公司財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀及對策研究

楊莉

摘 要 財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中具有非常關(guān)鍵的作用，也是合理配置企業(yè)內(nèi)部財務(wù)資源，提高企業(yè)資金使用效益的關(guān)鍵。本文針對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，介紹財務(wù)預(yù)算的概念和功能，并分析當前企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題，最后系統(tǒng)論述強化財務(wù)預(yù)算管理的措施。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財務(wù)預(yù)算 控制管理

一、引言

財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部管理中占據(jù)非常重要的地位，直接關(guān)系到企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。要想提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，應(yīng)該高度重視財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理中的重要作用，把財務(wù)預(yù)算作為企業(yè)重要的財務(wù)管理和戰(zhàn)略管理工具，充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算在事前計劃、事中控制以及事后分析的作用，對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)資源進行科學合理的分配，通過財務(wù)預(yù)算指標的分解落實和有效執(zhí)行，增強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的規(guī)范性，提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算的概念及其功能

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算管理的核心內(nèi)容，其實質(zhì)就是企業(yè)綜合性的財務(wù)計劃，在財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容方面包括經(jīng)營、資本以及財務(wù)預(yù)算。其中，經(jīng)營預(yù)算重點是對企業(yè)的利潤、費用以及收入等進行的預(yù)計;資本預(yù)算則是針對企業(yè)有關(guān)的資本性的投資方案所開展的計劃評價;財務(wù)預(yù)算則主要是對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量的有關(guān)安排，也是損益表以及資產(chǎn)負債表的預(yù)計。財務(wù)預(yù)算對現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要作用主要是：

第一，財務(wù)預(yù)算可以促進企業(yè)經(jīng)營業(yè)績目標的實現(xiàn)。財務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的工具之一，通過財務(wù)預(yù)算的財務(wù)預(yù)測、財務(wù)分析、財務(wù)計劃執(zhí)行等，可以確保企業(yè)財務(wù)管理決策的各項執(zhí)行落實，完善企業(yè)的經(jīng)營管理體系，推動企業(yè)經(jīng)營效益目標的實現(xiàn)。

第二，財務(wù)預(yù)算可以提高企業(yè)的資金使用效益。財務(wù)預(yù)算也就是對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)資源尤其是對企業(yè)內(nèi)部資金的統(tǒng)籌安排，按照企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展以及經(jīng)營發(fā)展計劃，合理安排資金使用計劃，可以將有限的資金高效用于企業(yè)的經(jīng)營計劃，進而提高資金使用效益，促進企業(yè)價值增值目標的實現(xiàn)。

第三，財務(wù)預(yù)算有利于控制財務(wù)風險問題。在企業(yè)內(nèi)部建立財務(wù)預(yù)算管理體系，能夠增強對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理各項活動的規(guī)劃控制能力，確保財務(wù)管理工作嚴格按照財務(wù)計劃推進，通過科學合理的使用資金、約束收支行為，進而可以有效防范財務(wù)風險問題的發(fā)生。

三、當前企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的主要問題

在企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編制方面，主要是一些企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編制過程中沒有結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的實際需求，在財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容方面不夠全面，財務(wù)預(yù)算編制方法選擇不夠科學合理，財務(wù)預(yù)算項目的選擇確定上精細化規(guī)范化不足，難以在實際管理中執(zhí)行落實，這也是造成企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理實效不足的重要原因。

在企業(yè)的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行方面，主要是有的企業(yè)對于財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行跟蹤不夠，財務(wù)預(yù)算計劃的約束力度不足，財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中的效率較低，財務(wù)預(yù)算執(zhí)行階段的信息反饋收集不足，對于一些財務(wù)預(yù)算執(zhí)行偏差問題沒有及時進行調(diào)整，因而影響了財務(wù)預(yù)算管理指標的具體落實。

在企業(yè)的財務(wù)預(yù)算績效考評方面，主要是有的企業(yè)還沒有建立完善的內(nèi)部財務(wù)預(yù)算考評體系，對于財務(wù)預(yù)算績效考核的標準不夠統(tǒng)一，績效考核的指標不夠全面，難以客觀真實地反映企業(yè)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算的實際執(zhí)行情況，財務(wù)預(yù)算管理難以形成導向效應(yīng)，影響了財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。

四、完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的對策

（一）提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制水平

在規(guī)范企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理方面，基礎(chǔ)工作是應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)預(yù)算管理體系，尤其是提高財務(wù)預(yù)算的編制水平，對于企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)該堅持采取自上而下和自下而上相結(jié)合的方式，盡可能避免管理層和業(yè)務(wù)部門之間因為信息不對稱影響財務(wù)預(yù)算的準確性。同時，還應(yīng)該對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制方法進行優(yōu)化，可以探索采取作業(yè)成本分析法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法相結(jié)合的預(yù)算編制方法，重點按照不同的預(yù)算費用選取相應(yīng)的預(yù)算編制方法，應(yīng)該確保預(yù)算各項指標編制的精細化，確保預(yù)算項目各項數(shù)據(jù)科學合理。

（二）強化企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行控制管理

在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理過程中，還應(yīng)該注重建立和完善財務(wù)預(yù)算執(zhí)行體系，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理的實際情況，建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算跟蹤機制，對企業(yè)財務(wù)預(yù)算具體執(zhí)行過程中有關(guān)財務(wù)支出實際數(shù)據(jù)進行匯總，對各種偏離財務(wù)預(yù)算的項目采取預(yù)警機制，及時分析財務(wù)預(yù)算執(zhí)行偏差出現(xiàn)的原因，采取財務(wù)預(yù)算控制應(yīng)對策略，以確保財務(wù)預(yù)算目標的順利實現(xiàn)。此外，還應(yīng)該嚴格規(guī)范財務(wù)預(yù)算的調(diào)整，嚴格把控財務(wù)預(yù)算調(diào)整的范圍、財務(wù)預(yù)算調(diào)整的權(quán)限及流程，以確保財務(wù)預(yù)算目標的順利實現(xiàn)。

（三）優(yōu)化企業(yè)財務(wù)預(yù)算的考核評估體系

確保財務(wù)預(yù)算真正發(fā)揮作用，增強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的導向性，還應(yīng)該注重做好企業(yè)財務(wù)預(yù)算的績效考核評估，應(yīng)該在財務(wù)維度、客戶維度、內(nèi)部業(yè)務(wù)、學習與發(fā)展業(yè)務(wù)等方面選取相應(yīng)的績效考核指標，對財務(wù)預(yù)算的具體執(zhí)行情況及其績效情況作出客觀準確的評價分析，針對財務(wù)預(yù)算體系中存在的問題，及時改進企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理策略，促進財務(wù)預(yù)算管理目標的順利實現(xiàn)。

五、結(jié)語

在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理實施方面，應(yīng)該按照現(xiàn)代企業(yè)管理理念，完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理框架體系的設(shè)計，優(yōu)化財務(wù)預(yù)算管理流程，完善財務(wù)預(yù)算編制體系，強化企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度，進而確保財務(wù)預(yù)算管理目標的順利實現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

（作者單位為中國石化銷售股份有限公司山東聊城石油分公司）

參考文獻

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