互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內部控制體系研究

吳迪華

摘要：伴隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的快速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)經濟也蓬勃興起，并且在國民經濟中的占比日益增長。同時，各種類型的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)也紛紛出現(xiàn)，經營內容涵蓋人們生活、生產的各個方面。作為新興形態(tài)，由于其在經營內容和經營形式上相較于傳統(tǒng)行業(yè)有所差異，其在內部管理方面也有互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的特點，同時又和傳統(tǒng)企業(yè)的內控管理有一定交集，作為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，應當要在立足自身經營管理實際的基礎上，構建起契合自身發(fā)展需要，且可行性較高的內部控制體系，才能夠確保各項經營管理工作的正常有序進行。

關鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè);內部控制體系;問題;完善對策

在互聯(lián)網(wǎng)經濟蓬勃發(fā)展的當下，各種類型的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)也紛紛出現(xiàn)，這其中既有原生互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，也有傳統(tǒng)企業(yè)轉型發(fā)展而來，都是互聯(lián)網(wǎng)市場規(guī)律作用下的必然產物。而互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要能夠真正實現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)時代的穩(wěn)健發(fā)展，除了需要有正確的經營戰(zhàn)略和業(yè)務思路，還需要有良好的內部管理，內部控制又是內部管理中的重要方面，而因為很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)經營者片面重技術、重市場的經營思路，導致部分互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在內控體系建設方面存在一些明顯的短板，制約了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內部管理的進一步有序化和規(guī)范化，需要互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)引起重視并采取對策進行解決。

一、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內部控制概述

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內部控制主要是企業(yè)為了能夠保障經濟資源完整安全，以及會計信息的真實可靠，而通過利用內部相互聯(lián)系和相互制約的關系，對內部經濟相關行為進行控制、協(xié)調，達到推動內部運行規(guī)范性建設目標的行為。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內部控制的主要對象是一系列財務風險因素，包括制度執(zhí)行風險、流動性風險、流程操作風險、財務管理合規(guī)風險等，是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)財務管理中的重要內容，同時也是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)業(yè)務管理、行政管中、員工管理等方面都不能忽略的重要工作。對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來說，做好內部控制具有重要意義，通過良好的內部控制，能夠確保企業(yè)會計信息更加真實可靠，從而防范因會計信息失真所產生的一些風險隱患，提高單位經濟資源的安全性。隨著互聯(lián)網(wǎng)經濟新常態(tài)的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)之間的競爭也日趨激烈，不斷考驗著互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)創(chuàng)新能力、求變能力，而互聯(lián)網(wǎng)通過加強內部控制，能夠促進資源更加合理配置，將一些經濟資源投向創(chuàng)新發(fā)展和管理優(yōu)化方面，從而促進互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)時代的大背景下不斷獲得更多競爭優(yōu)勢。通過做好內部控制，將一系列監(jiān)督管控的手段運用到流程管理和行為管理中，能夠一定程度程度上防范人為主觀層面的財務內控風險，從而不斷提高員工合規(guī)意識、制度執(zhí)行意識，進而促進內部管理的有序化和規(guī)范化。

二、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內部控制體系存在的主要問題

從目前很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)經營實際情況來看，尤其是一些非上市互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，在內部控制方面都或多或少存在一些問題，相對于一些主流企業(yè)比如跨國公司、上市企業(yè)等，還是存在不小的差距，其中一個重要原因就是很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)所有者或者經營者大多是技術出身，在管理過程中片面重技術、重市場的經營思路比較明顯，在內控體系建設方面力度不足。而具體問題表現(xiàn)也比較多樣，本文主要對其中的三點進行指出，首先，內控機制不完善，很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)雖然有內控制度，但是都是從其他企業(yè)照搬照抄而來，借鑒痕跡較為明顯，也難以有效適應自身內控管理實際場景的需要，同時，在制度的執(zhí)行管理方面顯得有些不足，只是簡單宣傳告知和強調，缺乏剛性的約束機制，使得內控制度并沒能切實發(fā)揮最大作用。其次，很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在內控風險的管理方面水平有所欠缺，一個重要表現(xiàn)就是主動管控能力不足，往往都是處于被動管理的狀態(tài)，待發(fā)現(xiàn)風險、出現(xiàn)風險再采取措施，沒有科學合理的研判識別機制，使得風險管理中“防患于未然”的重要原則沒有體現(xiàn)。最后，隨著互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)經營規(guī)模的擴大，相關資產量也不斷增加，但是很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在資產管理方面缺乏統(tǒng)一有效的管理，下設機構在資產管理上往往存在一些無序化和不規(guī)范化現(xiàn)象，不僅容易造成資產權益流失，還可能誘發(fā)一些人為層面的道德風險。

三、完善互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內部控制體系的對策

（一）做好內控機制的完善及執(zhí)行

為了防范和控制財務風險，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應當要加強內控機制的完善和執(zhí)行，首先，要進一步完善相關內控管理制度，制度應當要在符合法律法規(guī)和行業(yè)標準的基礎上，有效涵蓋互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)經營發(fā)展過程中的絕大部分業(yè)務和部門層次，并建立起內控風險監(jiān)測報告常態(tài)化機制，提升報告的有效性，確保報告能夠體現(xiàn)所有應當體現(xiàn)的內控風險。其次，要提高制度的剛性執(zhí)行效果，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應當逐步改變過去將制度作為簡單的說教內容，甚至是束之高閣、不聞不問的現(xiàn)象，要強化對制度的執(zhí)行管理，一方面，要責成內控部門做好對各部門或者關鍵崗位的制度執(zhí)行情況監(jiān)督審計;另一方面，要將制度執(zhí)行情況體現(xiàn)在績效考核結果中，使員工能夠更加重視并自覺執(zhí)行相關內控制度。最后，要建立和完善財務內控風險應急處理機制，財務信息系統(tǒng)故障應急機制、比如資產風險預警制度、操作風險預警制度、大額資金指出預警制度等，同時建立起完善的風險預警后處理機制，使相關內控風險得到最大程度的管控。

（二）強化內控風險管理技術水平提升

首先，要做好內控風險的分析把握，尤其關注內控風險的量化與評估，以推動內控風險管理水平不斷提升，切實支撐互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務拓展。在模型設計方面，隨著很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)經營規(guī)模和經營業(yè)態(tài)的不斷擴展，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應當結合實際操作設計開發(fā)基于資金運用追蹤和交叉檢驗技術相結合的內控風險量化評估新方法，主要包括資金往來與實際等價物變化的交叉檢驗;測算所得應有權益與實際權益的交叉檢驗，總銷售額、總利潤與銷售額、分項利潤的銷售額及利潤的交叉檢驗等。其次，要不斷改進和提升對內控風險的識別和評價能力，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展實際情況，對內控流程和風險評估技術進行持續(xù)動態(tài)優(yōu)化，形成了覆蓋事前、事中和事后三個環(huán)節(jié)，以及全經營領域的完整的風險識別和評價體系，能夠有效滿足市場拓展和內控風險控制的需要。

（三）進一步規(guī)范資產管理權限設置

首先，一些互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，尤其是規(guī)模較大的多元化經營互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，應當要建立起重要資產集中管理制度，重要資產的核算、處置、核銷、折舊、出讓、報廢等應當由總部統(tǒng)一辦理，并明確不同環(huán)節(jié)的管理要求，下屬部門或機構未經授權不得開展相關管理活動。同時在資產管理的權限設置上，區(qū)分資產種類、價值額度及可能存在的風險程度，對相關經辦人員、審批人員設置不同的交易與審批權限。其次，要加強對資產的審計檢查，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應當設立專門負責企業(yè)資產審計監(jiān)督的專門人員，直屬企業(yè)經營層或者決策層管理，負責超過一定價值標準的資產管理的內部審計工作，并通過制度的形式明確相關監(jiān)督審計人員在開展工作過程中的獨立性，確保相關監(jiān)督審計工作能夠公正客觀進行。

綜上所述，對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來說，當前客觀形勢的發(fā)展給企業(yè)規(guī)模的壯大提供了較多機遇，而互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要能夠在當前背景下實現(xiàn)自身的穩(wěn)健發(fā)展，依然離不開扎實的內部控制。雖然目前很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在內部控制方面有或多或少的不足，但是隨著行業(yè)政策的引導和互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)自身經營思路的轉變，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)也將更加重視并持續(xù)做好內部控制。

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（作者單位：北京通藥集采科技有限公司）