云南省深度貧困地區(qū)減稅降費(fèi)政策效果調(diào)查

葉紅林 范正興 張一永 李永芳

摘要： 減稅降費(fèi)是積極財(cái)政政策措施之一，在降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面發(fā)揮著重要作用。本次調(diào)研，課題組在云南省四州市針對(duì)不同類型企業(yè)主體，以問卷形式就現(xiàn)行減稅降費(fèi)政策對(duì)貧困地區(qū)企業(yè)的影響展開調(diào)研。貧困地區(qū)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力普遍較低，但又肩負(fù)著產(chǎn)業(yè)扶貧重任，對(duì)貧困地區(qū)剩余勞動(dòng)力就業(yè)、特色資源的開發(fā)等起著不可或缺的作用。因此，研究現(xiàn)行減稅降費(fèi)政策對(duì)被調(diào)查地區(qū)脫貧攻堅(jiān)工作的影響有一定現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞： 深度貧困地區(qū) ?減稅降費(fèi)政策 ?效果調(diào)查

一、四州市貧困狀況

云南省是全國(guó)貧困人口規(guī)模最大、貧困縣最多的省份，是全國(guó)脫貧攻堅(jiān)的主戰(zhàn)場(chǎng)之一。貧困面廣，貧困地區(qū)集中連片，少數(shù)民族聚居區(qū)和邊境地區(qū)貧困現(xiàn)象突出。本次調(diào)查選取的四州市，在云南省貧困地區(qū)中具有典型性，均位列《中國(guó)農(nóng)村扶貧開發(fā)綱要（2011-2020）》所劃定的重點(diǎn)扶貧攻堅(jiān)區(qū)域。四州市貧困分布情況如表一所示。

近年來，隨著扶貧攻堅(jiān)工作的持續(xù)推進(jìn)，四州市的減貧工作取得了突破性進(jìn)展。2018年末，昭通市貧困發(fā)生率12.49%，較2017年下降7.12%;普洱市貧困發(fā)生率8.12%，較2017年下降16.05%;迪慶州貧困發(fā)生率3.57%，較2017年下降15.77%;怒江州貧困發(fā)生率32.52%，較2017年下降5.62%。四州市的減貧成果顯著，但四州市的貧困發(fā)生率均高于全國(guó)1.7%的貧困發(fā)生率，其中昭通、普洱、怒江三州市的貧困發(fā)生率均比云南省5.39%的貧困發(fā)生率高出不少，而怒江州的貧困發(fā)生率更是居全省第一。

二、政策綜述

近年來，中央陸續(xù)出臺(tái)了一系列減稅降費(fèi)政策，其中為助力全面打贏脫貧攻堅(jiān)，實(shí)施了涉及支持貧困地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、推動(dòng)涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、激發(fā)貧困地區(qū)創(chuàng)業(yè)活力、推動(dòng)普惠金融發(fā)展、促進(jìn)“老少邊窮”地區(qū)加快發(fā)展、鼓勵(lì)社會(huì)力量加大扶貧捐贈(zèng)等六方面，涵蓋增值稅、企業(yè)所得稅、車輛購(gòu)置稅等19個(gè)稅種近110項(xiàng)優(yōu)惠政策。同時(shí)，云南省結(jié)合實(shí)際，針對(duì)小微企業(yè)普惠性減稅降費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、易地扶貧搬遷等方面先后制定出臺(tái)了一系列地方性政策法規(guī)（表二），并進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)要強(qiáng)化宣傳輔導(dǎo)、優(yōu)化納稅服務(wù)、增進(jìn)辦稅便利，確保納稅人和繳費(fèi)人實(shí)打?qū)嵪硎軠p稅降費(fèi)的政策紅利。

三、減稅降費(fèi)政策落實(shí)情況

（一）各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策效應(yīng)初步顯現(xiàn)

2019年以來，四州市落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，減稅成效顯現(xiàn)。截至2019年8月末，四州市累計(jì)減免稅費(fèi)22.03億元，其中：減稅19.50億元，降費(fèi)2.53億元。稅收減免部分：2019年新出臺(tái)的減稅政策減免稅額8.42億元，享受202311戶次（小微企業(yè)普惠政策減稅2.18億元，享受69484戶次;個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策減免3.396億元，享受565201人次）;2018年減稅政策在2019年的翹尾減稅額7.83億元，享受316019戶次;2018年政策到期后，在2019年延續(xù)的減免政策減免稅額0.105億元，享受31戶。社保減免部分：共減免2.53億元，其中：2019年新出臺(tái)的社保費(fèi)降費(fèi)政策減免1.02億元，延續(xù)的降費(fèi)政策減免0.987億元，翹尾的降費(fèi)政策減免0.52億元。2019年全年，四州市預(yù)計(jì)減免稅費(fèi)42.71億元。

（二）一般公共預(yù)算收入增速逐步放緩

2019年以來，四州市稅收增速放緩，2019年1-8月，四州市一般公共預(yù)算收入完成243.24億元，同比增長(zhǎng)4.15%。其中，稅收收入完成208.10億元，同比增長(zhǎng)5.34%;非稅收入完成102.54億元，同比增長(zhǎng)41.24%。受減稅降費(fèi)政策影響，四州市一般公共預(yù)算收入增速總體呈現(xiàn)回落趨勢(shì)，前8個(gè)月增速分別為-0.27%、3.17%、6.74%、10.82%、6.01%、5.84%、4.08%、4.15%。

（三）增值稅增幅大幅下降

2019年8月末，四州市增值稅收入94.52億元，同比增長(zhǎng)3.42%，增幅下降20.90個(gè)百分點(diǎn)，減稅成效明顯。

（四）個(gè)人所得稅改革減稅效果良好

2019年隨著個(gè)人所得稅調(diào)高起征點(diǎn)及六項(xiàng)扣除政策實(shí)施，個(gè)稅起征點(diǎn)提高和稅率優(yōu)化的雙重利好成效突出，截至8月末，四州市完成個(gè)人所得稅收入7.54億元，同比下降59.30%。

四、調(diào)查樣本情況及總體分析

在調(diào)查過程中，四州市各級(jí)國(guó)庫采取問卷調(diào)查與實(shí)地走訪相結(jié)合的形式，對(duì)轄內(nèi)573戶企業(yè)開展調(diào)查。此次調(diào)查共發(fā)放問卷573份，回收問卷573份，其中有效問卷421份（昭通222戶、普洱102戶、怒江70戶、迪慶27戶）。調(diào)查樣本覆蓋四州市農(nóng)林牧漁業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、居民服務(wù)、文化體育與娛樂業(yè)等17個(gè)行業(yè)。從企業(yè)規(guī)模來看，小微企業(yè)396戶，占比94.06%;大中型企業(yè)25戶，占比5.94%。從企業(yè)性質(zhì)來看，民營(yíng)企業(yè)及其他355戶，占比84.32%; 國(guó)有及集體企業(yè)42戶，占比9.98%。

調(diào)查結(jié)果顯示：67.46%的企業(yè)認(rèn)為減稅降費(fèi)政策對(duì)企業(yè)有效; 29.45%的企業(yè)認(rèn)為減稅降費(fèi)政策無影響;3.09%的企業(yè)認(rèn)為政策無效; 77.2%的企業(yè)認(rèn)為本身稅負(fù)不大，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無影響;僅有22.8%的企業(yè)認(rèn)為減稅降費(fèi)政策實(shí)施以來對(duì)企業(yè)影響較大，準(zhǔn)備擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模;近70%的調(diào)查企業(yè)認(rèn)為簡(jiǎn)并增值稅稅率政策和擴(kuò)大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效果最為明顯。企業(yè)在享受減稅政策后，轉(zhuǎn)型升級(jí)意愿程度不一。17.73%的調(diào)查企業(yè)投資、轉(zhuǎn)型升級(jí)意愿強(qiáng)烈，42.86%的企業(yè)意愿較強(qiáng)，38.72%的企業(yè)表示轉(zhuǎn)型升級(jí)意愿不強(qiáng)，69.36%的調(diào)查企業(yè)表示資金短缺成為制約企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的主要因素。

五、存在問題

（一）不同性質(zhì)企業(yè)減稅降費(fèi)獲得感不一

一是四州市在脫貧攻堅(jiān)背景下，大力開展易地扶貧搬遷項(xiàng)目，建筑業(yè)稅收增收勢(shì)頭較猛。但建筑業(yè)沒有形成完整的抵扣鏈，大部分原材料如木材、水泥、沙石、鮮活農(nóng)產(chǎn)品等供貨商均為小商戶或個(gè)體戶，企業(yè)無法從供貨商處獲取相應(yīng)發(fā)票，從而造成進(jìn)項(xiàng)抵扣不全，以及部分建筑項(xiàng)目無法選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅享受過渡性政策扶持，造成實(shí)際稅負(fù)上升。調(diào)查結(jié)果顯示：33%的制造業(yè)企業(yè)認(rèn)為稅負(fù)增加，25.6%的建筑業(yè)認(rèn)為稅負(fù)增加。其中認(rèn)為稅負(fù)增加的企業(yè)里有78.69%的企業(yè)認(rèn)為其稅負(fù)增長(zhǎng)幅度在10%以內(nèi)。二是小規(guī)模企業(yè)相對(duì)大規(guī)模企業(yè)減稅降費(fèi)獲得感要低。小規(guī)模企業(yè)由于財(cái)務(wù)水平不高、稅務(wù)籌劃意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)上未做出以合理避稅為目的的調(diào)整，減稅降費(fèi)獲得感不強(qiáng)。樣本企業(yè)中21.74%的大中型企業(yè)反映受減稅降費(fèi)政策利好，準(zhǔn)備擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模;而僅有12.98%的小微企業(yè)反映準(zhǔn)備擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。三是議價(jià)能力及產(chǎn)業(yè)鏈位置差異對(duì)減稅降費(fèi)政策獲得感存在差異。個(gè)別企業(yè)在此次增值稅率下調(diào)中出現(xiàn)稅負(fù)增加的現(xiàn)象，當(dāng)上游企業(yè)增值稅率下調(diào)幅度大于下游企業(yè)，下游企業(yè)進(jìn)項(xiàng)減稅幅度將大于銷項(xiàng)，將會(huì)導(dǎo)致下游企業(yè)稅負(fù)增加。如怒江州保瀘高速隧道業(yè)主方——云南交投集團(tuán)云嶺建設(shè)有限公司反映，2019年稅負(fù)測(cè)算較比原來提高0.64個(gè)百分點(diǎn)。四是經(jīng)營(yíng)狀況較差企業(yè)減稅降費(fèi)政策獲得感不強(qiáng)。四州市內(nèi)經(jīng)營(yíng)主體絕大部分屬于產(chǎn)業(yè)鏈初級(jí)端，“散、弱、小”特征明顯，總體盈利水平較差，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中稅費(fèi)負(fù)擔(dān)在企業(yè)成本中占比較小，減稅降費(fèi)政策獲得感不強(qiáng)。調(diào)查結(jié)果顯示：73.63%的調(diào)查企業(yè)表示本身稅負(fù)不大，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無影響，只有26.37%的企業(yè)表示稅負(fù)對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響較大。

（二）納稅人對(duì)減稅降費(fèi)政策把握不精準(zhǔn)

調(diào)查地區(qū)普遍存在企業(yè)對(duì)政策知曉度不高、不精準(zhǔn)、差異大等問題，影響著減稅降費(fèi)政策的執(zhí)行與落實(shí)。通過現(xiàn)場(chǎng)走訪和發(fā)放調(diào)查問卷發(fā)現(xiàn)，在421份有效調(diào)查問卷里，有92.87%的企業(yè)知道有減稅降費(fèi)政策，但對(duì)具體政策內(nèi)容的知曉度偏低。首先，不同規(guī)模企業(yè)對(duì)減稅降費(fèi)政策關(guān)注度不同。大中型企業(yè)因涉稅金額大，政策對(duì)其利益影響大，他們會(huì)相對(duì)主動(dòng)地關(guān)注和了解相關(guān)政策;而規(guī)模較小的企業(yè)，對(duì)政策知曉程度就偏低。調(diào)查結(jié)果顯示：有6%的小微企業(yè)對(duì)減稅降費(fèi)政策一無所知。其次，缺乏有效的政銀企溝通交流平臺(tái)。目前，四州市信息宣傳平臺(tái)較少，企業(yè)對(duì)市場(chǎng)信息、稅收政策的了解有限。調(diào)查結(jié)果顯示：38.24%的調(diào)查企業(yè)反映宣傳力度不夠，政策了解程度低;59.14%的調(diào)查企業(yè)表示主要通過互聯(lián)網(wǎng)渠道了解減稅降費(fèi)政策;59.86%的調(diào)查企業(yè)表示通過微信、微博等自媒體渠道了解減稅降費(fèi)政策，在日常經(jīng)營(yíng)過程中缺乏減稅降費(fèi)政策具體實(shí)務(wù)指導(dǎo)。

（三）企業(yè)享受減稅降費(fèi)政策過程中仍存在諸多問題

一是優(yōu)惠申請(qǐng)成本大。調(diào)查結(jié)果顯示，19.95%的調(diào)查企業(yè)反映因退免程序繁瑣且退免金額小、享受政策流程繁瑣，不愿享受減稅降費(fèi)政策。二是財(cái)務(wù)技術(shù)支持相對(duì)匱乏。調(diào)查結(jié)果顯示，42.28%的調(diào)查企業(yè)反映因企業(yè)本身缺乏相應(yīng)財(cái)務(wù)技術(shù)支持，難以享受減稅降費(fèi)政策。三是部分企業(yè)社保支出、用工成本增加。調(diào)查結(jié)果顯示：12.58%的調(diào)查企業(yè)反映社保費(fèi)征繳體制改革后社保支出增加，其中84%的企業(yè)反映增長(zhǎng)幅度在10-30%;16.15%的調(diào)查企業(yè)反映社保費(fèi)征繳體制改革后用工成本增加，其中67.65%的企業(yè)反映增長(zhǎng)幅度在10-30%，17.65%企業(yè)反映增長(zhǎng)幅度在50%以上。

（四）減稅降費(fèi)與政府支出剛性增長(zhǎng)沖突

一是減稅降費(fèi)必然對(duì)四州市公共預(yù)算收入增長(zhǎng)造成影響，減收或?qū)⒓觿∈罩?。?jù)年初預(yù)算，除迪慶州預(yù)算收支都同比回落外，其余三州市2019年預(yù)算收入均保持增長(zhǎng)，其中，普洱市一般公共預(yù)算收入安排53.43億元，同比增長(zhǎng)2%;一般公共預(yù)算支出299.1億元，同比增長(zhǎng)2%。怒江州2019年一般公共預(yù)算收入安排11.51億元，比2018年增長(zhǎng)6%;一般公共預(yù)算支出安排160.43億元，同比增長(zhǎng)25.47%。昭通市一般公共預(yù)算收入安排82.12億元，同比增長(zhǎng)5%;一般公共預(yù)算支出安排488.44億元，同比增長(zhǎng)26.8%。二是債務(wù)收入增長(zhǎng)。2018年，除普洱發(fā)行了11.1億元的專項(xiàng)債外，其余三州市無專項(xiàng)債券發(fā)行。2019年，四州市都安排了較大額度的專項(xiàng)債券發(fā)行。其中預(yù)計(jì)怒江州發(fā)行5億元;迪慶州發(fā)行9億元;昭通市發(fā)行8億元;普洱市發(fā)行18.3億元，較2018年增長(zhǎng)64.86%。三是土地出讓收入持續(xù)增長(zhǎng)，地方自有財(cái)力對(duì)土地出讓收入的依賴持續(xù)加大。2016-2018年，四州市土地出讓收入占地方自有財(cái)力的比重均呈逐年上升趨勢(shì)。其中，怒江州三年的占比情況為1.52%、2.62%、7.62%;迪慶州占比情況為5.44%、6.15%、9.70%;昭通市占比情況為4.04%、18.78%、30%;普洱市占比情況為16.34%、22.25%、27.43%。

六、相關(guān)建議

（一）完善小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策體系，增強(qiáng)貧困地區(qū)小微企業(yè)獲得感

一是針對(duì)部分減稅政策門檻高情況，適當(dāng)放寬減稅政策的條件限制，擴(kuò)大減稅面，同時(shí)出臺(tái)配套措施并及時(shí)修訂相關(guān)的適用條件和標(biāo)準(zhǔn)，提升政策落實(shí)率和減稅效果。二是根據(jù)云南省四州市小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況普遍不佳以及脫貧攻堅(jiān)的實(shí)際，抓住建檔立卡貧困戶納入稅收優(yōu)惠重點(diǎn)支持群體契機(jī)，充分利用《關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22號(hào)）政策紅利，盡快制定云南省具體實(shí)施辦法，進(jìn)一步激發(fā)貧困地區(qū)小微企業(yè)活力。

（二）明確政府職能，深入推進(jìn)中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分

一是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際情況與減稅等因素，科學(xué)制定稅收收入任務(wù)，并及時(shí)調(diào)整稅收收入任務(wù)，降低地方政府對(duì)稅務(wù)部門下達(dá)稅收收入任務(wù)所帶來的壓力。同時(shí)，適度壓縮地方政府支出規(guī)模，提高預(yù)算資金使用效率，保障好基本公共服務(wù)的供給。二是避免為保障地方財(cái)政收入增長(zhǎng)而形成對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的過度依賴，防范資產(chǎn)泡沫的產(chǎn)生，保障各行業(yè)的均衡發(fā)展。三是中央財(cái)政適度擴(kuò)張赤字規(guī)模，以對(duì)沖減稅降費(fèi)政策落地造成的短期沖擊，給予地方財(cái)政更多支持。

（三）加強(qiáng)重點(diǎn)政策的宣傳力度

圍繞當(dāng)前減稅降費(fèi)政策熱點(diǎn)，做好相應(yīng)的宣傳、解釋工作，特別是加強(qiáng)重點(diǎn)政策的宣傳力度，提高政策宣傳的時(shí)效性和針對(duì)性。根據(jù)貧困實(shí)際加大小微企業(yè)普惠性減稅降費(fèi)、重點(diǎn)群體稅收優(yōu)惠支持政策、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、易地扶貧搬遷等方面政策宣傳力度。尤其加大《關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22號(hào)）和《云南省財(cái)政廳 云南省發(fā)展和改革委員會(huì) 云南省扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室 國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的通知》（云財(cái)稅〔2019〕37號(hào)）等政策的宣傳力度，充分發(fā)揮減稅降費(fèi)政策助力脫貧攻堅(jiān)的作用。

葉紅林供職于中國(guó)人民銀行怒江州中心支行;范正興供職于中國(guó)人民銀行昭通市中心支行;張一永供職于中國(guó)人民銀行普洱市中心支行;李永芳供職于中國(guó)人民銀行迪慶州中心支行