云南省深度貧困地區(qū)減稅降費政策效果調(diào)查

葉紅林 范正興 張一永 李永芳

摘要： 減稅降費是積極財政政策措施之一，在降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本、增強市場競爭力、促進經(jīng)濟增長方面發(fā)揮著重要作用。本次調(diào)研，課題組在云南省四州市針對不同類型企業(yè)主體，以問卷形式就現(xiàn)行減稅降費政策對貧困地區(qū)企業(yè)的影響展開調(diào)研。貧困地區(qū)企業(yè)市場競爭力普遍較低，但又肩負(fù)著產(chǎn)業(yè)扶貧重任，對貧困地區(qū)剩余勞動力就業(yè)、特色資源的開發(fā)等起著不可或缺的作用。因此，研究現(xiàn)行減稅降費政策對被調(diào)查地區(qū)脫貧攻堅工作的影響有一定現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞： 深度貧困地區(qū) ?減稅降費政策 ?效果調(diào)查

一、四州市貧困狀況

云南省是全國貧困人口規(guī)模最大、貧困縣最多的省份，是全國脫貧攻堅的主戰(zhàn)場之一。貧困面廣，貧困地區(qū)集中連片，少數(shù)民族聚居區(qū)和邊境地區(qū)貧困現(xiàn)象突出。本次調(diào)查選取的四州市，在云南省貧困地區(qū)中具有典型性，均位列《中國農(nóng)村扶貧開發(fā)綱要（2011-2020）》所劃定的重點扶貧攻堅區(qū)域。四州市貧困分布情況如表一所示。

近年來，隨著扶貧攻堅工作的持續(xù)推進，四州市的減貧工作取得了突破性進展。2018年末，昭通市貧困發(fā)生率12.49%，較2017年下降7.12%;普洱市貧困發(fā)生率8.12%，較2017年下降16.05%;迪慶州貧困發(fā)生率3.57%，較2017年下降15.77%;怒江州貧困發(fā)生率32.52%，較2017年下降5.62%。四州市的減貧成果顯著，但四州市的貧困發(fā)生率均高于全國1.7%的貧困發(fā)生率，其中昭通、普洱、怒江三州市的貧困發(fā)生率均比云南省5.39%的貧困發(fā)生率高出不少，而怒江州的貧困發(fā)生率更是居全省第一。

二、政策綜述

近年來，中央陸續(xù)出臺了一系列減稅降費政策，其中為助力全面打贏脫貧攻堅，實施了涉及支持貧困地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、推動涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、激發(fā)貧困地區(qū)創(chuàng)業(yè)活力、推動普惠金融發(fā)展、促進“老少邊窮”地區(qū)加快發(fā)展、鼓勵社會力量加大扶貧捐贈等六方面，涵蓋增值稅、企業(yè)所得稅、車輛購置稅等19個稅種近110項優(yōu)惠政策。同時，云南省結(jié)合實際，針對小微企業(yè)普惠性減稅降費、社會保險費、易地扶貧搬遷等方面先后制定出臺了一系列地方性政策法規(guī)（表二），并進一步強調(diào)要強化宣傳輔導(dǎo)、優(yōu)化納稅服務(wù)、增進辦稅便利，確保納稅人和繳費人實打?qū)嵪硎軠p稅降費的政策紅利。

三、減稅降費政策落實情況

（一）各項減稅降費政策效應(yīng)初步顯現(xiàn)

2019年以來，四州市落實各項稅收優(yōu)惠政策，減稅成效顯現(xiàn)。截至2019年8月末，四州市累計減免稅費22.03億元，其中：減稅19.50億元，降費2.53億元。稅收減免部分：2019年新出臺的減稅政策減免稅額8.42億元，享受202311戶次（小微企業(yè)普惠政策減稅2.18億元，享受69484戶次;個人所得稅專項附加扣除政策減免3.396億元，享受565201人次）;2018年減稅政策在2019年的翹尾減稅額7.83億元，享受316019戶次;2018年政策到期后，在2019年延續(xù)的減免政策減免稅額0.105億元，享受31戶。社保減免部分：共減免2.53億元，其中：2019年新出臺的社保費降費政策減免1.02億元，延續(xù)的降費政策減免0.987億元，翹尾的降費政策減免0.52億元。2019年全年，四州市預(yù)計減免稅費42.71億元。

（二）一般公共預(yù)算收入增速逐步放緩

2019年以來，四州市稅收增速放緩，2019年1-8月，四州市一般公共預(yù)算收入完成243.24億元，同比增長4.15%。其中，稅收收入完成208.10億元，同比增長5.34%;非稅收入完成102.54億元，同比增長41.24%。受減稅降費政策影響，四州市一般公共預(yù)算收入增速總體呈現(xiàn)回落趨勢，前8個月增速分別為-0.27%、3.17%、6.74%、10.82%、6.01%、5.84%、4.08%、4.15%。

（三）增值稅增幅大幅下降

2019年8月末，四州市增值稅收入94.52億元，同比增長3.42%，增幅下降20.90個百分點，減稅成效明顯。

（四）個人所得稅改革減稅效果良好

2019年隨著個人所得稅調(diào)高起征點及六項扣除政策實施，個稅起征點提高和稅率優(yōu)化的雙重利好成效突出，截至8月末，四州市完成個人所得稅收入7.54億元，同比下降59.30%。

四、調(diào)查樣本情況及總體分析

在調(diào)查過程中，四州市各級國庫采取問卷調(diào)查與實地走訪相結(jié)合的形式，對轄內(nèi)573戶企業(yè)開展調(diào)查。此次調(diào)查共發(fā)放問卷573份，回收問卷573份，其中有效問卷421份（昭通222戶、普洱102戶、怒江70戶、迪慶27戶）。調(diào)查樣本覆蓋四州市農(nóng)林牧漁業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、居民服務(wù)、文化體育與娛樂業(yè)等17個行業(yè)。從企業(yè)規(guī)模來看，小微企業(yè)396戶，占比94.06%;大中型企業(yè)25戶，占比5.94%。從企業(yè)性質(zhì)來看，民營企業(yè)及其他355戶，占比84.32%; 國有及集體企業(yè)42戶，占比9.98%。

調(diào)查結(jié)果顯示：67.46%的企業(yè)認(rèn)為減稅降費政策對企業(yè)有效; 29.45%的企業(yè)認(rèn)為減稅降費政策無影響;3.09%的企業(yè)認(rèn)為政策無效; 77.2%的企業(yè)認(rèn)為本身稅負(fù)不大，對生產(chǎn)經(jīng)營無影響;僅有22.8%的企業(yè)認(rèn)為減稅降費政策實施以來對企業(yè)影響較大，準(zhǔn)備擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模;近70%的調(diào)查企業(yè)認(rèn)為簡并增值稅稅率政策和擴大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效果最為明顯。企業(yè)在享受減稅政策后，轉(zhuǎn)型升級意愿程度不一。17.73%的調(diào)查企業(yè)投資、轉(zhuǎn)型升級意愿強烈，42.86%的企業(yè)意愿較強，38.72%的企業(yè)表示轉(zhuǎn)型升級意愿不強，69.36%的調(diào)查企業(yè)表示資金短缺成為制約企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的主要因素。

五、存在問題

（一）不同性質(zhì)企業(yè)減稅降費獲得感不一

一是四州市在脫貧攻堅背景下，大力開展易地扶貧搬遷項目，建筑業(yè)稅收增收勢頭較猛。但建筑業(yè)沒有形成完整的抵扣鏈，大部分原材料如木材、水泥、沙石、鮮活農(nóng)產(chǎn)品等供貨商均為小商戶或個體戶，企業(yè)無法從供貨商處獲取相應(yīng)發(fā)票，從而造成進項抵扣不全，以及部分建筑項目無法選擇簡易計稅享受過渡性政策扶持，造成實際稅負(fù)上升。調(diào)查結(jié)果顯示：33%的制造業(yè)企業(yè)認(rèn)為稅負(fù)增加，25.6%的建筑業(yè)認(rèn)為稅負(fù)增加。其中認(rèn)為稅負(fù)增加的企業(yè)里有78.69%的企業(yè)認(rèn)為其稅負(fù)增長幅度在10%以內(nèi)。二是小規(guī)模企業(yè)相對大規(guī)模企業(yè)減稅降費獲得感要低。小規(guī)模企業(yè)由于財務(wù)水平不高、稅務(wù)籌劃意識不強，財務(wù)上未做出以合理避稅為目的的調(diào)整，減稅降費獲得感不強。樣本企業(yè)中21.74%的大中型企業(yè)反映受減稅降費政策利好，準(zhǔn)備擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模;而僅有12.98%的小微企業(yè)反映準(zhǔn)備擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。三是議價能力及產(chǎn)業(yè)鏈位置差異對減稅降費政策獲得感存在差異。個別企業(yè)在此次增值稅率下調(diào)中出現(xiàn)稅負(fù)增加的現(xiàn)象，當(dāng)上游企業(yè)增值稅率下調(diào)幅度大于下游企業(yè)，下游企業(yè)進項減稅幅度將大于銷項，將會導(dǎo)致下游企業(yè)稅負(fù)增加。如怒江州保瀘高速隧道業(yè)主方——云南交投集團云嶺建設(shè)有限公司反映，2019年稅負(fù)測算較比原來提高0.64個百分點。四是經(jīng)營狀況較差企業(yè)減稅降費政策獲得感不強。四州市內(nèi)經(jīng)營主體絕大部分屬于產(chǎn)業(yè)鏈初級端，“散、弱、小”特征明顯，總體盈利水平較差，生產(chǎn)經(jīng)營過程中稅費負(fù)擔(dān)在企業(yè)成本中占比較小，減稅降費政策獲得感不強。調(diào)查結(jié)果顯示：73.63%的調(diào)查企業(yè)表示本身稅負(fù)不大，對生產(chǎn)經(jīng)營無影響，只有26.37%的企業(yè)表示稅負(fù)對其生產(chǎn)經(jīng)營影響較大。

（二）納稅人對減稅降費政策把握不精準(zhǔn)

調(diào)查地區(qū)普遍存在企業(yè)對政策知曉度不高、不精準(zhǔn)、差異大等問題，影響著減稅降費政策的執(zhí)行與落實。通過現(xiàn)場走訪和發(fā)放調(diào)查問卷發(fā)現(xiàn)，在421份有效調(diào)查問卷里，有92.87%的企業(yè)知道有減稅降費政策，但對具體政策內(nèi)容的知曉度偏低。首先，不同規(guī)模企業(yè)對減稅降費政策關(guān)注度不同。大中型企業(yè)因涉稅金額大，政策對其利益影響大，他們會相對主動地關(guān)注和了解相關(guān)政策;而規(guī)模較小的企業(yè)，對政策知曉程度就偏低。調(diào)查結(jié)果顯示：有6%的小微企業(yè)對減稅降費政策一無所知。其次，缺乏有效的政銀企溝通交流平臺。目前，四州市信息宣傳平臺較少，企業(yè)對市場信息、稅收政策的了解有限。調(diào)查結(jié)果顯示：38.24%的調(diào)查企業(yè)反映宣傳力度不夠，政策了解程度低;59.14%的調(diào)查企業(yè)表示主要通過互聯(lián)網(wǎng)渠道了解減稅降費政策;59.86%的調(diào)查企業(yè)表示通過微信、微博等自媒體渠道了解減稅降費政策，在日常經(jīng)營過程中缺乏減稅降費政策具體實務(wù)指導(dǎo)。

（三）企業(yè)享受減稅降費政策過程中仍存在諸多問題

一是優(yōu)惠申請成本大。調(diào)查結(jié)果顯示，19.95%的調(diào)查企業(yè)反映因退免程序繁瑣且退免金額小、享受政策流程繁瑣，不愿享受減稅降費政策。二是財務(wù)技術(shù)支持相對匱乏。調(diào)查結(jié)果顯示，42.28%的調(diào)查企業(yè)反映因企業(yè)本身缺乏相應(yīng)財務(wù)技術(shù)支持，難以享受減稅降費政策。三是部分企業(yè)社保支出、用工成本增加。調(diào)查結(jié)果顯示：12.58%的調(diào)查企業(yè)反映社保費征繳體制改革后社保支出增加，其中84%的企業(yè)反映增長幅度在10-30%;16.15%的調(diào)查企業(yè)反映社保費征繳體制改革后用工成本增加，其中67.65%的企業(yè)反映增長幅度在10-30%，17.65%企業(yè)反映增長幅度在50%以上。

（四）減稅降費與政府支出剛性增長沖突

一是減稅降費必然對四州市公共預(yù)算收入增長造成影響，減收或?qū)⒓觿∈罩?。?jù)年初預(yù)算，除迪慶州預(yù)算收支都同比回落外，其余三州市2019年預(yù)算收入均保持增長，其中，普洱市一般公共預(yù)算收入安排53.43億元，同比增長2%;一般公共預(yù)算支出299.1億元，同比增長2%。怒江州2019年一般公共預(yù)算收入安排11.51億元，比2018年增長6%;一般公共預(yù)算支出安排160.43億元，同比增長25.47%。昭通市一般公共預(yù)算收入安排82.12億元，同比增長5%;一般公共預(yù)算支出安排488.44億元，同比增長26.8%。二是債務(wù)收入增長。2018年，除普洱發(fā)行了11.1億元的專項債外，其余三州市無專項債券發(fā)行。2019年，四州市都安排了較大額度的專項債券發(fā)行。其中預(yù)計怒江州發(fā)行5億元;迪慶州發(fā)行9億元;昭通市發(fā)行8億元;普洱市發(fā)行18.3億元，較2018年增長64.86%。三是土地出讓收入持續(xù)增長，地方自有財力對土地出讓收入的依賴持續(xù)加大。2016-2018年，四州市土地出讓收入占地方自有財力的比重均呈逐年上升趨勢。其中，怒江州三年的占比情況為1.52%、2.62%、7.62%;迪慶州占比情況為5.44%、6.15%、9.70%;昭通市占比情況為4.04%、18.78%、30%;普洱市占比情況為16.34%、22.25%、27.43%。

六、相關(guān)建議

（一）完善小微企業(yè)減稅降費政策體系，增強貧困地區(qū)小微企業(yè)獲得感

一是針對部分減稅政策門檻高情況，適當(dāng)放寬減稅政策的條件限制，擴大減稅面，同時出臺配套措施并及時修訂相關(guān)的適用條件和標(biāo)準(zhǔn)，提升政策落實率和減稅效果。二是根據(jù)云南省四州市小微企業(yè)經(jīng)營狀況普遍不佳以及脫貧攻堅的實際，抓住建檔立卡貧困戶納入稅收優(yōu)惠重點支持群體契機，充分利用《關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）政策紅利，盡快制定云南省具體實施辦法，進一步激發(fā)貧困地區(qū)小微企業(yè)活力。

（二）明確政府職能，深入推進中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分

一是根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展實際情況與減稅等因素，科學(xué)制定稅收收入任務(wù)，并及時調(diào)整稅收收入任務(wù)，降低地方政府對稅務(wù)部門下達稅收收入任務(wù)所帶來的壓力。同時，適度壓縮地方政府支出規(guī)模，提高預(yù)算資金使用效率，保障好基本公共服務(wù)的供給。二是避免為保障地方財政收入增長而形成對房地產(chǎn)業(yè)的過度依賴，防范資產(chǎn)泡沫的產(chǎn)生，保障各行業(yè)的均衡發(fā)展。三是中央財政適度擴張赤字規(guī)模，以對沖減稅降費政策落地造成的短期沖擊，給予地方財政更多支持。

（三）加強重點政策的宣傳力度

圍繞當(dāng)前減稅降費政策熱點，做好相應(yīng)的宣傳、解釋工作，特別是加強重點政策的宣傳力度，提高政策宣傳的時效性和針對性。根據(jù)貧困實際加大小微企業(yè)普惠性減稅降費、重點群體稅收優(yōu)惠支持政策、社會保險費、易地扶貧搬遷等方面政策宣傳力度。尤其加大《關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）和《云南省財政廳 云南省發(fā)展和改革委員會 云南省扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于實施易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知》（云財稅〔2019〕37號）等政策的宣傳力度，充分發(fā)揮減稅降費政策助力脫貧攻堅的作用。

葉紅林供職于中國人民銀行怒江州中心支行;范正興供職于中國人民銀行昭通市中心支行;張一永供職于中國人民銀行普洱市中心支行;李永芳供職于中國人民銀行迪慶州中心支行