行政事業(yè)單位資金管理的問題與對策

孫進(jìn)

摘 要 隨著行政事業(yè)單位體制改革的不斷推進(jìn)，以及市場經(jīng)濟(jì)體制的逐漸健全，對行政事業(yè)單位的管理水平提出了更高的要求。要提升行政事業(yè)單位的公共服務(wù)水平，就需要重視加強(qiáng)行政事業(yè)單位的資金管控，行政事業(yè)單位活動經(jīng)費(fèi)多來源于國家財(cái)政，重視對財(cái)政資金的管控和合理利用，可以提升財(cái)政資金的使用效益，緩解財(cái)政撥款壓力。行政事業(yè)單位受國家財(cái)政部門及審計(jì)部門監(jiān)管，重視資金管控，既便于國家對其的審計(jì)監(jiān)督，又能夠促使單位良性發(fā)展，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。本文探析我國行政事業(yè)單位的資金管理，分析單位資金管理中存在的不足，并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 資金管理 問題 對策 探析

一、行政事業(yè)單位資金管理的重要性

第一，優(yōu)化收支結(jié)構(gòu)，提升資金使用效益。行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)多來自國家財(cái)政撥款，因此必須保障每一筆資金的合理有效使用;資金預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行應(yīng)保持相對一致，不允許偏差較大;通過加強(qiáng)資金管理，可以優(yōu)化財(cái)政資金的收支結(jié)構(gòu)，明晰每一筆資金的來源和去向，并合理地計(jì)劃、安排資金的用途，規(guī)避收支不符的情況。加強(qiáng)資產(chǎn)管理，可以根據(jù)項(xiàng)目情況合理制定資金使用標(biāo)準(zhǔn)，提升財(cái)政資金利用率。

第二，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督。行政事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理，可以發(fā)揮監(jiān)督、制約作用;通過動態(tài)跟蹤資金的使用過程、明確資金使用者權(quán)限、開展資金使用效益評價(jià)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)中的一系列問題，便于對資金追根溯源，這可以在一定程度上約束資金活動，防范貪腐，維護(hù)公共利益。

第三，為決策提供科學(xué)的依據(jù)?？茖W(xué)的資金管理，可以確保單位的財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，確保如實(shí)反映單位的收支情況，這能夠?yàn)閱挝坏臎Q策活動提供數(shù)據(jù)支持和依據(jù)。[1]財(cái)政資金盈余情況對單位的決策具有導(dǎo)向作用，可以指導(dǎo)單位科學(xué)地制定決策。

二、行政事業(yè)單位資金管理中存在的問題

行政事業(yè)單位資金管理主要存在以下問題：其一，資金管理意識薄弱，缺乏科學(xué)性。部分員工受傳統(tǒng)管理模式的影響，對資金管理較為隨意，預(yù)算編制環(huán)節(jié)的科學(xué)性不足，使得單位的經(jīng)營活動無法以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù);預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)督和控制，使得在資金利用過程中容易出現(xiàn)投機(jī)行為，造成單位資金損失。其二，存在資金閑置。部分單位在購置資產(chǎn)時(shí)，不注重根據(jù)單位實(shí)際需求合理采購，缺乏對資產(chǎn)需求的調(diào)查和分析，使得資產(chǎn)的采購存在一定的盲目性，在購置后出現(xiàn)大量資產(chǎn)閑置，不僅浪費(fèi)了單位財(cái)政撥款資金，同時(shí)使得資金的利用率大大降低。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理的有效策略

（一）重視崗位機(jī)制建設(shè)，科學(xué)設(shè)置崗位

行政事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理，應(yīng)重視優(yōu)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，建立權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一的管理體系，明確管理職責(zé)。單位負(fù)責(zé)人對資金安全負(fù)主要責(zé)任，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對資金的收支業(yè)務(wù)、賬戶管理、會計(jì)核算等負(fù)審核責(zé)任，出納員對資金收支負(fù)保管責(zé)任，各崗位負(fù)責(zé)人嚴(yán)格履行自身職責(zé)，在資金管理、使用過程中出現(xiàn)問題及時(shí)追究責(zé)任;單位財(cái)務(wù)工作者應(yīng)確保持證上崗，規(guī)范開展資金管理活動。[2]同時(shí)，單位應(yīng)科學(xué)設(shè)置崗位，確保各資金管理崗位相互制約、監(jiān)督，貨幣資金支付的審批和執(zhí)行、貨幣資金的保管和盤點(diǎn)清查、貨幣資金的會計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督等崗位應(yīng)做到相互分離，不能由一人全權(quán)負(fù)責(zé)。行政事業(yè)單位科學(xué)地設(shè)置崗位和權(quán)限，可以確保資金管理規(guī)范、資金活動流暢。

（二）建立健全內(nèi)控制度體系

行政事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理，應(yīng)健全內(nèi)控制度體系，強(qiáng)化制度約束力。第一，完善授權(quán)審批制度。單位資金應(yīng)由專人負(fù)責(zé)管理，并保證錢、賬分離;明確規(guī)定支出資金的授權(quán)審批權(quán)限，執(zhí)行“一支筆”審批制度，嚴(yán)格界定授權(quán)審批的批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任等;細(xì)化經(jīng)辦人負(fù)責(zé)資金管理的職權(quán)范圍和工作要求;采用電子支付方式的單位在辦理資金支付業(yè)務(wù)時(shí)，不能因采用電子化支付工具而簡化、變更授權(quán)批準(zhǔn)程序;采用國庫集中支付的支出項(xiàng)目應(yīng)遵循相關(guān)規(guī)定，確保財(cái)政資金支出合理性。其二，加強(qiáng)支付業(yè)務(wù)流程管控。單位要保證資金流轉(zhuǎn)規(guī)范性，嚴(yán)格執(zhí)行資金支出程序，每一筆資金的去向必須經(jīng)過申請、審批、復(fù)核、支付等流程，嚴(yán)禁設(shè)立“賬外賬”或者公款私存;未經(jīng)授權(quán)的部門或者個(gè)人不能負(fù)責(zé)處理資金支付業(yè)務(wù);對重大資金支出項(xiàng)目，應(yīng)選擇集體決策與審批的方式，并建立責(zé)任追究制度。

（三）加強(qiáng)資金管理

行政事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理需要重視合理設(shè)置銀行賬戶，賬戶的開設(shè)必須符合國家相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，不能多頭開戶，如有特殊情況需要開設(shè)兩個(gè)賬戶時(shí)，需由財(cái)政部門同意方可開設(shè)，且僅限于兩個(gè)賬戶可支取現(xiàn)金;單位要規(guī)范使用零余額賬戶，嚴(yán)禁設(shè)立“賬外賬”或者“小金庫”;單位資金的使用必須以國務(wù)院出臺的《現(xiàn)金管理暫行條例》為依據(jù)，合理利用資金，禁止坐支;單位的出納員應(yīng)做好現(xiàn)金保管工作，并根據(jù)要求做好現(xiàn)金日記賬的登記和核查工作，做到每天核對現(xiàn)金日記賬余額和庫存現(xiàn)金，確保日清月結(jié);此外，單位要健全銀行存款日記賬，定期與開戶行對賬，保證賬實(shí)相符。

（四）規(guī)范固定資產(chǎn)管理，優(yōu)化流程

固定資產(chǎn)是行政事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分。行政事業(yè)單位加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理應(yīng)注意以下方面：其一，設(shè)立賬物分管機(jī)制，固定資產(chǎn)需統(tǒng)一采購，然后由資產(chǎn)實(shí)物管理負(fù)責(zé)人對資產(chǎn)逐一登記、編號（編號唯一），由固定資產(chǎn)賬務(wù)負(fù)責(zé)人建立資產(chǎn)臺賬，并定期與實(shí)物負(fù)責(zé)人聯(lián)合對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核對固定資產(chǎn)臺賬，確保賬實(shí)相符、賬賬相符。對盤盈或者盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照單位固定資產(chǎn)管理辦法進(jìn)行處理。[3]其二，規(guī)范固定資產(chǎn)報(bào)賬、登記和領(lǐng)用流程，如固定資產(chǎn)報(bào)銷單據(jù)—財(cái)務(wù)工作者打印固定資產(chǎn)卡片及標(biāo)簽紙—相關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)驗(yàn)收入庫并粘貼標(biāo)簽—報(bào)賬工作者攜已驗(yàn)收單據(jù)到財(cái)務(wù)部門報(bào)賬—最后財(cái)務(wù)部門、辦公室、使用部門各執(zhí)一張固定資產(chǎn)卡片。

（五）完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系

行政事業(yè)單位應(yīng)重視完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，加強(qiáng)對資金管理全過程的管控和監(jiān)督。首先，單位應(yīng)重視設(shè)立專門的審計(jì)崗位，審計(jì)工作者不能由財(cái)務(wù)工作者兼任，審計(jì)工作者的職責(zé)主要是定期開展資金業(yè)務(wù)清查活動。其次，審計(jì)監(jiān)督的范圍。一方面從單位層面進(jìn)行審查，即審計(jì)單位是否存在資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混淆的情況、崗位機(jī)制和職責(zé)劃分是否合理;另一方面審查資金業(yè)務(wù)，審查是否按照授權(quán)批準(zhǔn)制度開展審批工作、是否定期盤查庫存資金，并與銀行存款余額進(jìn)行核對、檢查票據(jù)及印章的管理是否合理等。單位建立完善的審計(jì)監(jiān)督體系，可以規(guī)范單位資金活動，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，從而提升資金利用率。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位主要履行社會公共服務(wù)職能和執(zhí)法監(jiān)督職能，在推進(jìn)社會主義現(xiàn)代化建設(shè)以及提升社會公共服務(wù)水平方面發(fā)揮著重要作用，重視行政事業(yè)單位的資金管理，保障資金的合理規(guī)范運(yùn)用，對單位的長遠(yuǎn)發(fā)展和穩(wěn)定運(yùn)營至關(guān)重要。資金管理是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，實(shí)質(zhì)是對財(cái)政資金的使用全過程進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核，保證資金合理流轉(zhuǎn)。資金是行政事業(yè)單位一切經(jīng)濟(jì)活動的基礎(chǔ)，資金管理水平在一定程度上是單位管理水平和管理質(zhì)量的體現(xiàn)，單位科學(xué)、規(guī)范地管理資金，需要重視完善資金管理制度體系、優(yōu)化權(quán)責(zé)機(jī)制、明確審批權(quán)限、提升資金管理工作者專業(yè)水平，重視對資金風(fēng)險(xiǎn)的識別和防范，確保單位財(cái)政資金資源效益達(dá)到最大化，保證財(cái)政資金最優(yōu)化配置，為單位穩(wěn)定、長效發(fā)展助力。

（作者單位為榮成市夏莊鎮(zhèn)人民政府）

參考文獻(xiàn)

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[2] 曾啟偉.關(guān)于行政事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)資金管理的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（24）：90.

[3] 陳敏.行政事業(yè)單位財(cái)政資金管理與控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（24）：272.