)督。在物流企業(yè)中，內(nèi)部監(jiān)督主要負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制工作的實(shí)際實(shí)施情況進(jìn)行科學(xué)、全面的追蹤、監(jiān)督和檢查，并根據(jù)監(jiān)督檢查情況對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中所存在的問(wèn)題，并采取相應(yīng)的措施[3]。

三、物流企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的意義

（一）有利于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

目前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)步入了轉(zhuǎn)型期，很多企業(yè)面臨著更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，物流企業(yè)就在其中。就目前情況看，大多數(shù)物流企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作都存在一定缺陷。而內(nèi)部控制在物流企業(yè)內(nèi)的有效實(shí)施正好可以改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平得到提升。在內(nèi)部控制作用下，物流企業(yè)會(huì)計(jì)信息正確性和真實(shí)性得到了保證，各部門間溝通更加有效，工作流程更加規(guī)范，在一定程度上減少了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利推進(jìn)。

（二）有利于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)工作

財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量對(duì)物流企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，其在一定程度上關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。目前，部分物流企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中依然會(huì)受到傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制的影響，企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)力度的缺失導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率增大。對(duì)于物流企業(yè)而言，內(nèi)部控制的實(shí)施可以對(duì)其財(cái)務(wù)工作進(jìn)行規(guī)范[4]。在此過(guò)程中，內(nèi)部控制制度的健全和內(nèi)部控制措施的有效實(shí)施都有可以使企業(yè)的內(nèi)部控制力度增加，對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作中徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)有極大的防范作用。

（三）有利于提高企業(yè)管理水平

現(xiàn)階段，我國(guó)大部分物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率和經(jīng)營(yíng)規(guī)范度較低，這與內(nèi)部控制實(shí)施力度具有重要關(guān)系。在推進(jìn)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，物流企業(yè)在對(duì)相應(yīng)制度進(jìn)行改進(jìn)和完善的同時(shí)還需要對(duì)各個(gè)部門的職責(zé)進(jìn)行明確，這在一定程度上可以提高企業(yè)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是十分有利的，充分體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的進(jìn)步和發(fā)展。

（四）有利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

由于企業(yè)是一個(gè)較為復(fù)雜的運(yùn)作企業(yè)，只有很多工作流程之間實(shí)現(xiàn)較為科學(xué)有效的銜接，企業(yè)這個(gè)大機(jī)器才可以更好的運(yùn)行，而內(nèi)部控制管理就是此過(guò)程的穩(wěn)定器和監(jiān)督者。物流企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制工作過(guò)程中，所制定的相應(yīng)規(guī)范和制度可以為企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)管理工作提供比較有參考價(jià)值的運(yùn)營(yíng)依據(jù)，推動(dòng)整個(gè)企業(yè)更好更快的發(fā)展。同時(shí)，內(nèi)部控制在物流企業(yè)內(nèi)的有效實(shí)施還可以使企業(yè)對(duì)自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)有更加清晰明確的認(rèn)識(shí)，找到一條更適宜的發(fā)展道路。在此過(guò)程中，通過(guò)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，物流企業(yè)可以設(shè)置更符合自身實(shí)際情況的更加科學(xué)的運(yùn)用管理目標(biāo)，這對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。

四、物流企業(yè)在內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)控環(huán)境較差且內(nèi)控意識(shí)淡薄

就目前情況看，大部分物流企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制工作時(shí)，都存在內(nèi)控環(huán)境不佳且內(nèi)控意識(shí)淡薄的問(wèn)題，這主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，物流企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的重視程度較低。管理層的管理風(fēng)格和經(jīng)營(yíng)理念會(huì)在很大程度上影響企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確判斷和容忍程度，這關(guān)系到內(nèi)部控制制度的完善程度[5]。當(dāng)企業(yè)管理層內(nèi)控意識(shí)較為薄弱且其自我意志超出內(nèi)部控制制度范圍時(shí)，就會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作帶來(lái)相應(yīng)的問(wèn)題。第二，物流企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設(shè)置欠缺合理性，各部門職責(zé)分配不明確。近幾年，物流企業(yè)的發(fā)展是十分迅速的，但是大部分物流企業(yè)的內(nèi)部控制并未隨自身發(fā)展而進(jìn)步，其內(nèi)部控制管理機(jī)制依然不夠成熟，公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，比如董事會(huì)、內(nèi)審部門的不健全等等。物流企業(yè)不同于其他企業(yè)，其業(yè)務(wù)靈活性較大且業(yè)務(wù)流程較為復(fù)雜，所涉及的業(yè)務(wù)鏈條也較長(zhǎng)，若企業(yè)各部門職責(zé)的分配較為混亂，則發(fā)生相關(guān)問(wèn)題時(shí)會(huì)有互相推諉現(xiàn)象的出現(xiàn)，這對(duì)物流企業(yè)的發(fā)展極其不利。第三，物流企業(yè)未給予企業(yè)文化建設(shè)和員工精神文明建設(shè)工作足夠的重視。就目前物流企業(yè)整體情況看，有一部分物流企業(yè)由于成立時(shí)間不長(zhǎng)，其在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中還尚未形成較為成熟的企業(yè)文化理念，人力資源在這種情況下所制定的管理政策也缺乏企業(yè)靈魂，這對(duì)人員招聘和人員管理等工作極其不利。另外，部分物流企業(yè)文化建設(shè)工作的缺失還會(huì)對(duì)員工績(jī)效考評(píng)工作和員工薪酬福利產(chǎn)生一定影響，長(zhǎng)此以往，員工內(nèi)部會(huì)出現(xiàn)消極怠工的現(xiàn)象，進(jìn)一步阻礙了內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作不到位

就目前情況看，大部分物流企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作都存在一定缺陷，這會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行產(chǎn)生一定的不良影響。一方面，企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的缺乏會(huì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的實(shí)施產(chǎn)生直接影響，其風(fēng)險(xiǎn)管理工作難以得到較為有力的支持。另一方面，部分物流企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在一定缺陷，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠深入，難以對(duì)自身經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)的預(yù)估。與此同時(shí)，部分企業(yè)在推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，為對(duì)自身債務(wù)及資金情況進(jìn)行詳細(xì)科學(xué)的分析，導(dǎo)致其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。另外，部分物流企業(yè)內(nèi)部職責(zé)的混亂、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制體系的缺乏也會(huì)使企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)增加。

（三）ERP系統(tǒng)和內(nèi)控制度的融合程度較低

在物流企業(yè)中，ERP系統(tǒng)的構(gòu)建可以通過(guò)對(duì)商業(yè)軟件的購(gòu)買實(shí)現(xiàn)，也可以自行進(jìn)行開(kāi)發(fā)。一般情況下，向相關(guān)軟件企業(yè)購(gòu)買的商業(yè)軟件都比較標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在購(gòu)買后便可直接投入使用，不用再進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)，其在很大程度上可以滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求，同時(shí)也可以科學(xué)合理的嵌入ERP系統(tǒng)[6]。但是企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的系統(tǒng)一般都將重點(diǎn)放在了業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)及各種模塊的集成上，缺乏對(duì)內(nèi)部控制五要素和ERP系統(tǒng)的有效融合的考慮，兩者之間的融合程度較低，在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制運(yùn)行效率的提高，有的控制甚至難以發(fā)揮作用，這會(huì)增加企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，還有部分物流企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中構(gòu)建了內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，但其并未與ERP系統(tǒng)之間實(shí)現(xiàn)融合，兩個(gè)系統(tǒng)之間相互獨(dú)立，難以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的有效共享。

（四）企業(yè)信息化管理效益低

就目前情況看，我國(guó)大部分物流企業(yè)的信息化管理水平都較低，對(duì)企業(yè)發(fā)展有明顯的局限性，其主要表現(xiàn)為三個(gè)方面。第一，信息失真，這主要是由于現(xiàn)代物流企業(yè)業(yè)務(wù)流動(dòng)性和靈活性較大，且分散面積較為寬泛，同時(shí)各部門的信息處理技術(shù)相對(duì)較為落后，導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)難以得到及時(shí)的溝通和交流，信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性必然會(huì)受到影響。第二，企業(yè)信息化效益比較低，這主要是受企業(yè)分散性和流動(dòng)性的影響，導(dǎo)致各部門間信息共享程度較低。第三，企業(yè)管理觀念得不到及時(shí)的更新。目前我國(guó)大部分物流企業(yè)采取的都是粗放式的經(jīng)營(yíng)模式，因此其在一定程度上難以真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部信息化建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程中缺乏有效的信息系統(tǒng)的支持。

五、物流企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制體系的策略

（一）改善內(nèi)控環(huán)境并強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

物流企業(yè)在改善內(nèi)控環(huán)境并強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)時(shí)，可以從以下三個(gè)方面入手。第一，物流企業(yè)管理層要加大對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，這在一定程度上可以增加企業(yè)其他員工對(duì)內(nèi)控工作的關(guān)注程度，同時(shí)企業(yè)管理層的內(nèi)控意識(shí)也決定了企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的高層基調(diào)。在此過(guò)程中，企業(yè)管理層要以身作則，堅(jiān)決遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度，堅(jiān)決杜絕凌駕于內(nèi)部控制制度之上的行為的發(fā)生[7]。第二，物流企業(yè)要根據(jù)自身所處的內(nèi)外部環(huán)境對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行規(guī)范和調(diào)整，并對(duì)各部門權(quán)責(zé)進(jìn)行明確的規(guī)定。比如，企業(yè)董事會(huì)要對(duì)內(nèi)部控制的規(guī)劃和具體實(shí)施進(jìn)行全程監(jiān)督，并結(jié)合自身業(yè)務(wù)流動(dòng)性和靈活性強(qiáng)的特點(diǎn)，設(shè)立相應(yīng)的管理部門，明確其具體權(quán)責(zé)。同時(shí)，各部門之間還要形成相互制約、相互監(jiān)督的局面，以便更好的開(kāi)展內(nèi)部控制工作。而對(duì)于審計(jì)部門，企業(yè)則要確保其獨(dú)立性，以便其工作的有效實(shí)施。第三，物流企業(yè)要加強(qiáng)自身的文化建設(shè)和員工精神文化建設(shè)，以便為內(nèi)部控制工作的實(shí)施創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。文化是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的精神支柱，企業(yè)文化建設(shè)工作的推進(jìn)可以增強(qiáng)企業(yè)員工之間的凝聚力，對(duì)企業(yè)員工文化水平和精神境界的提高具有重要作用。比如，企業(yè)可以對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)理念進(jìn)行宣傳，也可以在人才招聘過(guò)程中招聘文化素養(yǎng)較高的人員，并采取相應(yīng)的措施吸引人才，留住人才，為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施奠定一定的人才基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控工作

物流企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)要注意加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)管控工作，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及管理系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)和完善。第一，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控工作。在此過(guò)程中，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和控制，并定時(shí)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，相關(guān)人員要依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，并對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行明確，以便對(duì)企業(yè)統(tǒng)籌資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行更加科學(xué)合理的安排[8]。第二，企業(yè)要對(duì)自身籌資管理及會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行優(yōu)化，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的進(jìn)行統(tǒng)一管理，這在一定程度上可以將會(huì)計(jì)核算集中起來(lái)進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度。第三，企業(yè)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)和完善，并加強(qiáng)與外界之間的溝通力度，以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善。

（三）加強(qiáng)ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制的有效融合

物流企業(yè)在加強(qiáng)ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制的有效融合方面，可以從以下三個(gè)方面入手。第一，企業(yè)要對(duì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面的梳理，并對(duì)內(nèi)部可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)的分析和評(píng)估，在這個(gè)過(guò)程中相關(guān)人員要確定關(guān)鍵控制點(diǎn)和相應(yīng)的控制措施，并將其與ERP系統(tǒng)中的有關(guān)業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行融合，以便全面發(fā)揮出ERP系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，減少人為因素影響。第二，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況在ERP系統(tǒng)中添加內(nèi)控管理模塊，以實(shí)現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的有效共享。第三，企業(yè)相關(guān)人員要根據(jù)實(shí)際需要從相關(guān)業(yè)務(wù)模塊中提取相應(yīng)的數(shù)據(jù)，以便管理人員對(duì)其進(jìn)行科學(xué)全面的分析和評(píng)估。物流企業(yè)可以通過(guò)以上三個(gè)方式增加內(nèi)部控制和ERP系統(tǒng)的有效融合，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和自動(dòng)化水平，以推進(jìn)企業(yè)獲得更好的發(fā)展。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制的信息化

物流企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化時(shí)，可以從以下三方面入手。第一，企業(yè)要充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，以構(gòu)建內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，確保企業(yè)各個(gè)部門之間可以實(shí)現(xiàn)有效的溝通和交流。第二，企業(yè)要通過(guò)各種信息渠道，積極收集宏微觀經(jīng)濟(jì)信息、市場(chǎng)信息和監(jiān)督管理信息等，隨后將所收集到的信息進(jìn)行整合和分析，以便為企業(yè)管理層決策活動(dòng)的開(kāi)展提供切實(shí)有效的信息支持。第三，物流企業(yè)可以加強(qiáng)自身數(shù)字化平臺(tái)建設(shè)工作。工作人員可以通過(guò)較為完善的數(shù)字化平臺(tái)及時(shí)獲取到供應(yīng)鏈上的相關(guān)信息，并對(duì)其進(jìn)行處理，這極大的提高了員工在顧客需求方面的反應(yīng)速度。現(xiàn)今，物流管理信息系統(tǒng)一般包括以下五部分：ERP（企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)）、MRP（生產(chǎn)管理系統(tǒng)）、WMS（倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)）、BCP（條碼印制系統(tǒng)）和RP（無(wú)線終端識(shí)別系統(tǒng)），通過(guò)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的合理高效使用，物流企業(yè)降低了流轉(zhuǎn)、結(jié)算等成本，提高了經(jīng)營(yíng)效益。例如海爾集團(tuán)，其在發(fā)展過(guò)程中構(gòu)建了自己的CRY（客戶關(guān)系管理）和BBP采購(gòu)平臺(tái)，這在很大程度上加強(qiáng)了企業(yè)與全球用戶、供應(yīng)鏈資源網(wǎng)的有效交流和溝通，真正實(shí)現(xiàn)了與用戶的零距離溝通。目前，海爾集團(tuán)基本100%的訂單都從網(wǎng)上下載，貨物采購(gòu)周期也從最初的平均10天降到了平均3天，網(wǎng)上支付數(shù)量也已經(jīng)達(dá)到了總支付數(shù)量的20%。

六、現(xiàn)代物流企業(yè)發(fā)展展望

企業(yè)物流作為現(xiàn)代物流的重要組成部分，只有與社會(huì)物流一同進(jìn)步、一同發(fā)展，才能為人們提供更好、更便捷的服務(wù)，社會(huì)才可以得到更好的發(fā)展。總體來(lái)看，企業(yè)物流的發(fā)展趨勢(shì)如下：第一，一體化。一體化物流的含義是在工作過(guò)程中要將顧客需求放在第一位。企業(yè)物流不僅要提供優(yōu)質(zhì)的物流服務(wù)，還要發(fā)揮促進(jìn)銷售、創(chuàng)造顧客需求的作用。對(duì)于物流企業(yè)而言，一體化的供應(yīng)鏈管理使各工作節(jié)點(diǎn)之間的關(guān)系得到了強(qiáng)化，物流成為了提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力的重要影響因素。第二，社會(huì)資源高效整合。經(jīng)濟(jì)全球化程度的不斷加深對(duì)物流企業(yè)提出了更高的要求。物流企業(yè)在自身發(fā)展過(guò)程中，可以根據(jù)各國(guó)、各地區(qū)特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，將生產(chǎn)工作和銷售工作分散開(kāi)來(lái)，這樣企業(yè)物流就可以延伸至整條供應(yīng)鏈所包含的各個(gè)關(guān)聯(lián)主體。物流社會(huì)化程度的不斷加深使企業(yè)可以利用的各種相應(yīng)資源成級(jí)數(shù)倍增長(zhǎng)，這種經(jīng)過(guò)高效整合的虛擬物流資源不僅降低了企業(yè)自身需要投入的基建成本，還提高了企業(yè)對(duì)物流設(shè)施的利用率，使各項(xiàng)資源的配置更加科學(xué)合理，在一定程度上節(jié)約了物流費(fèi)用。第三，以信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主要支撐，物流企業(yè)反應(yīng)速度大大提高。在此過(guò)程中，物流信息系統(tǒng)的不斷改進(jìn)和完善極大的提高了物流信息的透明度和共享性，企業(yè)與上下游節(jié)點(diǎn)之間的聯(lián)系越來(lái)越緊密。第四，企業(yè)物流外包與部門功能更加社會(huì)化。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代化信息技術(shù)不斷發(fā)展的今天，物流企業(yè)要想爭(zhēng)得一席之地，就必須擁有自己的核心技術(shù)。但每個(gè)企業(yè)的資源都是有限的，不可能在各個(gè)工作環(huán)節(jié)中都面面俱到。因此，企業(yè)必須對(duì)將資源集中到企業(yè)主營(yíng)的核心業(yè)務(wù)上，將部分物流功能部分或全部外包不失為一種戰(zhàn)略性的選擇。

七、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，物流企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中要不斷對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化，這在一定程度上可以提高自身的管理水平，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)更加有利的地位。在此過(guò)程中，企業(yè)要不斷對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行分析，并找出其中所存在的問(wèn)題，然后通過(guò)一系列措施使企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施情況得到改善，以使企業(yè)獲得更加長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。

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