加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的新思考

張佳慧

[摘 要]財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理、完善企業(yè)內(nèi)部管控機(jī)制的重要路徑，也是防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要。我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和我國綜合國力的不斷提升，給企業(yè)注入了新的發(fā)展活力。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是企業(yè)管理的基礎(chǔ)工作，為推動(dòng)企業(yè)不斷向前發(fā)展起到良好的保障作用。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù);內(nèi)部;控制;建設(shè)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.35.152

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)的重要組成部分，對(duì)其的管理成效直接關(guān)系著企業(yè)能否獲得進(jìn)一步的發(fā)展。如今，企業(yè)財(cái)務(wù)工作的中心及職能也出現(xiàn)了變化，與此同時(shí)，由于企業(yè)處于激烈的競爭當(dāng)中，只有把財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作做到完美，才能避免市場中的風(fēng)險(xiǎn)要素，才能應(yīng)對(duì)市場的風(fēng)云變化。而且其內(nèi)控體系創(chuàng)建與提高的嚴(yán)峻性越來越突出。如何建立好財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，如何使財(cái)務(wù)內(nèi)控體系更好地為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)是文章探討的核心。

1 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

第一，有效提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要形式。財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)基礎(chǔ)性、保障性工作，財(cái)務(wù)管理工作做得好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的凝聚力、戰(zhàn)斗力和工作效率。建立和實(shí)施一套統(tǒng)一、 高效、 優(yōu)質(zhì)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于企業(yè)提升內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)可以增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，經(jīng)過高超的企業(yè)內(nèi)部實(shí)施力，把風(fēng)險(xiǎn)壓制在一定的范圍之內(nèi)，來保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)免受虧損。由此可見，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，是有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控、保障企業(yè)經(jīng)營管理正常運(yùn)行的重要方法。通過財(cái)務(wù)內(nèi)控，可以預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采取措施及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞、建立機(jī)制，有效抵御風(fēng)險(xiǎn)。要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)管理水平，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控利用效果，從而實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要目標(biāo)。

第二，有效保證企業(yè)經(jīng)營的合規(guī)、合法的重要載體。保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，是企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)之一。在企業(yè)，完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠?qū)崟r(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正經(jīng)營管理中出現(xiàn)的紕漏，以加強(qiáng)企業(yè)項(xiàng)目的執(zhí)行力，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)效性，有助于提高和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益雙豐收。通過財(cái)務(wù)內(nèi)控可以使財(cái)務(wù)管理在合規(guī)的前提下進(jìn)行，可以將企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況通過財(cái)務(wù)報(bào)告得以體現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠和完整，不斷提高經(jīng)營效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)控首先要評(píng)估企業(yè)各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況，對(duì)薄弱的經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行合理化的建議，企業(yè)還有必要構(gòu)建起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格把控，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，提高企業(yè)資金運(yùn)行效率。

第三，有效加強(qiáng)內(nèi)部控制和進(jìn)行內(nèi)部績效考評(píng)的前提。面對(duì)日益變化的市場環(huán)境，企業(yè)只有不斷調(diào)整自身的發(fā)展方向，才能實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。因此，企業(yè)就需要建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，來確保企業(yè)各部門之間的有效配合，以提高企業(yè)的管理能力。內(nèi)控管理利用有效的內(nèi)部控制制度，開展全面的財(cái)務(wù)分析工作，若財(cái)務(wù)報(bào)表信息不夠真實(shí)，就會(huì)使財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境受到影響，導(dǎo)致分析不具有實(shí)效性與真實(shí)性，并進(jìn)行有效的內(nèi)部控制以及內(nèi)部考評(píng)。

第四，有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的一種有效方式。企業(yè)在發(fā)展過程中，其運(yùn)營水平的高低與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有密切的關(guān)系，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有效開展依賴會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理得到了企業(yè)的全面應(yīng)用，同時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理健康發(fā)展起到了促進(jìn)的效果。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，是企業(yè)管理的核心，也是企業(yè)進(jìn)行有效財(cái)務(wù)管理的重要手段。企業(yè)加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理力度，除了能增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭實(shí)力，讓企業(yè)在這個(gè)充滿市場經(jīng)濟(jì)的背景中長遠(yuǎn)發(fā)展下去，還能夠提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，為企業(yè)今后發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

2 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的路徑

第一，要建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。制度是管理的先行、是保障，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是保障財(cái)務(wù)管理順利進(jìn)行，保障經(jīng)營管理目標(biāo)，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，完善運(yùn)行體制的重要路徑。只有建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，才能使企業(yè)各項(xiàng)管理在制度的框架內(nèi)運(yùn)行，形成相互制約的關(guān)系，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理良好運(yùn)行提供重要條件。只有良好的內(nèi)控制度，企業(yè)各項(xiàng)管理才能步入正軌，才能不斷完善企業(yè)經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)短板、漏點(diǎn)、堵點(diǎn)。制定好完善的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題控制住，才能補(bǔ)上短板、補(bǔ)上漏點(diǎn)、疏通堵點(diǎn)。要強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)賬目科學(xué)、清晰和完整，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制的落地。

第二，提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要方式，企業(yè)通過制定合適的管理方案，控制各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)有序開展，防止各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)出現(xiàn)混亂。注重對(duì)內(nèi)控管理的學(xué)習(xí)，通過多渠道、多形式的方式廣泛宣傳內(nèi)控管理，并學(xué)以致用，積極落到工作實(shí)處。所以，要不斷提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督和各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，不斷落實(shí)和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控的主體責(zé)任，增強(qiáng)全體員工財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，為企業(yè)創(chuàng)造出良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境。在完善內(nèi)部控制環(huán)境中，要不斷將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)放在第一位置，提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)，

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)疏解路徑，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控科學(xué)管理。

第三，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制。在現(xiàn)有制定財(cái)務(wù)管理體系基礎(chǔ)上，注重建立實(shí)體機(jī)制與建立程序性機(jī)制并重，圍繞人、財(cái)、物、權(quán)等環(huán)節(jié)，全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系建設(shè)，堵塞制度漏洞，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。要從財(cái)務(wù)報(bào)告編制開始，以公司的重要會(huì)計(jì)科目、財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化分析作為起點(diǎn)，評(píng)估公司總體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要根據(jù)不同類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)態(tài)度，規(guī)范內(nèi)控體系的各個(gè)關(guān)鍵流程，使財(cái)務(wù)內(nèi)控工作流程更加規(guī)范。要不斷完善內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)溝通能力，完善自身素質(zhì)，有效提高內(nèi)控管理水平，提高人員整體素質(zhì)。要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)能力和學(xué)習(xí)水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和管控能力，切實(shí)履行好財(cái)務(wù)內(nèi)控職能，加強(qiáng)企業(yè)各部門的溝通合作，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營管理能力。企業(yè)內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)設(shè)計(jì)和建立內(nèi)部相互制衡的組織機(jī)構(gòu)，通過授權(quán)，設(shè)計(jì)、制定、實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的制度和流程，并對(duì)這些制度和流程的實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取有效的措施加以防范和規(guī)避，如果風(fēng)險(xiǎn)的危害較小，或是無法規(guī)避，企業(yè)則應(yīng)制定合理可行的應(yīng)對(duì)策略。

第四，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核機(jī)制建設(shè)。對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作來說，其在企業(yè)運(yùn)營管理工作發(fā)揮著重要作用，對(duì)企業(yè)各個(gè)部門起到了約制和監(jiān)管的效果。財(cái)務(wù)稽核是企業(yè)踐行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的一項(xiàng)重要活動(dòng)，可以有效防范自身的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)核算進(jìn)一步規(guī)范。企業(yè)要想進(jìn)一步的提升自身內(nèi)控管理水平，各個(gè)單位必須重視財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管工作的開展，明確財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管工作的重要性，著力完善財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管力度。要不斷通過健全財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，完善財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，規(guī)范和提高財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)和職能，提高財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確率，為企業(yè)經(jīng)營者提供重要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，用以企業(yè)經(jīng)營決策。要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核機(jī)制，把工作重點(diǎn)用到提高財(cái)務(wù)預(yù)警方向上，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，對(duì)問題進(jìn)行細(xì)化管控，不斷提高內(nèi)部稽核管理能力和水平。

3 結(jié)論

總之，現(xiàn)代企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)，必須要強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理覆蓋到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，確保企業(yè)經(jīng)營行為合理、合法、合規(guī)，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和完整，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，就必須要將完善內(nèi)控管理、提高內(nèi)控管理意識(shí)、加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核等作為管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)，堵塞財(cái)務(wù)工作漏洞，從而保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。

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