提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的措施研究

徐建來

摘 要 強化企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制，優(yōu)化內(nèi)部審計實際效果，對強化企業(yè)內(nèi)部控制管理、防范企業(yè)風險問題的發(fā)生具有非常重要的作用。本文針對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制，首先簡要介紹內(nèi)部審計質(zhì)量控制的內(nèi)涵及影響因素，然后分析影響企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的主要問題，最后論述加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的具體措施。

關(guān)鍵詞 審計質(zhì)量 內(nèi)部控制 信息化

一、引言

在經(jīng)營發(fā)展的過程中，由于面臨的經(jīng)營風險問題越來越多，所以要求企業(yè)高度重視強化內(nèi)部管理，有效防范各類風險問題的發(fā)生。為了有效控制企業(yè)的風險問題，提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)認識到了內(nèi)部審計的重要性，積極采取措施完善內(nèi)部審計體系，通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身在內(nèi)部控制管理中的問題，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制體系。為了確保內(nèi)部審計更好地發(fā)揮作用，在企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展過程中，還應(yīng)該重視對內(nèi)部審計質(zhì)量的有效控制，通過內(nèi)部審計質(zhì)量的提升，促進完善內(nèi)部審計體系，提高內(nèi)部審計質(zhì)量和效率，這對保障企業(yè)健康發(fā)展具有非常重要的作用。

二、內(nèi)部審計質(zhì)量控制的概念及影響因素分析

內(nèi)部審計質(zhì)量控制，主要是企業(yè)在開展內(nèi)部審計過程中，為了確保內(nèi)部審計質(zhì)量符合有關(guān)內(nèi)部審計準則要求等，而針對內(nèi)部審計活動的開展所制定的內(nèi)部審計制度程序以及方法。內(nèi)部審計質(zhì)量控制的影響因素主要有以下幾方面：

第一，受到內(nèi)部審計職能的影響。重點是企業(yè)在內(nèi)部審計體系的建設(shè)實施方面，應(yīng)該明確內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮的重要作用，要求企業(yè)深入研究內(nèi)部審計目標，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展狀況來確定內(nèi)部審計職能，完善企業(yè)內(nèi)部審計的組織體系。

第二，受到內(nèi)部審計環(huán)境的影響。在影響內(nèi)部審計質(zhì)量的環(huán)境方面，外部環(huán)境主要是企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境、社會環(huán)境等;在內(nèi)部環(huán)境方面，則主要是企業(yè)內(nèi)部審計制度的制定情況、對內(nèi)部審計的重視程度以及內(nèi)部審計是否得到內(nèi)部的支持。

第三，受到內(nèi)部審計體系的影響。主要是企業(yè)關(guān)于內(nèi)部審計開展實施的各項制度是否健全，是否得到了企業(yè)內(nèi)部各個職能部門的積極配合，內(nèi)部審計工作者的專業(yè)素質(zhì)水平，以及內(nèi)部審計工作開展的方式方法等方面，都是會影響內(nèi)部審計質(zhì)量的重要因素。

三、影響企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的主要問題分析

第一，內(nèi)部審計過程中的質(zhì)量意識薄弱。有的企業(yè)在內(nèi)部管理中對內(nèi)部審計不夠重視，缺乏質(zhì)量控制的意識，尤其是內(nèi)部審計工作體系松懈的問題較為突出，內(nèi)部審計工作的流程性規(guī)范性嚴重不足，直接影響了內(nèi)部審計質(zhì)量。

第二，內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系缺失。有的企業(yè)對內(nèi)部審計工作的開展沒有進行科學的評價分析，對影響內(nèi)部審計質(zhì)量的各項因素分析不到位，因此當出現(xiàn)影響內(nèi)部審計質(zhì)量的問題時，難以及時有效地發(fā)現(xiàn)和解決。

第三，開展內(nèi)部審計的方式方法落后。在影響企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的各類問題中，內(nèi)部審計開展方式方法落后也是非常突出的問題，尤其是企業(yè)內(nèi)部審計的信息化程度較低，影響了內(nèi)部審計質(zhì)量和效率的提升。

四、強化企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的措施

（一）建立企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制評價體系

要提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，建立完善內(nèi)部審計工作評價體系，可以探索應(yīng)用平衡計分卡的原理，在成果維度、客戶維度、審計過程維度以及學習成長維度等方面，對內(nèi)部審計工作的開展情況進行系統(tǒng)性的評價分析，尤其是突出經(jīng)濟損失降低情況、財務(wù)舞弊損失降低情況、財務(wù)風險規(guī)避控制情況等方面，明確內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提高企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量水平。

（二）改進企業(yè)內(nèi)部審計工作流程

要提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，還應(yīng)該按照企業(yè)內(nèi)部審計開展的實際情況，全面地改進企業(yè)內(nèi)部審計工作流程。具體來說應(yīng)該突出以下幾方面：增加完善企業(yè)內(nèi)部審計的批準和授權(quán)控制，在審計項目立項過程中由管理層適當?shù)嘏鷾适跈?quán)，進一步明確內(nèi)部審計的組織管理體系;科學合理地制定內(nèi)部審計計劃，進一步明確內(nèi)部審計的目標以及范圍要求，確定內(nèi)部審計開展時間、內(nèi)部審計對象以及審計目標范圍等，進一步提升內(nèi)部審計效率;改進內(nèi)部審計建議形成環(huán)節(jié)，結(jié)合在內(nèi)部審計工作開展過程中發(fā)現(xiàn)的各類問題，明確內(nèi)部審計評價的有關(guān)政策、規(guī)范、預算以及考核等依據(jù)，分析差異形成的原因及可能造成的風險影響，提高內(nèi)部審計建議的科學性。

（三）改進企業(yè)內(nèi)部審計的方式方法

在企業(yè)內(nèi)部審計的開展實施方面，還應(yīng)該注重改進內(nèi)部審計的方式方法，尤其是應(yīng)該注重信息化的審計方式在企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)用。企業(yè)應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的建設(shè)，尤其是強化企業(yè)內(nèi)部物流、信息流以及現(xiàn)金流和企業(yè)內(nèi)部審計需求之間的對接整合，并充分借助內(nèi)部審計輔助系統(tǒng)等，利用內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，提高內(nèi)部審計數(shù)據(jù)質(zhì)量，規(guī)范內(nèi)部審計程序，做好企業(yè)內(nèi)部有關(guān)的財務(wù)審計、銷售審計、成本費用審計、應(yīng)收賬款審計、固定資產(chǎn)審計、項目管理審計以及物資管理審計等各項審計工作，促進內(nèi)部審計質(zhì)量全面提升。

五、結(jié)語

企業(yè)應(yīng)該按照企業(yè)內(nèi)部控制管理和內(nèi)部審計體系建設(shè)的實際情況，建立完善內(nèi)部審計管理機構(gòu)，完善內(nèi)部審計質(zhì)量評價標準體系，健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，改進內(nèi)部審計方式方法，進而不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量。

（作者單位為中天運會計師事務(wù)所<特殊普通合伙>山東分所）

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