從企業(yè)內(nèi)部控制視角出發(fā)淺議企業(yè)稅務風險管理

董曉玲

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成，也是企業(yè)財務管理的關鍵所在。在市場經(jīng)濟當中，企業(yè)難以避免各種風險，財務風險、運營風險等稍有不慎就會為企業(yè)發(fā)展帶來影響。對于財務工作者而言，稅務風險時不得不慎重關注的問題，強化內(nèi)部控制、規(guī)范運營管理，則能有效規(guī)避企業(yè) 所面臨的稅務風險。

關鍵詞：內(nèi)部控制;企業(yè)稅務;風險管理

稅收風險很大程度上增加了企業(yè)的納稅負擔，很多企業(yè)因為主觀上少納稅的夙愿，以至于采取了非正常的避稅手段，致使自身容易面臨相關部門的處罰。而隨著時間的推移，隨著市場經(jīng)濟的日益繁榮，一個企業(yè)所面臨的內(nèi)部和外部環(huán)境，都會變得非常復雜，稅收管理的難度也會產(chǎn)生變化，會變得更為復雜、更加具有難度。所以在這樣一種時代背景下，如果想降低企業(yè)的稅收風險，就必須進行內(nèi)控。事實證明，近年來我國的很多企業(yè)都從制度角度出發(fā)，加強了企業(yè)的內(nèi)部控制;但是也有相當一部分企業(yè)沒有這方面的意識，就導致企業(yè)的風險體系并不健全。

一、基于企業(yè)稅務風險規(guī)避的內(nèi)控制度建設現(xiàn)狀

當前我國企業(yè)的內(nèi)控制度建設并不完善，對稅務風險的管控和規(guī)避更是處于初始階段。雖然有一部分企業(yè)能夠意識到基于內(nèi)部控制的角度規(guī)避企業(yè)所能面臨的各種風險，以此來實現(xiàn)對企業(yè)成本的控制、避免資產(chǎn)流失，但這也僅是處于合乎規(guī)定的基本程度，并沒有深入進行;尤其是在企業(yè)稅收方面，此部分的投入可謂少之又少。

二、企業(yè)所面臨的稅務風險及破解之道

（一）稅務風險意識薄弱，應建立與之相契合的稅務管理文化

很多企業(yè)習慣于將財務管理和稅務管理是做兩種不同的、但又平等的管理模式，單純以為只要加強會計核算，并且正確的核算計稅基礎，就能很好的避免納稅風險，這顯然是一種理解的失誤。鑒于此，企業(yè)內(nèi)部有必要建立能夠有效防范稅務意識薄弱的稅務管理文化。

首先，要培養(yǎng)企業(yè)全體員工的稅務風險意識，明白風險控制存在于企業(yè)的整個經(jīng)營過程、存在于每個角落、每個環(huán)節(jié)，需要以系統(tǒng)的方式對其進行管理、規(guī)避。只有在整個過程中做到事前籌劃、中間控制，事后修正，這樣才能將稅務風險控制在合理的范圍之內(nèi)，讓企業(yè)的經(jīng)濟效益實現(xiàn)最大化。比如企業(yè)在生產(chǎn)之前必須要填寫材料領用單，如果填寫不準確或者有遺漏，那么就會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營埋下稅務風險。

其次，企業(yè)要正視依法納稅的權(quán)利和以物，加強對相關法律法規(guī)的普及和教育。在企業(yè)內(nèi)部從源頭控制稅務風險，確保即便稅務稽查部門提高檢查要求，也能合法保護自己的權(quán)益。

（二）稅務風險內(nèi)控專業(yè)人員缺失，應加強團隊建設

就現(xiàn)實情況而言，國內(nèi)大部分企業(yè)都將納稅申報和繳納環(huán)節(jié)添加到會計核算部門當中，這就促使很多會計核算人員并沒有足夠的精力和時間，再去對符合規(guī)避稅務風險進行研究，甚至連研究最新的稅收政策的時間也不是非常寬裕。同時，因為會計核算部門的工作人員，對于其它諸如業(yè)務和生產(chǎn)經(jīng)營方面的內(nèi)容并不熟悉，因此很難站在全局、從整體的視角展開內(nèi)部控制。近年來隨著企業(yè)內(nèi)控制度建設的不斷完善以及稅收政策的推廣落實，企業(yè)內(nèi)部對于稅務工作的要求越來越高，對從事相關工作的工作人員素質(zhì)也日漸提升。

鑒于此，企業(yè)內(nèi)部要建立專業(yè)的稅務風險管理團隊，切實保障內(nèi)部的稅務風險控制。一方面該團隊的工作人員必須對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及業(yè)務做到清晰了解，其不僅要掌握會計核算中的企業(yè)會計準則，還要熟悉稅務法規(guī)，了解會計和稅務管理的相關差異。另一方面，稅務風險控制人員還必須擁有足夠的知識儲備，并實施做好更新，從而為企業(yè)的稅務籌劃制定科學的方案，化被動為主動。

（三）企業(yè)信息管理系統(tǒng)存在漏洞，應加強內(nèi)部信息的交流和傳遞

針對企業(yè)內(nèi)部稅務風險所展開的評估必然需要大量的數(shù)據(jù)作為支持，而這些數(shù)據(jù)不僅包括具體的納稅數(shù)據(jù)，還包括相關工作人員的工作信息。但是就顯示而言，這兩種信息并不見得能夠在任何時候、任何地點，都可以進行很好的溝通，其將會對企業(yè)在相關層面的數(shù)據(jù)分析和整合產(chǎn)生影響，導致其無法實現(xiàn)資源數(shù)據(jù)的共享，難以提升財務信息的利用率。因此有必要進一步提升企業(yè)內(nèi)部全體工作人員的稅務風險參與意識，實現(xiàn)企業(yè)對全過程經(jīng)營的稅務風險控制，確保能夠以最快的速度發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正。

（四）管理制度有所欠缺，建設稅務風險管控部門

就多數(shù)企業(yè)的人員分配情況來看，其中的稅務管理部門多是隸屬于財務部門之下，或者從事稅務管理的工作人員是財務部門的一分子。但也有不少企業(yè)根本沒有設立獨立的稅務管理崗位，而是讓其他會計兼職，如此自然不利于企業(yè)稅務管理水平的提升。從制度層面來看，這樣的情況很大程度上說明企業(yè)并沒有嚴謹而完備的內(nèi)控制度，時間一長自然會導致納稅風險的增加。

鑒于此在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，有必要根據(jù)其自身的規(guī)模、運營情況，建立稅務風險管理部門，對企業(yè)的稅務風險進行集中管理。這樣做一方面有助于對企業(yè)的納稅事宜和相關制度的制定進行統(tǒng)一管理，同時還能有效協(xié)調(diào)企業(yè)本身和對外稅務機關的關系，對稅務管理過程中出現(xiàn)的問題進行快速解決。一般情況下，該部門可以針對企業(yè)所面臨的具體的稅收風險進行管控，制定切實有效的防范方案，并由此對企業(yè)運營過程中有可能會發(fā)生的風險進行預估。

（五）稅務管理相關法制不夠健全，要強化稅務風險監(jiān)督

正因為企業(yè)的具體經(jīng)營成果，很大程度上需要靠稅收來進行調(diào)整，所以國家出臺的關乎稅收的法律法規(guī)、政策指導，將會對企業(yè)內(nèi)部的稅收風險產(chǎn)生極為重要的影響。因此，如果相關稅收法規(guī)、政策描述不清、內(nèi)容的描述存在爭議、概念的界定存在融通的空間，那么相關稅收政策的執(zhí)行力度也必然會深受影響，更將促使很多企業(yè)在非主觀性原因的情況下，出現(xiàn)納稅失誤，導致企業(yè)面臨稅收風險。另一方面，假設稅收政策及法律法規(guī)的內(nèi)容比較復雜，那么也會導致部分企業(yè)出現(xiàn)非主觀意愿下的納稅違規(guī)行為，這也會在某種程度上增加企業(yè)的納稅風險。雖然經(jīng)過多年發(fā)展，我國的稅收法規(guī)政策已經(jīng)慢慢趨于完善，但就整體而言其本身的復雜屬性，依然導致很多企業(yè)難以把握稅收動態(tài)，對稅收法規(guī)政策了若指掌。而且比較棘手的是，目前國內(nèi)還有一部分稅務法規(guī)本身還處在發(fā)展初期，本身的不完善更促使很多企業(yè)在對其進行應用時產(chǎn)生疏漏，釀成納稅失誤。而且本身不完備的稅務法規(guī)制度，在其具體執(zhí)行的過程中，也很難徹底落地。

由此可見，企業(yè)內(nèi)部要想建立健全稅務管理制度和完成相關機構(gòu)的設置，就必須完成對稅務風險控制目標的設定，并及時了解企業(yè)內(nèi)部管理過程中的相對薄弱環(huán)節(jié)，提升企業(yè)的風險防范能力。另外，作為企業(yè)更有必要聯(lián)合外部的審計機構(gòu)，加強對企業(yè)內(nèi)部稅務風險的評估，明確所面臨的風險狀況，以便能夠制定出完備的應對舉措。

總而言之，從內(nèi)控視角加強企業(yè)稅務風險的管理，對企業(yè)發(fā)展而言具有十分重要的意義。要想進一步強化企業(yè)稅務管理，除卻企業(yè)本身要具備足夠的稅務管理意識外，還要懂得正確處理稅務風險，避免給企業(yè)帶來財務損失。另外，稅務工作的開展歸根到底要靠人來完成，所以必須要注重那個人才隊伍的建設，要構(gòu)建單獨的稅務管控部門來對其展開管理，并加強與外部稅務機關的有效溝通，如此才能確保企業(yè)的正常運營和不斷發(fā)展。

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（作者單位：大連喬山墓園有限責任公司）