淺析企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范

桑梅

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，稅收法規(guī)逐漸完善，國家對(duì)稅收的監(jiān)管越發(fā)嚴(yán)格，逃稅漏稅現(xiàn)象逐漸減少，該種情況下，為減輕稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，切實(shí)開展稅收籌劃工作，以實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益的最大化。然而，在企業(yè)稅收籌劃過程中，因種種原因，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，不但未能達(dá)到減稅目的，甚至帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，影響了企業(yè)在稅務(wù)部門的信用值。對(duì)此，文章從當(dāng)前企業(yè)的工作實(shí)際出發(fā)探討了企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并有針對(duì)性提出了風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)籌劃;風(fēng)險(xiǎn);防范措施

近年來，我國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系越發(fā)緊密，在經(jīng)營理念上，受到國外先進(jìn)理念影響，我國企業(yè)對(duì)經(jīng)營理念認(rèn)識(shí)更加深刻，諸多企業(yè)逐漸將稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，并制定的相應(yīng)措施保障稅務(wù)籌劃的實(shí)效性。然而，在企業(yè)實(shí)際籌劃中，仍存在一些不足，增大了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)帶來嚴(yán)重后果。對(duì)此，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制，以此發(fā)揮稅務(wù)籌劃作用，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

一、稅務(wù)籌劃的概述

稅收籌劃，主要是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，在法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營、理財(cái)、投資等納稅操作進(jìn)行規(guī)劃，以此提高納稅工作的科學(xué)性，降低總體納稅額，減少企業(yè)稅收壓力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。稅收籌劃工作的開展，主要方向有三部分：風(fēng)險(xiǎn)防范、節(jié)稅與避稅。在實(shí)際籌劃過程中，應(yīng)保障籌劃的合理與合法，避免納稅籌劃和我國法律法規(guī)相互矛盾。同時(shí)，在稅收籌劃階段，應(yīng)以國家政策法律作為依據(jù)，以符合國家政策導(dǎo)向的措施展開籌劃，同時(shí)，還要保障籌劃的時(shí)效性，以此全面發(fā)揮稅收籌劃的作用，科學(xué)降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅收利潤與企業(yè)價(jià)值的最大化。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃常見風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅務(wù)籌劃環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

隨著社會(huì)迅猛發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策逐漸完善，社會(huì)環(huán)境也隨之轉(zhuǎn)變，同時(shí)，稅收法律、稅收政策逐漸調(diào)整、趨于完善。然而，企業(yè)在稅收籌劃中，因籌劃活動(dòng)本身具備規(guī)劃性特征，籌劃方案直接影響著企業(yè)納稅行為與未來發(fā)展。對(duì)此，在企業(yè)實(shí)施稅收籌劃時(shí)，是一個(gè)持續(xù)性過程，在這一期間，極易因稅收環(huán)境出現(xiàn)變動(dòng)而導(dǎo)致籌劃風(fēng)險(xiǎn)。如在企業(yè)稅務(wù)籌劃方案制定中，是依照當(dāng)時(shí)市場與企業(yè)環(huán)境制定，在籌劃方案實(shí)際執(zhí)行時(shí)，市場環(huán)境發(fā)生變動(dòng)，若仍采用原有的籌劃方案展開工作，極易因籌劃方案與實(shí)際環(huán)境間的差異，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來一定損失。

（二）稅務(wù)籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)稅收籌劃階段，政策因素所帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生最為頻繁。因?yàn)?，我國市場仍處于不斷發(fā)展中，我國稅收法律中的部分闡述籠統(tǒng)，極易導(dǎo)致工作人員理解錯(cuò)誤。并且，政策條例也會(huì)經(jīng)常性調(diào)整，若籌劃人員對(duì)稅收的政策法規(guī)把握不足，在稅務(wù)政策調(diào)整之后仍然沿用原先的政策，將導(dǎo)致稅務(wù)籌劃與稅務(wù)政策不符，增大稅務(wù)政策風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)的因素主要有：其一，稅務(wù)籌劃人員對(duì)政策理解不足，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案中出現(xiàn)錯(cuò)誤，并出現(xiàn)明顯違法納稅行為，給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)與信譽(yù)損失。其二，政策變動(dòng)，而稅務(wù)籌劃人員并未及時(shí)了解，影響了納稅籌劃的適應(yīng)性，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)籌劃認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃綜合性較強(qiáng)，籌劃人員必須具備較強(qiáng)的籌劃技能，掌握充足的稅務(wù)法律知識(shí);擁有良好的會(huì)計(jì)處理、會(huì)計(jì)核算能力，具有強(qiáng)烈的籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí);同時(shí)，在實(shí)際稅收籌劃中，籌劃人員還應(yīng)掌握企業(yè)各項(xiàng)投資行為，并針對(duì)性分析投資行為的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，如此，方能有效保障稅收籌劃的開展，有效降低企業(yè)稅負(fù)。然而，在企業(yè)實(shí)際籌劃中，諸多籌劃人員難以達(dá)成上述要求，常出現(xiàn)會(huì)計(jì)處理與核算能力不足、對(duì)企業(yè)投資行為掌握不全面甚至對(duì)財(cái)務(wù)與法律方面問題掌握不全面等，對(duì)稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)知不全，導(dǎo)致籌劃操作的主觀判斷錯(cuò)誤等現(xiàn)象時(shí)常出現(xiàn)，增大了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施

新形勢下，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方式，被各個(gè)企業(yè)所重視。然而，在實(shí)際稅務(wù)籌劃中，對(duì)市場環(huán)境與相應(yīng)政策的掌握不足，籌劃人員自身認(rèn)知水平欠缺，增大了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。對(duì)此，要從如下方面進(jìn)行防范，增強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的準(zhǔn)確性，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，避免給企業(yè)帶來不必要的損失。

（一）詳細(xì)分析宏觀環(huán)境，有效控制環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

為全面規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，在籌劃階段，應(yīng)精準(zhǔn)定位環(huán)境變化，綜合經(jīng)濟(jì)環(huán)境的特征與企業(yè)實(shí)際情況，針對(duì)性制定適當(dāng)?shù)亩唐谀繕?biāo)與長期目標(biāo)，結(jié)合實(shí)際情況收集信息并整理，綜合分析企業(yè)財(cái)務(wù)、納稅情況與法律規(guī)定等，掌握國家稅務(wù)環(huán)境的變化，制定合理的稅務(wù)籌劃方案。同時(shí)，為規(guī)避稅務(wù)籌劃環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，在稅務(wù)籌劃實(shí)施過程中，應(yīng)針對(duì)市場變動(dòng)、企業(yè)投資行為、法律法規(guī)變動(dòng)等合理調(diào)整籌劃方案，始終保障稅收籌劃方案的適用性，降低環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)隱患。另外，應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的預(yù)防管理，提高籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)防范能力，時(shí)刻掌握稅務(wù)籌劃、各項(xiàng)政策，確定其中是否存在風(fēng)險(xiǎn)，以此逐漸完善稅務(wù)籌劃方案，提高籌劃方案的可行性。

（二）充分掌握國家稅收政策與經(jīng)濟(jì)情況，控制稅務(wù)籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)

為有效控制稅務(wù)籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)，首先，企業(yè)應(yīng)做好信息收集工作，保障所收集信息的全面性，全面掌握企業(yè)納稅情況、國家法律政策變動(dòng)等，保障籌劃方案始終與當(dāng)前管理要相適應(yīng)。其次，籌劃人員應(yīng)深入分析各項(xiàng)政策，避免出現(xiàn)法律政策理解錯(cuò)誤現(xiàn)象。同時(shí)，在法律政策中尋找納稅便利，減少成本的同時(shí)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。最后，加強(qiáng)事前防范，提高稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，詳細(xì)分析稅收籌劃的政策優(yōu)勢，不斷調(diào)整籌劃方案，有效降低稅務(wù)籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員培訓(xùn)，控制稅務(wù)籌劃認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)

在稅務(wù)籌劃中，為有效防范籌劃風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)利益最大化，應(yīng)提高籌劃人員的認(rèn)知能力，規(guī)避認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)。首先，在對(duì)籌劃人員展開培訓(xùn)時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)法律、財(cái)務(wù)管理、金融與稅務(wù)籌劃等專業(yè)能力的培訓(xùn)，提高籌劃人員對(duì)最新法律政策的掌握，增強(qiáng)其對(duì)先進(jìn)財(cái)務(wù)工作手段的引用，保障稅務(wù)籌劃的順利展開。其次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)籌劃人員的預(yù)見性培訓(xùn)，使籌劃人員能夠依照經(jīng)濟(jì)形勢準(zhǔn)確預(yù)判籌劃風(fēng)險(xiǎn)，有效規(guī)避籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)不足導(dǎo)致的損失。最后，應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)能力的培養(yǎng)?；I劃人員不僅要和企業(yè)各個(gè)部門溝通，還應(yīng)及時(shí)關(guān)注并掌握稅收籌劃信息，與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好關(guān)系，增大稅務(wù)方案的全面性與可行性，提升自身的的認(rèn)知水平，全面發(fā)揮稅收籌劃的效用，推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

四、總結(jié)

總而言之，在企業(yè)發(fā)展過程中，稅務(wù)籌劃有利于降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。然而，在企業(yè)實(shí)際稅收籌劃中，仍存在一定風(fēng)險(xiǎn)，如環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)，直接影響了稅務(wù)籌劃的落實(shí)與作用發(fā)揮，甚至為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)與信譽(yù)上的損失。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)籌劃工作，詳細(xì)分析宏觀環(huán)境，充分掌握國家稅收政策與經(jīng)濟(jì)情況，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員培訓(xùn)，全面控制籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)運(yùn)營。

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（作者單位：江蘇仁禾中衡咨詢集團(tuán)）