企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用研究

摘 要：企業(yè)在日常經(jīng)營管理的過程中可能會面臨著比較多風(fēng)險，其中影響最大的就是財務(wù)風(fēng)險，也是企業(yè)在進行安全管理過程中至關(guān)重要的一項內(nèi)容，關(guān)系到企業(yè)今后的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制對于規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、保證企業(yè)各項工作有序開展有著十分積極的幫助作用。本文在研究過程中將企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用進行了分析，找出了目前企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中所存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提升企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理水平的對策，希望對我國企業(yè)今后可持續(xù)發(fā)展能夠起到積極幫助作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;財務(wù)風(fēng)險管理;應(yīng)用

一、前言

在企業(yè)發(fā)展過程中，機遇與風(fēng)險是同時存在的，企業(yè)在激烈的市場競爭當(dāng)中如果想要獲得更為廣闊的生存空間，關(guān)鍵所在就是要抓住機遇，對財務(wù)風(fēng)險進行有效控制。企業(yè)在應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險過程中內(nèi)部控制是十分重要的一種手段，其具有著十分顯著的預(yù)警效果，對于企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展有至關(guān)重要作用。然而目前國內(nèi)很多企業(yè)在利用內(nèi)部控制機制開展財務(wù)風(fēng)險管理上還存在著很多的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制在應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險方面所起到的作用無法得以有效發(fā)揮。如何結(jié)合實際情況構(gòu)建出較為完善的內(nèi)部控制制度、落實強化監(jiān)督制度，科學(xué)合理的發(fā)揮內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管控方面的作用已經(jīng)成為了人們所關(guān)注的焦點問題。

二、企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中所存在的問題

（一）內(nèi)部控制體制認知不到位

隨著內(nèi)部控制理論的不斷發(fā)展，將關(guān)注的重點也集中在了確認、咨詢與服務(wù)導(dǎo)向?qū)用?，其能夠科學(xué)合理的幫助企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險加以有效控制，對企業(yè)內(nèi)部管理制度加以有效完善，對企業(yè)目前組織結(jié)構(gòu)進行完善，對于企業(yè)治理水平不斷提升有良好促進意義。但是從目前我國實際情況看，我國民營企業(yè)還存在著十分明顯的家族治理現(xiàn)象，可能會出現(xiàn)內(nèi)部控制機制不健全、落實不到位與崗位設(shè)置不健全等一系列問題。一些企業(yè)管理人員認為，企業(yè)目前財務(wù)風(fēng)險已經(jīng)被得到合理控制，不需要采用內(nèi)部控制對策，最終造成了內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)較低、形式化。導(dǎo)致這些問題出現(xiàn)的主要原因就是絕大多數(shù)民營企業(yè)并沒有充分認識到內(nèi)部控制體制所具有的積極效果。如果忽視內(nèi)部控制所具有的重要作用，就無法對內(nèi)部控制工作進行準(zhǔn)確把握。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極有效的對財務(wù)風(fēng)險進行有效規(guī)避，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)能夠得以順利實現(xiàn)。

（二）崗位職責(zé)不明晰

從目前很多企業(yè)實際情況看，還存在著內(nèi)部控制效果不理想的情況，這主要是因為企業(yè)從設(shè)計到審計、監(jiān)督等一系列環(huán)節(jié)都存在著組織機構(gòu)不合理、崗位職責(zé)不明確情況。例如，在企業(yè)當(dāng)中存在著一人多崗情況，而這些崗位彼此之間則是不相容的，因此也容易會出現(xiàn)混崗情況。企業(yè)內(nèi)部會計、監(jiān)督、管理等職位全部由一人承擔(dān)，就可能會導(dǎo)致徇私舞弊情況發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)面臨不必要損失。同時一些企業(yè)沒有對員工進行有效的培訓(xùn)與管理，造成內(nèi)部員工內(nèi)控意識不到位，不重視內(nèi)部控制，缺乏大局觀念。一些企業(yè)管理者以及員工無論是從專業(yè)素養(yǎng)還是從道德素養(yǎng)層面還存在著比較多的問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制機制運轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題。

（三）內(nèi)部控制制度不健全

如果企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在不健全情況必然會導(dǎo)致風(fēng)險管理存在一系列問題，威脅企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在進行企業(yè)控制與管理的過程中，制度是十分重要的基礎(chǔ)，制度建設(shè)不到位或者企業(yè)運行存在偏差，都會導(dǎo)致企業(yè)在實際運營管理過程中出現(xiàn)問題。財務(wù)風(fēng)險管控想要發(fā)揮效果，關(guān)鍵所在就是要擁有一套較為完善的內(nèi)部控制制度，進而對企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員行為加以有效約束與規(guī)范，幫助企業(yè)對風(fēng)險進行合理的甄別與評估，進而為財務(wù)風(fēng)險管控奠定堅持基礎(chǔ)。所以，內(nèi)部控制制度的不健全是目前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理不到位的主要原因之一。

三、提升企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理水平的對策

（一）明確內(nèi)部控制職能

民營企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制制度的過程中，關(guān)鍵所在就是要結(jié)合自身實際需求以及發(fā)展特征內(nèi)部控制各個職能進行有效定位與落實。民營企業(yè)在發(fā)展的最初階段，存在著業(yè)務(wù)范圍小、組織結(jié)構(gòu)簡單特征，而內(nèi)部控制的主要職能則是進行財務(wù)與預(yù)算核算等等。對企業(yè)實際運營活動實施過程中是否合法、合規(guī)以及所出現(xiàn)的財務(wù)報告以及營銷報告真實性與有效性進行判斷。但是隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，組織結(jié)構(gòu)也逐漸朝著更為復(fù)雜的方向不斷發(fā)展，傳統(tǒng)層面上的內(nèi)部控制顯然無法滿足企業(yè)今后實際發(fā)展要求。在這種情況下，內(nèi)部控制就必須要對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、運營體制、內(nèi)部管理制度進行有效評估，對企業(yè)目前所存在的風(fēng)險管理問題與缺陷加以總結(jié)與分析，并在第一時間提出整改對策。從實際角度上看，內(nèi)部控制需要為企業(yè)今后發(fā)展?fàn)I造出理想經(jīng)營管理環(huán)境，最大程度上避免企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，最終保證經(jīng)營目標(biāo)得以順利實現(xiàn)。所以，對于民營企業(yè)而言應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展的實際情況以及組織結(jié)構(gòu)特征對內(nèi)部控制職能進行有效明確。

（二）改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

如果想要保證內(nèi)部控制工作得以順利開展，關(guān)鍵所在就是要構(gòu)建出科學(xué)完善的內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)與相應(yīng)制度，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)對于內(nèi)部控制工作的有效開展將會起到至關(guān)重要的意義。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)特征以及業(yè)務(wù)范圍對組織結(jié)構(gòu)進行有效設(shè)置，防止人力資源的浪費，同時也要保證內(nèi)部控制制度得以合理落實。內(nèi)部人員自身的能力與素養(yǎng)、各個管理團隊人員的整體結(jié)構(gòu)與職位部署都會對內(nèi)部控制工作能否發(fā)揮效用產(chǎn)生較大影響。所以，結(jié)合本企業(yè)今后發(fā)展的實際需要對人員結(jié)構(gòu)進行合理完善有著十分積極的幫助作用。從人員素質(zhì)涵蓋的內(nèi)容角度看主要包括專業(yè)素養(yǎng)與道德素養(yǎng)，而道德素養(yǎng)在內(nèi)部控制制度落實的過程中也起到了十分重要的意義。而專業(yè)素養(yǎng)則可以利用入職培訓(xùn)以及后期的學(xué)習(xí)得以提升，但是道德素質(zhì)往往與人的價值觀有著緊密聯(lián)系，一旦形成是無法利用培訓(xùn)加以改變的。

（三）建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險管理機制

確定科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)內(nèi)部控制效果得以發(fā)揮的重要基礎(chǔ)，也是開展財務(wù)風(fēng)險管理的重要前提。在構(gòu)建內(nèi)部控制制度的過程中應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面入手：（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)始終堅持貫徹以風(fēng)險管控為目標(biāo)的財務(wù)管理制度，為企業(yè)今后各項財務(wù)管理工作的有效開展奠定基礎(chǔ)。（2）保證財務(wù)風(fēng)險管理工作當(dāng)中內(nèi)部審計工作擁有理想獨立性，保證其科學(xué)有效。（3）不但加大監(jiān)督管理力度，保證制度得以有效落實。（4）積極開展日常宣傳工作，在企業(yè)內(nèi)部形成統(tǒng)一完善的內(nèi)部控制意識，營造出良好管理氛圍。

四、總結(jié)

企業(yè)內(nèi)部控制工作對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理有著十分積極的重要意義，兩者緊密聯(lián)系在一起，科學(xué)完善的風(fēng)險管控需要將內(nèi)部控制制度作為重要保證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際發(fā)展情況表，對目前所存在的財務(wù)風(fēng)險管理問題有科學(xué)認識，不斷深化內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理當(dāng)中的應(yīng)用力度，科學(xué)合理的解決問題，幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

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作者簡介：

杜楠，女，1998.08.16，山西省晉中市昔陽縣，碩士，會計。

（東北石油大學(xué) ?163318）