房地產企業(yè)內部審計淺議

劉曄

[提要] 隨著經濟的發(fā)展，房地產行業(yè)已經成為國民經濟的重要產業(yè)，該行業(yè)開發(fā)周期長、資金占用量大，加強企業(yè)內部審計就顯得尤為重要。本文從當前存在的問題出發(fā)，提出改善建議，以便于行業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

關鍵詞：房地產企業(yè);內部審計;建議

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2019年11月16日

一、房地產企業(yè)內部審計概況

伴隨著我國產業(yè)結構的調整、城市化進程的加快和政府去庫存政策的引導，在當前的市場條件下，房地產業(yè)已經成為國民經濟中非常重要的行業(yè)。各中小型房地產企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)，大型房地產企業(yè)也紛紛布局，擴大投資區(qū)域。從2016年至今，房地產又經歷了一波大幅度的上漲周期，房地產行業(yè)迎來了一個黃金期。盡管銷售商品房的利潤變大，但是開發(fā)商的各項成本和競爭壓力也非常大，土地成本和建安成本都水漲船高，這些無疑都給開發(fā)商帶來了巨大的壓力。

任何企業(yè)的良性發(fā)展都必須自我監(jiān)督，房地產企業(yè)也不例外。內部審計正是自我監(jiān)督的最好方式。為增大房地產開發(fā)企業(yè)的投資回報率，減小經營風險，排除不確定因素，企業(yè)的內部審計就變得尤為重要。原始的房地產業(yè)內部審計制度和方法已經完全不能滿足現(xiàn)如今行業(yè)發(fā)展的需求，對房地產業(yè)的健康發(fā)展是不利的。房地產行業(yè)有開發(fā)周期長、資金占用量大、風險較多的特點，為了適應行業(yè)的發(fā)展，能夠在市場立足，能夠創(chuàng)造更多的利潤，就必須高度重視內部審計，只有嚴格落實內部審計制度，才能有效預防內外部風險。

公司內部審計簡單來講就是公司自發(fā)的對財務狀況和運營管理進行審計的行為，主要由相關科室與審計部專業(yè)人員開展，根據自己的經驗、專業(yè)知識以及個人判斷能力對公司的各項行為進行計算、取證，發(fā)現(xiàn)問題。審計的內容不僅局限于財務方面，還包括公司的運營管理方面，對發(fā)現(xiàn)的問題和漏洞上報匯總，并提出合理性的改進建議，有利于企業(yè)健康平穩(wěn)的發(fā)展。內部審計制度的完善可以有效發(fā)揮內部審計的作用，有效提高公司管理水平。

做好內部審計工作同時也能夠提高財務管理水平，提高財務人員的專業(yè)能力，促使財務人員和相關管理人員發(fā)現(xiàn)問題，自我反省。按照目前我國現(xiàn)行的內部審計制度可以看出，財務人員是內部審計隊伍的主力軍，這就要求財務人員不斷地完善自己，學習審計方面知識，積極應對各種形式的改變。

二、我國房地產企業(yè)內部審計存在的問題

（一）管理層內部審計意識淡薄，審計制度只是擺設。我國國內房地產企業(yè)起步較晚，且很多管理層都是包工頭出身，沒有特別扎實的專業(yè)水平，管理能力有限，導致管理層內部審計意識不強，更沒有明確的審計制度，或者即使有審計制度也只是擺設，沒有付諸于實踐。房地產企業(yè)的內部審計還有很多的改進機會。有的房地產公司雖然也具備內部審計制度，開展審計行為，但是沒有切實結合自身實際情況，“鞋子和腳長不匹配”，前進比較困難。

（二）相關審計人員和專業(yè)人員業(yè)務能力不強，綜合素質不高。我國國內審計制度起源于西方，最近幾年才引起企業(yè)管理層重視，因此內部審計人員的專業(yè)知識水平和業(yè)務能力都不是很強，對內部審計流程和審計內容不夠了解，還停留在以財務人員為主導的情況下。部分審計人員的職業(yè)道德存在問題，素質不高，唯利是圖，故意隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題，職業(yè)氛圍不夠規(guī)范。由于審計工作數(shù)據量龐大，枯燥乏味，所以有的內部審計人員，為了盡快完成任務，敷衍了事，不注重質量，不挖掘潛在問題，難以起到實質性的審計效果。

（三）溝通渠道不流暢，信息失真。由于內部審計的性質決定了他們是為了發(fā)現(xiàn)問題而進行的工作，在開展工作的過程中，跟其他部門往往形成對立面。并且由于內部審計所需要的資料和數(shù)據都非常多，可能會需要所有部門的配合。一些部門擔心存在問題，所以在資料提交過程中遮遮掩掩，積極性不高，從而導致審計效率不高或者審計效果不佳。有些規(guī)模比較大的公司可能存在多個項目跨地區(qū)經營，導致信息不夠流暢，缺乏時效性。內部審計人員地位不被重視也是形成這個問題的主要原因之一，因此會比較被動。

（四）職能和崗位權限劃分不明確。為了提高內部審計的質量，減少審計風險，這就要求在現(xiàn)在的房地產企業(yè)當中審計部門與財務部門相分離。審計部門同時應當具備獨立的操作規(guī)范和審計流程。由于目前管理層對內部審計不夠重視，且為了減少人員管理成本，往往都是要求財務部門行使審計職能，在實際的審計工作中，難以保證審計的獨立性和專業(yè)性，致使內部審計效果并不理想。

三、加強房地產企業(yè)內部審計的建議

結合房地產行業(yè)的特點，以及目前我國內部審計存在的問題，本文試著提出以下合理化建議，對房地產行業(yè)和其他行業(yè)內部審計工作起到借鑒作用。

（一）健全內部審計機構，嚴格落實內部審計管理制度，提高內部審計質量。內部審計工作是為公司和管理層負責的，執(zhí)行的是公司全體成員的意思表示，必須保證權威性和客觀性。必須加強內部審計的獨立性，成立專門的審計部門，完善內部審計管理制度。

（二）加強內部審計人員專業(yè)水平和專業(yè)素質的培養(yǎng)，健全審計人員隊伍。在新的經濟形勢的要求下，我國房地產行業(yè)競爭非常激烈，有些公司已經做強做大，甚至上市，公司潛在問題風險層出不窮，這對內部審計人員提出了新的要求。內部審計管理制度不僅僅是理論層面的制度，更重要的是加強內部審計專業(yè)人才的培養(yǎng)，不斷引進外部的專業(yè)人才，壯大內部審計隊伍建設。加強內部審計專業(yè)知識的儲備，這不僅要求學習審計專業(yè)知識和財務專業(yè)知識，還要掌握與房地產業(yè)相關的招投標、預算、決算等方面知識。因為房地產行業(yè)風險可能是綜合性的，單從某一方面無法掌握問題所在，所以這要求內部審計人員具備豐富的實戰(zhàn)經驗，能夠深挖癥結，找出病灶，能夠預測未來可能的風險，并提出合理化建議。

（三）健全獎懲制度，公正嚴明。順應形勢的發(fā)展，堅守客觀公正的原則，嚴明律己。有效激發(fā)內部審計人員的工作熱情，減少風險。作為濰坊著名的房地產開發(fā)公司金都集團，在進行內部審計的過程中，對能夠發(fā)現(xiàn)重大問題的審計人員直接給予獎勵，并且對出現(xiàn)問題的相關部門負責人進行處罰。同樣，對內部審計人員玩忽職守的行為，也處以重罰。這樣不僅起到了很好的鼓勵作用，而且有效減少了相關部門為了業(yè)績或者私利而進行財務造假的可能性。

（四）樹立內部審計人員風險識別意識。要求內部審計人員始終保持懷疑的態(tài)度，明白自己工作的重心是發(fā)現(xiàn)問題，而不是實現(xiàn)利潤最大化。對拿到的財務數(shù)據或相關資料，首先想到的是不合理，而不是假設它們合理。只有現(xiàn)在最大可能的發(fā)現(xiàn)問題，才會將來最小可能的發(fā)生風險。房地產行業(yè)自身的性質決定了它們的風險不能完全消除，最大限度地降低風險是內部審計人員應該具備的素質。內部審計工作是一個貫穿始終的過程，審計人員的工作內容不應該只局限于對結果的檢查，還應該包括事前審核和事中監(jiān)督。

（五）提高內部審計人員的地位，加強審計的權威性。由于公司管理層對內部審計不夠重視，可能直接導致了審計行為在公司里不受重視。在目前的形勢下，內部審計的重要性已經凸顯出來，內部審計已經成為影響公司發(fā)展的重要行為。企業(yè)管理層應高度重視，提高內部審計人員的地位，提高他們的積極性，并且保證打通與其他部門溝通的通道，保證獲取相關信息的及時性和準確性，將內部審計行為定義為進行企業(yè)內部控制的有效措施。

（六）適時引進外部審計專業(yè)團隊。因為每個人的專業(yè)水平和看待事情的觀點不同，適時引進外部審計團隊，不僅有利于改善內部審計人員的工作狀態(tài)，約束他們的不良行為，提高他們的工作能力，更有利于將內部團隊沒有發(fā)現(xiàn)的遺留問題解決。

四、結束語

房地產行業(yè)內部審計是降低企業(yè)風險、高效發(fā)展的有力措施，因此公司管理層應高度重視內部審計制度的完善，強化審計管理理念，獎懲分明，加強內部審計力度。內部審計人員應與時俱進，提高自己的專業(yè)水平和業(yè)務能力，充分發(fā)揮內部審計在公司發(fā)展過程中的作用，積極發(fā)現(xiàn)問題，并提出適合企業(yè)發(fā)展的合理化建議，提高內部審計質量，以盡可能規(guī)避風險，實現(xiàn)公司的良性發(fā)展。

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