企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施要點(diǎn)分析

摘 要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展能夠減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)問題，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性、安全性和持續(xù)性。本文主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的要點(diǎn)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程中存在的問題和不足，并采取針對(duì)性的措施進(jìn)行解決。希望能夠更好地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，發(fā)揮審計(jì)的作用和價(jià)值。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì);實(shí)施要點(diǎn);策略

一、引言

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作指的是通過在企業(yè)建立獨(dú)立評(píng)價(jià)監(jiān)督體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理以及控制的行為，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法、真實(shí)而且符合企業(yè)的核心利益。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性和持續(xù)性有著至關(guān)重要的作用。因此，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施要點(diǎn)的探究。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的意義

1.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

審計(jì)工作作為企業(yè)管理活動(dòng)的重要組成部分，與企業(yè)管理質(zhì)量以及管理水平有著十分密切的聯(lián)系。科學(xué)的審計(jì)工作能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，全面提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，與企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高息息相關(guān)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的日益成熟和完善，我國(guó)企業(yè)審計(jì)工作也逐漸完善起來(lái)，但是當(dāng)前仍然有一些不可控的因素影響企業(yè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，在某種程度上也會(huì)阻礙企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的提高以及正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視，明確審計(jì)工作的要點(diǎn)和重點(diǎn)，全面提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平和審計(jì)水平，更好地面對(duì)當(dāng)下日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境，建立行之有效的經(jīng)營(yíng)管理方式，更好地應(yīng)對(duì)時(shí)代發(fā)展帶來(lái)的現(xiàn)在需求，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)利益是企業(yè)發(fā)展的核心追求，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中需要避免出現(xiàn)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的持續(xù)進(jìn)步。在企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)管理的過程中，要能夠及時(shí)化解企業(yè)各種資金運(yùn)用不當(dāng)以及資源浪費(fèi)嚴(yán)重的問題，科學(xué)優(yōu)質(zhì)地配置資金資源，在使得企業(yè)能夠付出最少資金的情況下獲得最大的經(jīng)濟(jì)回報(bào)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，完善審計(jì)工作以及審計(jì)策略，推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的持續(xù)開展。通過審計(jì)工作，推進(jìn)內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)管理的監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，充分運(yùn)用審計(jì)成果，確保內(nèi)控體系的有效運(yùn)行。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，要加大督促整改工作力度，指導(dǎo)所屬企業(yè)明確整改責(zé)任部門、責(zé)任人和完成時(shí)限，及時(shí)對(duì)整改效果進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，以規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.滿足政府監(jiān)管需要

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作作為審計(jì)體系中的重要環(huán)節(jié)，在企業(yè)內(nèi)部開展審計(jì)活動(dòng)，可以匹配政府審計(jì)要求，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)系統(tǒng)、內(nèi)部控制等方面，為政府審計(jì)提供支持。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)中央和地方政府各部門及其他公共機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督檢查和業(yè)務(wù)指導(dǎo)的過程中，可以在政府審計(jì)實(shí)施時(shí)充分借鑒內(nèi)部審計(jì)的成果，可以避免低效的重復(fù)工作，以提高工作效率。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作滿足政府監(jiān)管需要，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施要點(diǎn)

1.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)理念

傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制的經(jīng)營(yíng)方式是高度集中的，是按照企業(yè)的實(shí)際需求對(duì)口的審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)部門通常是被當(dāng)作企業(yè)的行政部門進(jìn)行設(shè)置，這與企業(yè)的發(fā)展方向以及持續(xù)經(jīng)營(yíng)不相符，難以充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)工作的成果。其次，在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，由于審計(jì)工作本身受到企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)的主管，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作并不能夠?qū)θw員工進(jìn)行有效監(jiān)督，難以保障審計(jì)工作的質(zhì)量和效果?，F(xiàn)代企業(yè)理念認(rèn)為，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要在經(jīng)營(yíng)權(quán)與財(cái)產(chǎn)所有權(quán)分離的前提下開展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自我發(fā)展、自負(fù)盈虧以及自我約束，需要進(jìn)一步提高監(jiān)督手段的規(guī)范化公正化。在現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展機(jī)制下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不單單是一個(gè)簡(jiǎn)單的行政管理機(jī)構(gòu)，而是以企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)以及國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)為背景，在不侵犯所有者權(quán)利的前提下做出客觀、公正以及科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息是真實(shí)可靠的，有效維護(hù)股東的合法權(quán)利，避免股東的利益受到侵犯和損害。

2.更新原有的審計(jì)手段和審計(jì)方法

隨著公司制改革的逐漸推進(jìn)，我國(guó)企業(yè)各方面都獲得了迅猛的發(fā)展，企業(yè)的社會(huì)化程度也越來(lái)越高。作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的重要組成部分，企業(yè)在以經(jīng)濟(jì)利益為中心的前提下，涉及的業(yè)務(wù)面也更加廣泛。無(wú)論是從事產(chǎn)品生產(chǎn)營(yíng)銷，還是從事資本運(yùn)作以及技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證的企業(yè)，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中通常會(huì)用到各種各樣的現(xiàn)代管理手段以及決策方法進(jìn)行輔助管理活動(dòng)，例如經(jīng)濟(jì)學(xué)、運(yùn)籌學(xué)、法律以及數(shù)學(xué)的相關(guān)理論知識(shí)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展能夠全面細(xì)致地調(diào)查研究企業(yè)的決策方案，并幫助決策者選出最佳方案，減少?zèng)Q策中的法律風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。同時(shí)審計(jì)工作的有效開展還可以將財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到非財(cái)務(wù)的方面，提高審計(jì)的作用和價(jià)值?，F(xiàn)代化的企業(yè)審計(jì)工作要求內(nèi)部審計(jì)掌握一系列現(xiàn)代的分析方法、決策方法以及決策手段，使得內(nèi)部審計(jì)部門可以結(jié)合數(shù)量、品種、成本、質(zhì)量、政策以及市場(chǎng)狀況等多方面進(jìn)行決策方案的經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析論證，評(píng)價(jià)決策方案的可靠性和必要性，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

3.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

為了保證審計(jì)工作的公平、公正、客觀，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要保持一定的獨(dú)立性。而內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)發(fā)展中的地位有著十分密切的聯(lián)系。一般情況下，審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性越強(qiáng)。在實(shí)際開展審計(jì)改革的過程中，需要精細(xì)化設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)調(diào)整為下級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)歸屬為上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的模式。在實(shí)際的審計(jì)工作中，審計(jì)人員應(yīng)該保持獨(dú)立，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題不受到其他部門的干擾，避免存在管理權(quán)限混淆或者交叉的問題，大幅度提升內(nèi)部審計(jì)工作的運(yùn)行效率。另外，需要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，明確內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值，賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有的權(quán)限，充分發(fā)揮審計(jì)成果，為企業(yè)的改革和發(fā)展提出管理建議。

4.應(yīng)用信息化的審計(jì)手段

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展和計(jì)算機(jī)時(shí)代的全面到來(lái)，綜合分析方法以及大數(shù)據(jù)深度挖掘技術(shù)逐漸應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部管理中去。內(nèi)部審計(jì)工作在信息化下能夠有效提高審計(jì)的質(zhì)量和審計(jì)的速度，減少傳統(tǒng)人工審計(jì)的問題和不足，保證審計(jì)工作的效率，節(jié)省審計(jì)人員大量的時(shí)間，降低人工管理成本。同時(shí)，信息化對(duì)審計(jì)人員也提出了進(jìn)一步的要求，審計(jì)人員需要充分利用計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù)，提高信息化水平。其次，企業(yè)還需要制定行之有效的制度，支持內(nèi)部審計(jì)部門開展咨詢業(yè)務(wù)，方便人員及時(shí)了解企業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)程和項(xiàng)目動(dòng)態(tài)。從審計(jì)角度給出專業(yè)可行的方案和建議科學(xué)完善的制度制定，在一定程度上也能夠加強(qiáng)內(nèi)部交流，提高團(tuán)隊(duì)凝聚力，減少合作阻力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用和價(jià)值。

5.提高審計(jì)隊(duì)伍的素養(yǎng)

為了保證企業(yè)的實(shí)際工作能夠持續(xù)有效的開展，必須要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的提升。企業(yè)需要結(jié)合時(shí)代發(fā)展的背景以及企業(yè)改革的要求開展針對(duì)性的培訓(xùn)，提高工作人員的綜合能力要求。審計(jì)人員能夠具有充足的知識(shí)儲(chǔ)備和理論儲(chǔ)備，掌握良好的專業(yè)技能，保證企業(yè)的審計(jì)工作能夠滿足國(guó)家的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。其次，還需要能夠從整體的角度提高企業(yè)審計(jì)工作的效率，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的有效開展提供數(shù)據(jù)支持，保證企業(yè)的各項(xiàng)資金能夠正常的使用，避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問題。同時(shí)，企業(yè)審計(jì)人員還需要對(duì)當(dāng)前時(shí)代背景進(jìn)行充分系統(tǒng)的研究，明確當(dāng)前時(shí)代發(fā)展的機(jī)遇以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，為企業(yè)審計(jì)工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸步入新常態(tài)，為了提高企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視，轉(zhuǎn)變審計(jì)管理理念和審計(jì)工作方式，做好年度計(jì)劃和審計(jì)計(jì)劃。針對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的要求專項(xiàng)審計(jì)工作以及日常審計(jì)工作的有效結(jié)合，將企業(yè)的中長(zhǎng)期項(xiàng)目計(jì)劃與年度項(xiàng)目計(jì)劃融合起來(lái)。

6.推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的多元化

隨著內(nèi)部審計(jì)理論的逐漸創(chuàng)新，內(nèi)部審計(jì)模式也發(fā)生了巨大的改變，已經(jīng)從原有重視管理風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變成管理績(jī)效和管理風(fēng)險(xiǎn)并重的局面。但從當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際開展情況來(lái)看，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域仍然相對(duì)比較狹窄，并不能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)，而且難以拓展內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域，無(wú)法發(fā)揮審計(jì)工作的作用和價(jià)值。要想能夠提高審計(jì)的作用和優(yōu)勢(shì)，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域的拓展和擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的常規(guī)工作上升到重點(diǎn)工作層面。在內(nèi)部審計(jì)工作體系當(dāng)中納入風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、判斷、防范等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)科學(xué)開展審計(jì)工作，明確系統(tǒng)性內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的寫作策略，科學(xué)地分析企業(yè)現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)問題，并預(yù)測(cè)企業(yè)將來(lái)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出有針對(duì)性的解決措施，保證企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。同時(shí)，還需要不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的擴(kuò)大，在審計(jì)工作范疇中融入經(jīng)濟(jì)審計(jì)、離任審計(jì)、責(zé)任審計(jì)以及項(xiàng)目審計(jì)等相關(guān)工作內(nèi)容，制定行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度，并形成內(nèi)部審計(jì)工作制度匯編，下發(fā)到各個(gè)部門和各個(gè)分支機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用和價(jià)值，提高內(nèi)部審計(jì)工作管理的地位。另外，還需要不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的電子化建設(shè)，購(gòu)置專門的審計(jì)軟件，加強(qiáng)信息化審計(jì)技術(shù)的投入力度，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的升級(jí)并更好地防范風(fēng)險(xiǎn)問題。

7.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)管理中，需要將專門化的審計(jì)內(nèi)容轉(zhuǎn)變成多元化的審計(jì)內(nèi)容。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境變化劇烈的背景下，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作內(nèi)容需要不斷創(chuàng)新和調(diào)整才能夠充分發(fā)揮審計(jì)工作的價(jià)值。企業(yè)需要保證經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)及工程建設(shè)審計(jì)能夠順利穩(wěn)定地開展，應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)將相關(guān)審計(jì)工作延伸到內(nèi)控系統(tǒng)評(píng)價(jià)審計(jì)、管理效益審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等相關(guān)領(lǐng)域當(dāng)中。內(nèi)控系統(tǒng)評(píng)價(jià)審計(jì)是評(píng)估企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的有效性和完善性，從而保證能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題和不足，并采取有效的措施進(jìn)行彌補(bǔ)。管理效益審計(jì)主要是針對(duì)企業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目的效率經(jīng)濟(jì)和效果進(jìn)行評(píng)估，明確審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)的內(nèi)容，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)維護(hù)的作用和地位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則指的是對(duì)企業(yè)職員和相關(guān)部門在特定時(shí)期內(nèi)從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果和價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，明確企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和業(yè)績(jī)責(zé)任。特別指出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)結(jié)合其他專項(xiàng)審計(jì)，從原有的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)變，為后續(xù)企業(yè)審計(jì)工作的順利穩(wěn)定開展創(chuàng)造良好的條件。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在新的時(shí)代背景下，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視，科學(xué)開展內(nèi)部審計(jì)工作，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使得企業(yè)能夠更好地適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。企業(yè)需要明確內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的工作要點(diǎn)以及具體內(nèi)容，采取有效措施，改善審計(jì)工作存在的不足和問題，以保證企業(yè)活動(dòng)能夠持續(xù)穩(wěn)定地開展，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：龔南茜（1987.12- ），女，籍貫：浙江義烏，學(xué)歷：碩士，單位：中國(guó)石油國(guó)際勘探開發(fā)有限公司，職稱：中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：企業(yè)審計(jì)