加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的探討

王起霞

摘 要 隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的改革也在不斷深入，其發(fā)展情況受到了社會群眾的關(guān)注。事業(yè)單位的發(fā)展改革與內(nèi)部控制有直接關(guān)系，因此事業(yè)單位需要不斷加強內(nèi)部控制，保證內(nèi)部資金資產(chǎn)的安全完整。政府針對事業(yè)單位內(nèi)部控制的政策發(fā)生了一定的變化，單位的內(nèi)部控制工作者要根據(jù)新的政策條例調(diào)整內(nèi)部控制工作?，F(xiàn)階段事業(yè)單位的內(nèi)部控制還存在一定的問題，需要進一步完善改進。本文針對事業(yè)單位中內(nèi)部控制的作用、內(nèi)部控制存在的問題及加強內(nèi)部控制的措施展開研究討論。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 措施

一、事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的必要性

（一）保障資金的安全

完善的內(nèi)部控制工作的目的之一是保障事業(yè)單位財政資金的安全。事業(yè)單位的資金來源于政府財政部門撥款，事業(yè)單位必須保證合理使用財政資金，發(fā)揮其真正價值，并且保障其安全。[1]事業(yè)單位要明確財政資金管理流程，在內(nèi)部控制制度的支持下，合理安排資金的用途，最大限度地減少單位的資金風(fēng)險，杜絕資金挪用、占用等不合理情況的出現(xiàn)，提升財政資金的使用效益，使資金在使用過程中的安全能夠得到保障。

（二）提升單位的管理工作效率

內(nèi)部控制有助于提升事業(yè)單位的管理工作效率。內(nèi)部控制規(guī)范約束事業(yè)單位各個業(yè)務(wù)流程，既保證員工工作的規(guī)范性，也保證工作效率。事業(yè)單位加強內(nèi)部控制，可以使單位內(nèi)部管理水平逐漸提升，事業(yè)單位較高的工作效率能夠為其提供高質(zhì)量的社會服務(wù)打下堅實的基礎(chǔ)。

（三）提升財務(wù)信息的準(zhǔn)確性

事業(yè)單位的財務(wù)信息能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)濟活動的詳細情況，是決策者制定決策的關(guān)鍵因素，財務(wù)信息的準(zhǔn)確程度對決策的合理性有直接影響。事業(yè)單位通過內(nèi)部控制機制可以規(guī)范和監(jiān)督經(jīng)濟活動的開展流程，明確各崗位員工的職責(zé)權(quán)力，避免出現(xiàn)人為篡改信息的情況，保證財務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

目前部分事業(yè)單位對內(nèi)部控制的理解認識不到位，單位管理層以及員工內(nèi)部控制意識薄弱。事業(yè)單位將內(nèi)部控制的建設(shè)當(dāng)作補充完善制度，將內(nèi)部控制工作歸于財務(wù)部門，認為內(nèi)部控制的建設(shè)與單位的其他部門并無直接關(guān)系。單位內(nèi)部控制的執(zhí)行人員不僅要負責(zé)管理工作，還需要積極完成上級領(lǐng)導(dǎo)分配的工作，使得其對內(nèi)部控制的重視程度不足。少數(shù)員工認為自己未曾參與重大經(jīng)濟項目，日常工作中也沒有涉及重要資產(chǎn)，因而對內(nèi)部控制的參與積極性不高。事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度尚未完全落實，使得內(nèi)部控制工作達不到應(yīng)有的成效。

（二）預(yù)算管理水平有待提升

事業(yè)單位的資金收入大部分都是政府財政部門撥放的財政資金，如何合理利用資金，是單位必須重視的問題。[2]針對財政資金的使用，單位可以采用預(yù)算管理方式，基于單位的財政資金的實際情況以及業(yè)務(wù)情況，開展預(yù)算管理工作。但是，就現(xiàn)狀來看，事業(yè)單位的資金預(yù)算管理還存在一定的不足和缺陷，事業(yè)單位的預(yù)算編制不合理，各部門的預(yù)算編制內(nèi)容一般都是在往年的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進行增改刪除，并未立足于當(dāng)前單位的實際情況，導(dǎo)致預(yù)算編制數(shù)據(jù)與單位發(fā)展實際情況脫節(jié)。預(yù)算編制內(nèi)容的制定受到多方面因素的影響，如果管理人員考慮不全面，就會導(dǎo)致最終的預(yù)算管理方案不具備可操作性。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)存在一定的問題，事業(yè)單位對內(nèi)部資金的管理不足，在執(zhí)行過程中未嚴(yán)格按照預(yù)算編制內(nèi)容，預(yù)算管理流于形式，其作用得不到體現(xiàn)。

（三）風(fēng)險評估機制尚未完善

事業(yè)單位的風(fēng)險評估機制正處于初始階段，各方面的內(nèi)容尚未完善，單位未針對風(fēng)險評估工作成立專門的部門機構(gòu)，內(nèi)控工作人員對內(nèi)部控制目標(biāo)的認識程度有待提升。在風(fēng)險評估處理方面未建立相關(guān)的流程規(guī)范，在內(nèi)部控制體系中未制定風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案，部分事業(yè)單位整體的管理意識較為薄弱。

（四）內(nèi)部監(jiān)督不足

現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的具體情況是各方面的計劃都很完善，但是具體執(zhí)行過程存在較大的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法達到預(yù)期的作用，尤其是內(nèi)部控制工作在開展過程中缺少嚴(yán)格的監(jiān)督管理。單位內(nèi)部的監(jiān)管部門管理力度不足，單位監(jiān)管部門沒有足夠大的權(quán)力對內(nèi)部控制工作進行全面監(jiān)督，監(jiān)管部門不獨立于單位其他部門，導(dǎo)致監(jiān)督過程的公正性得不到保障，內(nèi)控的監(jiān)督管理流于形式。監(jiān)管部門在監(jiān)督時，需要較長的時間，而且會影響被監(jiān)督部門的工作效率，不利于事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展。

三、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

（一）增強內(nèi)部控制意識

事業(yè)單位加強內(nèi)部控制工作，必須要在良好的內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上，事業(yè)單位的管理者以及普通職工都需要正確認識內(nèi)部控制工作，明確內(nèi)部控制對單位經(jīng)營發(fā)展的重要性，強化內(nèi)部控制意識，員工要不斷提升自身的能力水平，以便更好地參與內(nèi)部控制工作。針對員工和單位管理層開展培訓(xùn)指導(dǎo)，提升其對內(nèi)部控制的理解程度，使員工明確自己所在崗位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，明確自己的工作內(nèi)容，促進事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的提升。另外，政府部門應(yīng)積極完善與事業(yè)單位內(nèi)部控制有關(guān)的政策條例，使事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作的過程中有理可依，更好地規(guī)范內(nèi)部控制工作。

（二）提升預(yù)算管理水平

預(yù)算管理是內(nèi)部控制的有效手段，要更好地體現(xiàn)內(nèi)部控制的作用，就需要加強預(yù)算管理，尤其是事業(yè)單位的財政資金預(yù)算管理，在單位內(nèi)部設(shè)置預(yù)算管理委員會。首先，要制定正確的資金預(yù)算編制內(nèi)容，在預(yù)算編制時，不能一味地參考以往的數(shù)據(jù)信息，更多是要基于單位當(dāng)前的實際情況，避免編制與實際脫節(jié)，合理地為經(jīng)濟項目分配資金，保證有限的資金產(chǎn)生較大的經(jīng)濟價值。[3]其次，要注重預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，預(yù)算執(zhí)行必須嚴(yán)格按照編制中的內(nèi)容，保證預(yù)算執(zhí)行的剛性，不能在執(zhí)行過程中未經(jīng)審批就隨意調(diào)整資金安排，這會給事業(yè)單位帶來較大的風(fēng)險。最后，預(yù)算管理工作人員在資金支出時需要加強賬目管理，保證單位的收支和賬目之間沒有差異，有助于內(nèi)部管理。

（三）完善風(fēng)險評估機制

事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的特性完善風(fēng)險評估機制，基于當(dāng)前快速發(fā)展的信息技術(shù)，在單位內(nèi)部構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，利用信息技術(shù)幫助單位精確排查風(fēng)險。構(gòu)建完善的風(fēng)險管理體系，分析單位之前遇到的風(fēng)險與市場風(fēng)險類型，制定風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案，以便在內(nèi)控工作開展中遇到同樣的風(fēng)險能快速及時地解決。某事業(yè)單位結(jié)合自身的實際情況，組建了風(fēng)險評估小組，由單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，負責(zé)統(tǒng)籌調(diào)配各個部門完成風(fēng)險評估工作，由負責(zé)內(nèi)控工作的部門負責(zé)人擔(dān)任副組長，財務(wù)、資產(chǎn)管理、審計等部門的關(guān)鍵員工作為風(fēng)險評估小組成員，完成風(fēng)險評估工作。

（四）加強內(nèi)部監(jiān)督

事業(yè)單位需要構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，設(shè)置獨立的監(jiān)管部門，監(jiān)管內(nèi)部控制工作，嚴(yán)格監(jiān)督財政資金的具體使用情況，而且要保證監(jiān)管部門的獨立性，確保監(jiān)督結(jié)果的公正性與權(quán)威性。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提升對內(nèi)部監(jiān)督工作的重視程度，使監(jiān)管部門更好地發(fā)揮其作用。監(jiān)管部門全面監(jiān)督整個內(nèi)部控制工作，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷和不足，反饋給相關(guān)部門。除此之外，還需要加強外部監(jiān)督，通過第三方專業(yè)機構(gòu)，全面監(jiān)督內(nèi)部控制建設(shè)，確保事業(yè)單位的內(nèi)部控制能夠發(fā)揮其真正的作用。A事業(yè)單位設(shè)置了內(nèi)部審計部門，配備了4名專業(yè)的審計工作人員，重點對財政收支、經(jīng)濟業(yè)務(wù)、預(yù)決算等進行審計。

四、結(jié)語

事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作已經(jīng)取得了初步成效，雖然在建設(shè)過程中還存在一定的問題，但是通過后期改進，可以保證其發(fā)揮真正的作用。內(nèi)部控制對事業(yè)單位的發(fā)展有重要作用，其能夠保證財政資金的安全性，提升單位的管理效率，保證財務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，為單位管理者制定決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)。事業(yè)單位可以通過強化內(nèi)部控制意識、提升預(yù)算管理水平、完善風(fēng)險評估機制、加強內(nèi)部監(jiān)督等措施加強內(nèi)部控制。事業(yè)單位應(yīng)該積極響應(yīng)政府要求，加快內(nèi)部控制建設(shè)，完善內(nèi)部控制制度，加快落實執(zhí)行，使事業(yè)單位的內(nèi)部控制達到預(yù)期效果，保證事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為邯鄲市市政排水管理處）

參考文獻

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[3] 沈雪皎.關(guān)于加強衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行力的思考[J].財會學(xué)習(xí)，2017（18）：248-249.