高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃研究

蘭霞

摘 要：當(dāng)今時(shí)代的發(fā)展以經(jīng)濟(jì)與科學(xué)為核心。在全球經(jīng)濟(jì)市場競爭激烈的局勢下，高新技術(shù)對于推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用越來越顯著。而經(jīng)濟(jì)、科學(xué)和技術(shù)往往是相互促進(jìn)的，國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會經(jīng)濟(jì)水平的提高都與科學(xué)技術(shù)直接相關(guān)，為了保障國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，國家要重視高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。加強(qiáng)對先進(jìn)科學(xué)技術(shù)的推動，同時(shí)對高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)減壓提出更多的優(yōu)惠方案，提升高新技術(shù)企業(yè)的收益。文章將分析在眾多優(yōu)惠政策中，高新技術(shù)企業(yè)如何開展稅收籌劃工作，希望對高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作有所幫助。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 優(yōu)惠政策 高新技術(shù)企業(yè)

1 稅收籌劃的重要性

高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃，有利于營造一個(gè)相互促進(jìn)，共同發(fā)展的良好環(huán)境，可以有效降低企業(yè)的稅務(wù)壓力和運(yùn)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以便企業(yè)能在技術(shù)研發(fā)中投入更多的資金，促進(jìn)企業(yè)高新技術(shù)創(chuàng)新能力的提升，加強(qiáng)企業(yè)在市場上的競爭力。高新技術(shù)企業(yè)通過完善稅收籌劃工作，可以提高高新技術(shù)企業(yè)的納稅意識和提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)能更好地迎接市場變化，更有把握的面對未來的挑戰(zhàn)，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2 分析稅收優(yōu)惠政策

高新技術(shù)企業(yè)面臨的稅務(wù)壓力，主要來自于繳納增值稅、企業(yè)所得稅兩個(gè)方面。一方面高新技術(shù)企業(yè)對于增值稅具有一定的退稅優(yōu)惠，另一方面企業(yè)高新技術(shù)得到國家認(rèn)證以后，企業(yè)所得稅的稅率也會得到政策上的優(yōu)惠。總的來說，國家對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要表現(xiàn)在以下方面：

2.1增值稅的優(yōu)惠

在高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營方面，當(dāng)受到國家認(rèn)證的技術(shù)項(xiàng)目需要使用相應(yīng)的配套設(shè)施與配件時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)可以得到增值稅的減負(fù)優(yōu)惠，對于科技設(shè)備的進(jìn)口，也能得到關(guān)稅的減免。在技術(shù)研發(fā)方面，高新技術(shù)企業(yè)將具有較高價(jià)值的研究成果進(jìn)行銷售時(shí)，企業(yè)增值稅方面會根據(jù)國家的規(guī)定按13%進(jìn)行征收，當(dāng)企業(yè)實(shí)際稅收額超過幅度的3%，國家可以將超出部分的稅款立刻退回，這樣的優(yōu)惠服務(wù)能保障高新技術(shù)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的穩(wěn)定。

2.2所得稅的優(yōu)惠

高新技術(shù)企業(yè)在所得稅方面的優(yōu)惠主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。首先是稅率部分，國家規(guī)定高新技術(shù)能夠享受15%的稅收優(yōu)惠。同時(shí)，當(dāng)高新技術(shù)認(rèn)證資格取消后，在還沒有得到新的認(rèn)證之前，高新技術(shù)企業(yè)的稅率仍然保持優(yōu)惠的條件。這樣不僅避免了所得稅稅款突然增加的問題，還能防范企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不調(diào)的突發(fā)事件，為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展提供了保障。其次是稅前扣除部分，當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方法獲得的收益超過500萬時(shí)，企業(yè)可以把超出的部分進(jìn)行減半處理，這一優(yōu)惠政策推動了高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的積極性。

3 納稅籌劃工作開展的過程

3.1 技術(shù)研發(fā)的過程

高新技術(shù)研發(fā)的過程主要包括采購與技術(shù)研發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)在采購的環(huán)節(jié)中，要充分利用國家給予的政策優(yōu)惠，最大程度降低企業(yè)成本。根據(jù)國家新的營改增政策，企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)移服務(wù)等費(fèi)用，并不會納入企業(yè)的銷售費(fèi)用中，而是被視為增值稅的內(nèi)容來進(jìn)行優(yōu)惠處理，因?yàn)樵鲋刀惖牡挚勐矢停軠p輕企業(yè)的稅負(fù)情況。同時(shí)，企業(yè)的采購部門要選擇合適的供應(yīng)商，將不同供應(yīng)商之間給出的收購數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，作出最佳的采購方案。

而在之后的技術(shù)研發(fā)環(huán)節(jié)，研發(fā)部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況來開展稅收籌劃工作。因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)的工作重心是技術(shù)發(fā)展，需要在技術(shù)方面投入巨大的研究費(fèi)用。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，就要將技術(shù)特點(diǎn)、行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的特點(diǎn)相結(jié)合，用不同的計(jì)算方式對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行組合，最后找出最優(yōu)的方案。

3.2產(chǎn)品生產(chǎn)過程

技術(shù)研發(fā)成功之后，就進(jìn)入到了產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)。高新技術(shù)企業(yè)往往實(shí)行產(chǎn)品批量化和產(chǎn)品自動化的生產(chǎn)，為了減少成本投入，加快生產(chǎn)速度，對于生產(chǎn)中所需要的固定設(shè)施，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)劃好采購工作。首先，企業(yè)采購人員應(yīng)該根據(jù)不同設(shè)施的需求，擬定一個(gè)最優(yōu)的購買比例，避免成本的浪費(fèi);其次，選擇性價(jià)比最高的供應(yīng)商，并充分利用國家給予的優(yōu)惠政策;最后，高新技術(shù)企業(yè)要及時(shí)對設(shè)備進(jìn)行維護(hù)，既能保證產(chǎn)品的質(zhì)量，又能增加設(shè)備的使用期限，提高設(shè)備的利用價(jià)值。

3.3產(chǎn)品銷售過程

產(chǎn)品的銷售，決定著企業(yè)的盈虧與成敗。高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員要結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)能力以及產(chǎn)品蘊(yùn)含的價(jià)值進(jìn)行銷售規(guī)劃，根據(jù)市場需求以及政策優(yōu)惠來進(jìn)行稅收籌劃工作。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品的銷售情況，分析產(chǎn)品銷售量的走向趨勢，選擇性的進(jìn)行合同簽署工作。在企業(yè)產(chǎn)品銷售的高峰期，利用合同的方式引導(dǎo)客戶進(jìn)行分期付款，或者延期付款，促使部分款項(xiàng)不納入到企業(yè)銷售高峰期的營業(yè)額內(nèi)，降低企業(yè)因?yàn)殇N售過多而引發(fā)的繳稅高峰。其次，由于銷售商品的屬性不同，對于部分高新技術(shù)企業(yè)，需要加強(qiáng)增值稅的籌劃工作。比如某高新技術(shù)企業(yè)主要以軟件產(chǎn)品為銷售目標(biāo)，同時(shí)也進(jìn)行硬件產(chǎn)品的銷售，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算方式，對稅收進(jìn)行合理的籌劃。目前采用的方法是將企業(yè)整體銷售額減去硬件收入的部分，剩下的部分進(jìn)行軟件產(chǎn)品銷售額的計(jì)算，這種區(qū)分計(jì)算的方式，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理的籌劃。

4 結(jié)語

高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展短暫而迅速，前期需要大量的資金投入，設(shè)備更新較快，對企業(yè)的資金穩(wěn)定沖擊大，資金是高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的一大難題。而稅收籌劃工作，能夠有效降低企業(yè)在經(jīng)營中面臨的資金問題，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行資金管理。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該做好稅收籌劃工作，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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