淺析如何加強(qiáng)金融企業(yè)預(yù)算管理體系建設(shè)

劉瑩

摘 要 金融企業(yè)在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中扮演著十分重要的角色，預(yù)算管理作為金融企業(yè)發(fā)揮自身職能的重要保障，必須結(jié)合實(shí)際狀況對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行嚴(yán)格的落實(shí)，必須在遵守法律法規(guī)的前提下，推動(dòng)預(yù)算管理工作的有效開展。而通過新預(yù)算法的成立，有助于進(jìn)一步規(guī)范金融企業(yè)的預(yù)算管理工作，使預(yù)算管理工作更具有科學(xué)性和有效性。本文針對(duì)新預(yù)算法下，金融企業(yè)預(yù)算管理的體系建設(shè)進(jìn)行剖析，以此為金融企業(yè)預(yù)算管理體系的優(yōu)化提供更多建議，希望有助于金融企業(yè)提升預(yù)算管理工作的效率、質(zhì)量和水平，為自身的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞 金融企業(yè) 預(yù)算管理體系 意義 特點(diǎn) 問題 對(duì)策

一、緒論

金融企業(yè)開展的一切經(jīng)營與管理活動(dòng)的重要基礎(chǔ)和前提條件就是擁有足夠的資金支持，從本質(zhì)上來看，金融企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)就是資金流動(dòng)，因此在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，金融企業(yè)必須積極采取行之有效的措施，通過多種方法和途徑來提升資金的使用效率，而加強(qiáng)預(yù)算管理體系建設(shè)就是一條十分重要的途徑，它有助于加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)管理，為金融企業(yè)的生存和發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的資金保障。

二、預(yù)算管理概述

預(yù)算管理主要是企業(yè)在某個(gè)周期內(nèi)結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)特定的方法以及流程編制的總預(yù)算，主要表現(xiàn)為多個(gè)經(jīng)營、生產(chǎn)、投資、融資等活動(dòng)的詳細(xì)規(guī)劃。預(yù)算主要由經(jīng)營生產(chǎn)、業(yè)務(wù)決策、財(cái)務(wù)等一系列預(yù)算所組成的集合體，其實(shí)質(zhì)上是對(duì)金融企業(yè)未來某個(gè)時(shí)期的發(fā)展?fàn)顟B(tài)以及運(yùn)營成果的預(yù)測(cè)量化，能夠表達(dá)出金融企業(yè)在某個(gè)運(yùn)營周期內(nèi)的有關(guān)價(jià)值活動(dòng)的預(yù)測(cè)情況。預(yù)算管理主要就是為了幫助金融企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略以及經(jīng)營目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)、合理、合規(guī)的方法進(jìn)行規(guī)劃分析，從而以預(yù)算編制為執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，將最終執(zhí)行的結(jié)果以及實(shí)際結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)的比較分析。[1]整個(gè)預(yù)算管理工程系統(tǒng)性要求較高，并且工作量較大，十分注重整體性、全過程性以及全員參與的綜合性管理。因此，對(duì)于金融企業(yè)而言，在運(yùn)用預(yù)算管理的過程中必定會(huì)面臨一些困難，但如果能夠克服相應(yīng)的困難，也是金融企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑。

三、金融企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理體系建設(shè)的意義

（一）有利于實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

金融企業(yè)通過開展預(yù)算管理，有助于對(duì)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行量化和固化，并將目標(biāo)通過細(xì)化分解到企業(yè)的各部門和分支機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)預(yù)算管理和戰(zhàn)略目標(biāo)的協(xié)調(diào)性。并通過對(duì)預(yù)算的有效監(jiān)督、反饋和調(diào)整，對(duì)企業(yè)的具體運(yùn)營管理狀況加以全面的了解，及時(shí)對(duì)存在的問題加以有效解決，提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)的應(yīng)對(duì)能力，有利于金融企業(yè)對(duì)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的調(diào)整，最大限度發(fā)揮預(yù)算管理對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的促進(jìn)作用。

（二）有利于優(yōu)化配置金融企業(yè)資源

預(yù)算管理對(duì)金融企業(yè)資源的配置具有重要的導(dǎo)向作用，因此加強(qiáng)預(yù)算管理體系建設(shè)，有利于金融企業(yè)對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行統(tǒng)籌和高效安排，提升金融企業(yè)的資源利用效率，促進(jìn)金融企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流、信息流、業(yè)務(wù)流以及人力資源流的不斷優(yōu)化與整合。

（三）有利于金融企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以有效控制

預(yù)算管理主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評(píng)這3個(gè)階段，因此金融企業(yè)在各個(gè)階段對(duì)其所存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，并積極采取行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，有利于增強(qiáng)金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，從而達(dá)到規(guī)避或化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，有利于金融企業(yè)按照既定的運(yùn)營管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)自身的良性發(fā)展。[2]

四、金融企業(yè)預(yù)算管理的特點(diǎn)

（一）預(yù)算管理具有全面性

預(yù)算管理的落實(shí)通常是以全面預(yù)算管理為主，因此作為綜合性的管理手段，全面性是必不可少的特征。金融企業(yè)在編制預(yù)算方案時(shí)，需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部的各個(gè)方面，涵蓋但不限于資金融資、運(yùn)用管理、組織架構(gòu)、人力資源、材料配置等內(nèi)容。所以，要想充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，就要求金融企業(yè)注重預(yù)算管理落實(shí)的全面性，尤其是要調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職工、各個(gè)部門的參與積極性，積極配合預(yù)算管理工作的落實(shí)。并且在編制預(yù)算時(shí)要收集企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)建議，以此增強(qiáng)預(yù)算編制的可操作性。此外，還需要各個(gè)部門對(duì)預(yù)算落實(shí)的結(jié)果進(jìn)行及時(shí)反饋，便于后續(xù)預(yù)算管理工作改進(jìn)優(yōu)化，確保金融企業(yè)預(yù)算管理體系的先進(jìn)性。

（二）以項(xiàng)目作為獨(dú)立單元

由于金融企業(yè)規(guī)模比較大，周期長，不可能等待一個(gè)項(xiàng)目結(jié)束后、資金回籠后再開始下一個(gè)項(xiàng)目，因此通常情況下，金融企業(yè)都是多個(gè)項(xiàng)目并行，主要是由多個(gè)分子公司來擔(dān)任各個(gè)獨(dú)立項(xiàng)目單元的負(fù)責(zé)法人。此類金融企業(yè)通常以獨(dú)立的項(xiàng)目作為基本預(yù)算管理單位，在財(cái)務(wù)資料上可以說是相對(duì)獨(dú)立的。該模式能夠幫助金融企業(yè)快速認(rèn)定相關(guān)責(zé)任以及預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)的分配、落實(shí)，也能夠根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)展情況作出預(yù)算調(diào)整、資源配置，有利于金融企業(yè)資源的高效利用。

（三）以目標(biāo)利潤為核心進(jìn)行考核

金融企業(yè)在建設(shè)預(yù)算管理體系的過程中，要結(jié)合科學(xué)的考核指標(biāo)對(duì)預(yù)算管理成果進(jìn)行考核。當(dāng)下金融企業(yè)的預(yù)算管理考核目標(biāo)基本上是以財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)為主，以項(xiàng)目目標(biāo)利潤為核心。具體的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)是由多個(gè)維度構(gòu)成的，如營業(yè)利潤、成本費(fèi)用率、資產(chǎn)報(bào)酬率等，能夠有效地反饋金融企業(yè)的盈利、償債、運(yùn)營以及持續(xù)發(fā)展等維度，借助這些指標(biāo)可以有效地幫助金融企業(yè)監(jiān)督預(yù)算方案的執(zhí)行狀況，便于改善和優(yōu)化。

五、新預(yù)算法概述

（一）全面推行落實(shí)零基預(yù)算法

零基預(yù)算法主要是指在每一個(gè)新的年度都需要從零開始，并且摒棄以往年度的收支情況，預(yù)算管理人員需要針對(duì)新一年度的預(yù)算工作作出規(guī)劃，結(jié)合實(shí)際的賬目需求從頭對(duì)相關(guān)資源進(jìn)行規(guī)劃配置。該預(yù)算方法能夠確保預(yù)算工作執(zhí)行的有效性，也是更具有科學(xué)化的預(yù)算編制方法，其全面推行有利于推動(dòng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。在新預(yù)算法中，預(yù)算工作的績效管理是極為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，將績效考核確定為工作要點(diǎn)，能夠幫助金融企業(yè)了解財(cái)務(wù)管理運(yùn)營各個(gè)環(huán)節(jié)的績效，便于優(yōu)化財(cái)務(wù)管理中存在的流程問題，為提升財(cái)務(wù)管理水平打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，而且有利于對(duì)金融企業(yè)的各項(xiàng)資金進(jìn)行高效率配置，通過嚴(yán)格恰當(dāng)?shù)墓芾恚浞职l(fā)揮預(yù)算管理的資金管理優(yōu)勢(shì)。

（二）確保財(cái)務(wù)信息透明公開

在傳統(tǒng)的預(yù)算法中，并沒有針對(duì)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)信息透明公開程度作出詳細(xì)規(guī)定。而在新預(yù)算法中，強(qiáng)調(diào)要將金融企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行透明公開，并且確保透明公開的財(cái)務(wù)信息的全面性，確保各項(xiàng)資金的來源可以追溯，防止金融企業(yè)運(yùn)用違法違規(guī)的方式獲得資金來源，并且對(duì)預(yù)算管理的信息要求愈發(fā)嚴(yán)格，對(duì)于各個(gè)階段的預(yù)算管理信息都要進(jìn)行全面監(jiān)管，從而有效避免金融企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）新預(yù)算法的主要特征

首先，新預(yù)算法的落實(shí)能夠加強(qiáng)對(duì)金融企業(yè)的約束力與把控力。相較于傳統(tǒng)的預(yù)算法，新預(yù)算法更加注重預(yù)算的法定性，使金融企業(yè)不得不重視預(yù)算管理工作，并且嚴(yán)格地通過各種流程，才能夠進(jìn)行相應(yīng)資金的支出與運(yùn)用在新的預(yù)算法當(dāng)中，通過增強(qiáng)預(yù)算流程把控能力，有利于為資產(chǎn)的安全提供保障，并且通過預(yù)算管理，能夠加強(qiáng)對(duì)金融企業(yè)的資金管理，最終使金融企業(yè)各部門的預(yù)算在經(jīng)過審批后，其調(diào)度與使用更具明確的目的性。其次，新預(yù)算法在收入環(huán)節(jié)強(qiáng)化了收入支出的評(píng)估，通過收入支出環(huán)節(jié)的考核評(píng)估，有利于確保金融企業(yè)內(nèi)部的收支平衡，為金融企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的后盾。并且在轉(zhuǎn)移支付環(huán)節(jié)增強(qiáng)其規(guī)范性，確保流程的公平公正、純潔透明，不僅規(guī)范了金融企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算機(jī)制，并且優(yōu)化了預(yù)算形式，使整個(gè)預(yù)算管理流程更具合理性，法規(guī)性。最后，新預(yù)算法能夠幫助金融企業(yè)擴(kuò)大資金來源渠道，通過多樣化的渠道獲得更多資金，也給金融企業(yè)的發(fā)展增添了更多的機(jī)遇，從而確保資源的高效配置以及預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。[3]

六、金融企業(yè)預(yù)算管理體系建設(shè)過程中存在的問題

（一）缺乏專職的預(yù)算管理部門

一些金融企業(yè)對(duì)預(yù)算管理部門的設(shè)置以及職能分工存在較多的欠缺，沒有設(shè)立專職的預(yù)算管理部門，只是將簡(jiǎn)單的傳統(tǒng)的預(yù)算管理工作交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，而相應(yīng)的執(zhí)行部門對(duì)經(jīng)營管理以及財(cái)務(wù)部門在預(yù)算方面工作的不了解，致使部門間的信息溝通不暢，直接影響到預(yù)算管理工作的執(zhí)行效率。其次則是多個(gè)部門在預(yù)算管理工作上的安排方式也存在缺陷，如經(jīng)營管理部門不僅需要規(guī)劃預(yù)算方案的，同時(shí)還要承擔(dān)個(gè)別經(jīng)費(fèi)的規(guī)劃匯總以及差異修正，其工作量大大增加，工作內(nèi)容沒有進(jìn)行明確的劃分。

（二）預(yù)算數(shù)據(jù)共享平臺(tái)不夠完善

現(xiàn)階段，我國一些金融企業(yè)缺乏完善的預(yù)算數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，在企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大的過程中，其預(yù)算編制以及匯總的工作量不斷增加，因此對(duì)預(yù)算責(zé)任部門的工作能力和水平提出了更高要求，在具體的數(shù)據(jù)收集、審核以及匯總過程中，會(huì)耗費(fèi)相關(guān)工作者大量的時(shí)間和精力，而且預(yù)算數(shù)據(jù)的版本也容易發(fā)生錯(cuò)誤或者是混亂，嚴(yán)重影響了預(yù)算管理工作的實(shí)際效率。此外，在預(yù)算的上報(bào)、審批以及下發(fā)等管理過程中的縱向和橫向溝通效率有待提升，金融企業(yè)難以及時(shí)監(jiān)督和把控各職能部門的預(yù)算完成情況，導(dǎo)致對(duì)金融企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏有效的分解和跟蹤，從而造成預(yù)算數(shù)據(jù)和信息出現(xiàn)滯后現(xiàn)象。

（三）預(yù)算編制流程與方法不科學(xué)

預(yù)算管理可用的預(yù)算編制方法是多樣的，通常涵蓋零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算以及彈性預(yù)算。但是金融企業(yè)在實(shí)際的預(yù)算管理過程中編制預(yù)算時(shí)，運(yùn)用的方法仍然比較單一，通常選擇增量預(yù)算進(jìn)行預(yù)算編制。該方法主要遵循的是基數(shù)不變的原則，將目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，以企業(yè)以往的預(yù)算數(shù)據(jù)作為基數(shù)，根據(jù)某個(gè)時(shí)期內(nèi)的增長率來編制預(yù)算。整個(gè)預(yù)算編制流程比較簡(jiǎn)單，省時(shí)省力，但是在先進(jìn)性與科學(xué)性上存在一定的欠缺。其預(yù)算編制流程與方法的不科學(xué)，往往造成金融企業(yè)忽視了市場(chǎng)環(huán)境變化對(duì)預(yù)算增長的影響。

（四）預(yù)算執(zhí)行與控制缺乏規(guī)范化

在構(gòu)建預(yù)算管理體系的過程中，需要在執(zhí)行預(yù)算編制時(shí)將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，并且落實(shí)到具體的崗位。然而，在實(shí)際執(zhí)行過程中，預(yù)算總目標(biāo)的分解無法達(dá)到預(yù)算管理的要求，各個(gè)相關(guān)部門在目標(biāo)落實(shí)的積極性上有所欠缺，通常只有負(fù)責(zé)人、管理層才了解預(yù)算的基本狀況，而基層人員對(duì)于預(yù)算目標(biāo)并沒有清晰的認(rèn)識(shí)，只會(huì)根據(jù)上級(jí)安排的任務(wù)執(zhí)行相關(guān)工作，致使預(yù)算結(jié)果達(dá)不到理想范疇。在預(yù)算執(zhí)行的環(huán)節(jié)，多數(shù)是上下垂直預(yù)算命令的傳遞與控制，在雙向預(yù)算反饋渠道的建設(shè)上存在欠缺，從某種程度上無法了解到基層員工對(duì)于預(yù)算管理的見解。

七、解決金融企業(yè)預(yù)算管理體系建設(shè)現(xiàn)存問題的對(duì)策

（一）健全預(yù)算管理組織架構(gòu)

預(yù)算管理體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，必定需要通過專門的組織架構(gòu)才能夠有效執(zhí)行。因此，金融企業(yè)要積極構(gòu)建完善的預(yù)算管理組織架構(gòu)，才能夠?yàn)槠鋺?yīng)用打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。首先，要構(gòu)建預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)主要是由董事會(huì)授權(quán)展開預(yù)算管理制度、審核預(yù)算編制原則、批準(zhǔn)預(yù)算草案等工作，并且開展相應(yīng)的預(yù)算決策等工作;針對(duì)預(yù)算編制環(huán)節(jié)存在的問題以及沖突進(jìn)行深入的分析，并且提出解決方案。其次，構(gòu)建預(yù)算管理辦公室。預(yù)算管理辦公室主要是金融企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，主要是依據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)的相關(guān)決定，對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制以及執(zhí)行匯報(bào)等日常性管理工作。最后，要明確各個(gè)部門的預(yù)算管理職能，也就是需要各個(gè)部門積極主動(dòng)地承擔(dān)預(yù)算管理的歸口工作，積極地與預(yù)算管理辦公室配合落實(shí)好預(yù)算管理工作。這就需要展開全員培訓(xùn)，樹立預(yù)算管理理念，為預(yù)算管理體系的建設(shè)和完善營造良好的企業(yè)文化氛圍。

（二）提升預(yù)算管理的分析水平

首先，需要對(duì)關(guān)鍵性的經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行定期分析。金融企業(yè)可以在某個(gè)固定周期內(nèi)針對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營的關(guān)鍵性指標(biāo)以及完成狀況進(jìn)行簡(jiǎn)單的匯總分析，快速掌握關(guān)鍵指標(biāo)在經(jīng)營過程當(dāng)中的完成狀況，有效輔助企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在最短的時(shí)間內(nèi)找到問題并解決問題，拓展金融企業(yè)的利潤空間;其次，構(gòu)建預(yù)算差異反饋渠道，主要就是需要金融企業(yè)構(gòu)建預(yù)算差異反饋渠道，由相關(guān)負(fù)責(zé)人以及基層員工對(duì)預(yù)算結(jié)果以及實(shí)際預(yù)算存在的差異進(jìn)行分析，并且將預(yù)算分析納入日常工作中，各個(gè)部門崗位進(jìn)行及時(shí)的溝通交換，實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)傳遞。通過預(yù)算差異反饋平臺(tái)及時(shí)總結(jié)預(yù)算管理的執(zhí)行情況，便于后續(xù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行修正，為預(yù)算編制的落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制流程

首先，金融企業(yè)要運(yùn)用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法，才能夠發(fā)揮預(yù)算管理的具體效用，在進(jìn)行預(yù)算編制方法的選擇上應(yīng)該考慮其多樣性和靈活性，便于金融企業(yè)能夠根據(jù)實(shí)際經(jīng)營狀況，對(duì)預(yù)算作出有效的調(diào)整。其次，規(guī)范預(yù)算編制流程，主要是優(yōu)化預(yù)算管理的編制流程，優(yōu)化原先隨意性較大的環(huán)節(jié)，避免人為操作失誤造成預(yù)算編制存在缺陷，從而影響到預(yù)算管理工作的執(zhí)行。

（四）健全預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制功能

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制就需要預(yù)算管理執(zhí)行過程嚴(yán)格遵循以下原則：首先，不得隨意變更原則。當(dāng)預(yù)算編制經(jīng)過預(yù)算管理委員會(huì)審核過后，各個(gè)部門在執(zhí)行時(shí)必須嚴(yán)格按照預(yù)算編制的具體要求落實(shí)，當(dāng)遇到特殊問題時(shí)要及時(shí)上報(bào)，不能夠隨意更改預(yù)算，在更改過程中也要嚴(yán)格根據(jù)更改審批流程執(zhí)行。其次，及時(shí)性原則。預(yù)算編制的執(zhí)行應(yīng)該以月度、季度以及年度作為周期預(yù)算依據(jù)，確保預(yù)算目標(biāo)的順利完成，當(dāng)月預(yù)算目標(biāo)沒有完成的責(zé)任部門需要在后期彌補(bǔ)，這也是預(yù)算考核的主要根據(jù)。[4]

八、結(jié)語

作為金融企業(yè)控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，改善經(jīng)營業(yè)績的重要工具，預(yù)算管理有助于提升企業(yè)的管控效率和水平，是金融企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障。隨著我國改革開放的持續(xù)深入推進(jìn)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，金融企業(yè)面臨的外部環(huán)境發(fā)生了較大變化，致使一些金融企業(yè)在傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下的發(fā)展顯得有些力不從心，再加上一些金融企業(yè)不斷擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，致使傳統(tǒng)預(yù)算編制效率低下的問題愈加明顯，而且在預(yù)算執(zhí)行和控制過程中的問題也逐漸暴露。所以，對(duì)金融企業(yè)來說，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和手段，建立和完善預(yù)算管理體系，對(duì)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展而言具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

（作者單位為東海岸國際投資<北京>有限公司）

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