建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題及對(duì)策探討

王春蓉

摘要：資金是每一個(gè)企業(yè)賴以生存的根本保證，支撐著整個(gè)企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，如果企業(yè)的資金管理不規(guī)范、不科學(xué)，則會(huì)對(duì)其發(fā)展帶來十分嚴(yán)重的影響。建筑施工企業(yè)主要是以工程項(xiàng)目為生存之本，雖然此類企業(yè)門檻低、數(shù)量多、管理層次千差萬別，但該類企業(yè)有著相同的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，一是對(duì)資金的需求量較大;二是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)比較單一，但業(yè)務(wù)周期較長(zhǎng)，資金的周轉(zhuǎn)較慢;三是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分散，資金的使用在時(shí)間和空間上不同步，難以控制;四是“營(yíng)改增”后，增值稅率變動(dòng)頻繁，異地項(xiàng)目預(yù)繳管理收緊，需要更加精細(xì)地管理好納稅時(shí)點(diǎn)。建筑施工企業(yè)在資金管理工作上也有一定共性及相似的特點(diǎn)：如預(yù)算觀念淡薄，管理粗放，墊資現(xiàn)象普遍，項(xiàng)目回款受限，上游供應(yīng)鏈關(guān)系不緊密，信用風(fēng)險(xiǎn)管理缺失等。文章主要針對(duì)以上幾個(gè)特點(diǎn)，從實(shí)施資金管理在建筑施工企業(yè)的重要意義出發(fā)，對(duì)當(dāng)前建筑施工企業(yè)中資金管理存在的問題進(jìn)行分析，并據(jù)此提出針對(duì)性的對(duì)策建議，以為建筑施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理、提升經(jīng)營(yíng)質(zhì)量提供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：建筑施工，資金管理，對(duì)策建議

資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的根本保證，是企業(yè)生存的“血液”，資金的計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核等工作稱為資金管理，它是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，資金的有效使用以及資金鏈的有效運(yùn)轉(zhuǎn)等是直接影響企業(yè)生存的重要內(nèi)容。因此，提高資金管理工作水平，保障項(xiàng)目施工的資金需求，提升資金使用效率，對(duì)建筑施工企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用。

一、建筑施工企業(yè)資金管理的重要作用

（一）降低項(xiàng)目執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)一般是以工程項(xiàng)目為主要業(yè)務(wù)，通常情況下，施工項(xiàng)目要順利正常的竣工驗(yàn)收難度較大，比如項(xiàng)目啟動(dòng)大多受制于建設(shè)方，而項(xiàng)目進(jìn)度卻還受供應(yīng)商影響。為了保證項(xiàng)目正常執(zhí)行，做好項(xiàng)目生命周期內(nèi)的資金管理，保證良好的資金周轉(zhuǎn)速度，是降低項(xiàng)目執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。具體而言，一是在項(xiàng)目的投標(biāo)階段加強(qiáng)項(xiàng)目資金預(yù)算，做到不漏項(xiàng)，使資金在項(xiàng)目初期得到合理保證;二是在項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段，盡量遵行相關(guān)法律法規(guī)強(qiáng)制性要求，在設(shè)計(jì)上深入研究，加強(qiáng)建設(shè)方溝通，提升和優(yōu)化設(shè)計(jì)工藝，在保證質(zhì)量的條件下盡量選用物美價(jià)優(yōu)的建筑材料，使建設(shè)項(xiàng)目的上游成本最低;三是在執(zhí)行環(huán)節(jié)，保證良好的上下游溝通，做到信息正確可靠，提高執(zhí)行效率，得到建設(shè)方的及時(shí)認(rèn)可，加強(qiáng)進(jìn)度款的回收，保證建設(shè)項(xiàng)目中游施工成本最優(yōu)化;四是在驗(yàn)收環(huán)節(jié)，做好各種權(quán)益證明，爭(zhēng)取更多的項(xiàng)目增項(xiàng)簽證，保證企業(yè)的最大資金回收率。

（二）增強(qiáng)資金的流動(dòng)性，降低企業(yè)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目較為分散，如果要同時(shí)執(zhí)行所有項(xiàng)目，對(duì)資金的需要量就會(huì)加大，因此做好資金管理工作將是重中之重。體現(xiàn)資金流動(dòng)性的一個(gè)指標(biāo)為現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，即“現(xiàn)金周期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期”，加快存貨周轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)0庫存能縮短存貨周轉(zhuǎn)期;加快項(xiàng)目款項(xiàng)回收，能縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期;利用供應(yīng)商的信用，加大應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，從而實(shí)現(xiàn)相對(duì)短的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，減小企業(yè)的資金壓力，提高資金流動(dòng)性，進(jìn)而提升企業(yè)營(yíng)運(yùn)效率。在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中，為了保證各項(xiàng)目順利執(zhí)行，應(yīng)加強(qiáng)資金回收速度，進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)，合理調(diào)度，增強(qiáng)資金支付流程管理，使資金流動(dòng)可控，提高資金的使用效率，降低企業(yè)營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，避免形成資金冗余。

（三）利用商業(yè)信用，降低企業(yè)的融資成本

企業(yè)融資渠道分為債務(wù)融資及權(quán)益融資，債務(wù)融資的主要方式是銀行貸款。在目前經(jīng)濟(jì)下行，銀根縮緊的大背境下，金融機(jī)構(gòu)貸款對(duì)企業(yè)的授信條件及各項(xiàng)財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)指標(biāo)要求比較嚴(yán)格，如果企業(yè)缺乏相應(yīng)的資產(chǎn)做后盾或者大型的項(xiàng)目做回款支撐，金融機(jī)構(gòu)支持的力度非常微弱，這樣加大了企業(yè)的融資難度;而民間借貸的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出銀行貸款模式，融資成本較高。因此，建筑企業(yè)只有增強(qiáng)自身的“造血”功能，從業(yè)務(wù)實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)供應(yīng)鏈管理，理清上下游資金流動(dòng)節(jié)點(diǎn)，較好地利用商業(yè)信用，降低企業(yè)的融資成本，發(fā)揮資金的杠桿作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（四）增強(qiáng)企業(yè)的聲譽(yù)，提升市場(chǎng)占有率

建筑施工業(yè)務(wù)門檻低，企業(yè)數(shù)量多，該行業(yè)處于完全競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)，資金管理水平的高低直接影響著企業(yè)的地位。一個(gè)資金充裕的企業(yè)，在公司外部能加大宣傳力度，增加企業(yè)在行業(yè)的影響力;在項(xiàng)目談判上，能增加項(xiàng)目談判的底氣，增加項(xiàng)目中標(biāo)率，提升市場(chǎng)規(guī)模;在執(zhí)行上能加強(qiáng)供應(yīng)商跟隨度，形成供應(yīng)鏈上的強(qiáng)大合力;在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)能及時(shí)發(fā)放農(nóng)民工工資，增強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感;在公司內(nèi)部能加大資產(chǎn)投資，提高企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)力;在技術(shù)方面，能加大企業(yè)內(nèi)部技術(shù)的創(chuàng)新力度，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力;在薪酬上，能增加員工工資福利待遇，提升員工歸屬感，強(qiáng)化公司凝聚力。內(nèi)外部的同步作用，能有效提升企業(yè)聲譽(yù)，從而增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)占有率。

（五）降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理能力

建筑施工企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的過程中或多或少會(huì)產(chǎn)生一定的負(fù)債，假如企業(yè)的資金管理制度不完善或執(zhí)行流于形式，可能會(huì)出現(xiàn)資金斷流的情形，造成無法支付債權(quán)人款項(xiàng)的尷尬場(chǎng)面，直接影響企業(yè)的行業(yè)信譽(yù)與地位。另外，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中處于重要地位，而資金管理又是財(cái)務(wù)管理范疇的核心內(nèi)容。因此，要提高企業(yè)的管理能力，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建筑施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理是運(yùn)營(yíng)過程中的首要任務(wù)。

二、建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題

（一）資金預(yù)算意識(shí)淡薄，簡(jiǎn)單粗放

建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目執(zhí)行及日常營(yíng)運(yùn)各環(huán)節(jié)，存在預(yù)算缺失或不足：一是項(xiàng)目前期，在投標(biāo)過程中，由于項(xiàng)目預(yù)算環(huán)節(jié)缺乏應(yīng)有的重視，使得預(yù)算較為粗放;二是項(xiàng)目執(zhí)行過程中，項(xiàng)目管理人員對(duì)資金的使用不精細(xì)，隨意性較大;三是項(xiàng)目結(jié)算過程長(zhǎng)，談判能力不強(qiáng)，證據(jù)鏈不充分，無法爭(zhēng)取更多的權(quán)利;四是管理層整體缺乏資金管理的全局意識(shí)，使企業(yè)發(fā)展陷入困境。

（二）上下游資金周期擠兌現(xiàn)象嚴(yán)重

建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，資金壓力一方面來自于下游建設(shè)方，主要原因?yàn)榭偝邪贤氖湛钸M(jìn)度與項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度不匹配，如很多建設(shè)方需要提供10%的合同金額作為履約保證金，并約定5～10%的合同金額作為一兩年的項(xiàng)目質(zhì)量保證金，使得企業(yè)受到資金擠兌;另一方面來自于上游供應(yīng)商，原材料供應(yīng)合同或?qū)I(yè)分包合同中或多或少都會(huì)約定一定的預(yù)付款比例，如果企業(yè)與供應(yīng)商的關(guān)系緊張，或上游供應(yīng)商單一強(qiáng)勢(shì)，可能會(huì)發(fā)生“無款不發(fā)貨，無款停工”的現(xiàn)象，直接影響到項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度。因此建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目執(zhí)行過程中要接受來自于上下游資金的擠兌，資金管理存在嚴(yán)重的問題。

（三）信用管理缺失，資金回籠風(fēng)險(xiǎn)較大

建筑施工企業(yè)因從業(yè)人員的能力限制，缺乏先進(jìn)的信用管理方法和技術(shù)，對(duì)上下游客戶信用缺乏有效的評(píng)估與管理。在交易過程中，主觀判斷情況居多，不能對(duì)客戶的信息及信用情況進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估。在當(dāng)今市場(chǎng)環(huán)境下，為了搶占市場(chǎng)份額，忽視對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，加之業(yè)務(wù)人員為了得到可觀的銷售提成，極易形成企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中高昂的應(yīng)收賬款，給后期的款項(xiàng)回收增加了難度，降低了資金的流動(dòng)性，使企業(yè)陷于舉步維艱的境地。

（四）資金支付活動(dòng)隨意性較大，資金使用效率低下

建筑施工企業(yè)由于項(xiàng)目分布原因，雖然實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理制管理，但項(xiàng)目經(jīng)理之間協(xié)同意識(shí)差，各自為陣，在款項(xiàng)支付上，由于管理粗放，流程簡(jiǎn)單，形成了資金使用泛濫。建筑施工企業(yè)一般都存在較為明顯的資金管理失控情況，如在項(xiàng)目施工環(huán)節(jié)，現(xiàn)場(chǎng)人員為了采購(gòu)業(yè)務(wù)方便快捷，大量使用項(xiàng)目部備用金采用現(xiàn)金結(jié)算模式，票據(jù)的取得無序，進(jìn)而造成較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、優(yōu)化建筑施工企業(yè)資金管理的對(duì)策建議

（一）提高資金預(yù)算意識(shí)，強(qiáng)化資金預(yù)算管理

“預(yù)則立，不預(yù)則廢”，對(duì)于建筑施工企業(yè)為了保證項(xiàng)目能順利平穩(wěn)、保質(zhì)保量地完工并順利通過驗(yàn)收，資金預(yù)算絕不可少。資金預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算管理體系中的一個(gè)重要分支。加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算特別是項(xiàng)目資金預(yù)算管理，不僅能增加項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)，還能為企業(yè)提供資金擔(dān)保能力，鞏固企業(yè)的債務(wù)管理，有效防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了保證企業(yè)資金的預(yù)算管理順利執(zhí)行并發(fā)揮應(yīng)有的作用，需要從以下幾方面落實(shí)預(yù)算管理：一是招聘專業(yè)化的預(yù)算管理人才，做好投標(biāo)前期預(yù)算，盡量做到項(xiàng)目全方位預(yù)算，減少執(zhí)行環(huán)節(jié)的不良成本支出;二是通過自我學(xué)習(xí)或?qū)I(yè)培訓(xùn)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門，特別是項(xiàng)目管理人員的預(yù)算意識(shí)，杜絕資金預(yù)算松弛現(xiàn)象;三是緊跟國(guó)家政策，加強(qiáng)稅收意識(shí)，強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算中的稅負(fù)觀念;四是要根據(jù)項(xiàng)目執(zhí)行的進(jìn)度，及時(shí)調(diào)整預(yù)算中的不足，做好節(jié)點(diǎn)控制，并做好執(zhí)行分析，逐步提升企業(yè)預(yù)算人員的業(yè)務(wù)水平。

相對(duì)準(zhǔn)確的項(xiàng)目預(yù)算不僅能讓企業(yè)在項(xiàng)目談判時(shí)游刃有余，做到心中有數(shù)，處于主動(dòng)地位，還能指導(dǎo)項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)節(jié)成本控制活動(dòng)。有了“預(yù)”還必須要有“控”和“管”，不能讓“預(yù)”變成晃子和形式。在“預(yù)”的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)各職能部門的“控”和“管”，做到三管齊下，有章可循，張弛有度，最終推動(dòng)項(xiàng)目在可控的預(yù)算范圍內(nèi)按進(jìn)度執(zhí)行，達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。

（二）建立良好的供應(yīng)鏈關(guān)系，緩解資金壓力

綜合性的建筑施工企業(yè)成本構(gòu)成中，上游采購(gòu)成本占據(jù)著相當(dāng)大的比重，大約在50%左右。當(dāng)前項(xiàng)目規(guī)模不斷加大，企業(yè)的項(xiàng)目執(zhí)行周期較長(zhǎng)，回款周期不確定性隨之增加，為了保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保證項(xiàng)目質(zhì)量以及供應(yīng)鏈關(guān)系，在構(gòu)建供應(yīng)商關(guān)系時(shí)，建議與大型供應(yīng)商進(jìn)行合作，簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，商談合理的賬期，原因如下：一是大型供應(yīng)商的資金相對(duì)雄厚，能夠緩解建筑施工企業(yè)的資金壓力;二是大型供應(yīng)商內(nèi)部質(zhì)量體系完善，能保證項(xiàng)目的整體質(zhì)量，提升企業(yè)的品牌形象;三是供貨周期能得到保證，進(jìn)而保證項(xiàng)目正常施工，推動(dòng)項(xiàng)目的完工驗(yàn)收進(jìn)程;四是隱形的功能，能提高建筑企業(yè)自身的項(xiàng)目執(zhí)行品質(zhì)，借助供應(yīng)商的品質(zhì)提升企業(yè)自身的口碑，在市場(chǎng)占用率上起到推動(dòng)作用，達(dá)到一舉多得的效果。

（三）建立客戶信息及信用管理辦法，保證資金鏈正常運(yùn)轉(zhuǎn)

增強(qiáng)企業(yè)對(duì)客戶信息及信用在運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮作用的認(rèn)識(shí)，由企業(yè)管理層牽頭，各職能部門參與，建立適合企業(yè)上下游特點(diǎn)的信息及信用管理制度。管理層加強(qiáng)對(duì)上下游客戶信息及信用管理權(quán)限的設(shè)置，并對(duì)信息及信用管理的職能進(jìn)行劃分，做到責(zé)權(quán)歸屬清晰。需要做到：一是事前控制，處于企業(yè)生存與發(fā)展資金鏈?zhǔn)孜坏纳嫌喂?yīng)商，是企業(yè)走向未來的“血液”，但如果在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中出現(xiàn)了“斷流”，將會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來不可估量的風(fēng)險(xiǎn)，所以在交易之前對(duì)供應(yīng)商信息以及信用情況進(jìn)行收集調(diào)查，及時(shí)做好信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如通過第三方查詢平臺(tái)“企查查”“天眼查”等提前對(duì)上游的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步了解，做到有的放矢;二是加強(qiáng)事中控制，建立應(yīng)收賬款管理制度，依據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度加強(qiáng)進(jìn)度款項(xiàng)回收，保證進(jìn)度資金及時(shí)到位;三是事后控制，做好應(yīng)收賬款監(jiān)控制度，定期進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理，加強(qiáng)賬齡管理，適時(shí)催收，降低壞賬。

（四）建立合理的資金支付制度，提高資金的使用效率

“無規(guī)不成圓，無矩不成方”，建筑施工企業(yè)為了提升自身的實(shí)力，必須加大企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)。特別是資金量最大的上游支付流程，直接影響著資金的使用效率。

建立良好的支付制度首先是要抓住上游成本合同源頭：一是要建立采購(gòu)/分包等成本類合同申請(qǐng)制度，明確經(jīng)手部門及人員的職責(zé)權(quán)限及相關(guān)的審批流程;二是要嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度及工藝流程進(jìn)行，如果出現(xiàn)超預(yù)算情形，嚴(yán)格執(zhí)行審批流程，在預(yù)算調(diào)整程序?qū)徟笤俎k理手續(xù);三是建立上游供應(yīng)商的評(píng)估與準(zhǔn)入制度并對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)管理及跟蹤評(píng)價(jià)，定期進(jìn)行調(diào)整;四是要有合理的采購(gòu)方式，重大金額或關(guān)鍵環(huán)節(jié)采購(gòu)，建議采用招標(biāo)方式;五是要有嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度，由專門的質(zhì)檢人員對(duì)材料或分包進(jìn)行驗(yàn)收。

其次，加強(qiáng)支付環(huán)節(jié)的控制流程建設(shè)，一是加強(qiáng)采購(gòu)付款的管理，以驗(yàn)收合格入庫為付款前提，辦理付款流程審批后方可支付;二是加強(qiáng)預(yù)付款和定金的管理，針對(duì)戰(zhàn)略合作的供應(yīng)商可以協(xié)調(diào)簽訂商業(yè)賬期合作協(xié)議，按賬期進(jìn)行支付;三是增強(qiáng)公司會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)控制，推行ERP系統(tǒng)，企業(yè)各部門實(shí)現(xiàn)信息同步共享;四是加強(qiáng)與供應(yīng)商的定期對(duì)賬，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，杜絕舞弊。

最后，加強(qiáng)企業(yè)不相容崗位的分離，做到各司其職，各負(fù)其責(zé)，互相監(jiān)督。比如申請(qǐng)與審批崗位、供應(yīng)商的選擇與審批崗位、采購(gòu)活動(dòng)辦理與驗(yàn)收崗位、付款申請(qǐng)與審批以及執(zhí)行等各崗位間的分享。

四、結(jié)語

綜上所述，建筑施工企業(yè)想要更好地在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中生存，科學(xué)有效地加強(qiáng)對(duì)資金以及資金鏈管理是必不可少的;建立良性的資金管理體系，加強(qiáng)預(yù)算管理，并且隨著經(jīng)濟(jì)狀況以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃不斷完善并待續(xù)改進(jìn);加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各職能部門的相互協(xié)調(diào)，及時(shí)溝通，保證企業(yè)良性運(yùn)營(yíng);同時(shí)促進(jìn)行業(yè)良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，避免出現(xiàn)不良競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)通過建立各種有效的資金管理及和內(nèi)控制度，可以提高資金的可控性，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，避免資金沉淀，加強(qiáng)資金鏈條上各環(huán)節(jié)的管理，縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，提高企業(yè)的資金運(yùn)行效率，增強(qiáng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)效益，最終將企業(yè)乃至行業(yè)領(lǐng)上健康的發(fā)展之路。

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（作者單位：北京康琪建筑安裝工程有限公司）