施工項目資金管理探析

劉瑞乾，王建軍

(1.北京市農(nóng)村經(jīng)濟(jì)研究中心，北京 100101； 2.中交集團(tuán)投資有限公司，北京 100088）

隨著國家相關(guān)行業(yè)政策的調(diào)整,公路建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境發(fā)生了很大的變化，延長了質(zhì)量缺陷期，增大了工程質(zhì)量保證金和交納貨幣履約保證金的數(shù)額，對施工企業(yè)項目資金管理水平和融資能力提出了新要求，帶來了新考驗，給施工企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展帶來了不容忽視的影響。結(jié)合從事多年施工企業(yè)管理的實際，對施工項目資金管理問題談幾點看法。

一、關(guān)于資金管理的重要性

(一)資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心

企業(yè)管理的核心是財務(wù)管理，財務(wù)管理的核心是對資金的管理。在企業(yè)管理活動中，資金始終是一項流動性快、風(fēng)險性高和收益性差的資產(chǎn)，值得各級關(guān)注和重視。如何加強(qiáng)資金管理、提高資金使用效益是每個企業(yè)所面臨的重要課題。施工企業(yè)要想在市場經(jīng)濟(jì)中立足發(fā)展、站穩(wěn)市場，必須抓住資金管理這個中心，牽住資金管理這個“牛鼻子”，深入研究生財、聚財、理財和用財之道，采取行之有效的管理方法和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高經(jīng)濟(jì)效益，不斷發(fā)展壯大。

(二)資金管理是企業(yè)管理的難點和重點

企業(yè)經(jīng)營的最終目的就是賺取最大利潤，實現(xiàn)現(xiàn)金流入，增加資本積累。施工企業(yè)承擔(dān)的工程項目，從投標(biāo)到組織進(jìn)場施工的各個環(huán)節(jié)都需要大量資金的投入和支持，與其他行業(yè)相比，它對資金管理標(biāo)準(zhǔn)的要求更高，如果資金管理不當(dāng)，資金鏈出現(xiàn)問題，就會影響工程進(jìn)度，延誤工期，增加管理成本，給企業(yè)的最終經(jīng)濟(jì)效益帶來影響。

(三)資金管理要靠嚴(yán)格的制度來支撐

從黨群組織到法人治理結(jié)構(gòu)，都要建立一系列的規(guī)章制度，以規(guī)范和指導(dǎo)組織運(yùn)行和生產(chǎn)經(jīng)營。規(guī)范化、制度化已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的兩大要素。就企業(yè)來說，內(nèi)部的管理制度缺一不可，如果缺失哪一方面的制度，就會使管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)“真空”，形成空缺，給企業(yè)管理帶來混亂。資金是企業(yè)賴以生存的“血液”和“生命線”，是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和可持續(xù)發(fā)展，且資金管理往往涉及投資、借貸、采購、勞務(wù)隊伍費用支付及經(jīng)費使用等敏感問題，如果不確立制度，在管理上往往就有很大的隨意性，容易各行其是，給企業(yè)帶來嚴(yán)重危害。對施工企業(yè)來說，需要制定《項目財務(wù)管理規(guī)定》、《關(guān)于加強(qiáng)項目部主要經(jīng)費管理的規(guī)定》、《內(nèi)部控制規(guī)范（手冊）》等規(guī)章制度，對資金的管理使用進(jìn)行了明確和規(guī)范，需要項目部做的就是加強(qiáng)對制度內(nèi)涵的認(rèn)識和領(lǐng)會，加強(qiáng)在資金管理過程中對制度的貫徹落實力度，這項工作十分重要，如果項目部都嚴(yán)格按照規(guī)章制度去抓工作、抓落實，資金管理必將更加規(guī)范，效果必將更加突出。

二、關(guān)于推進(jìn)資金系統(tǒng)化管理

在當(dāng)前形勢下，工程項目資金管理需要提高資金使用效益，加速資金良性周轉(zhuǎn)，不斷增加自身資金的積累。為適應(yīng)以上要求，要做好以下四個系統(tǒng)的統(tǒng)籌管理：

(一)核定資金系統(tǒng)的管理

應(yīng)以需要與節(jié)約兼顧為核心的基本原則，采用先進(jìn)合理的計算方法，確定每個施工階段、施工環(huán)節(jié)、施工時期資金的合理用量，這是進(jìn)行資金管理的基礎(chǔ)。從財務(wù)會計穩(wěn)健性原則角度來說，編制資金計劃(如請款報告、責(zé)任成本分解等)是解決此問題最好的方法。一個合理的資金計劃，應(yīng)是在保證正常施工生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，努力挖掘項目部內(nèi)部資金潛力，積極組織資金流入，合理安排現(xiàn)金支出，通過資金收支、物資供需的平衡，以施工生產(chǎn)計劃為基礎(chǔ)，以預(yù)計開支計劃為依據(jù)進(jìn)行編制。加強(qiáng)資金的計劃管理，分析資金動態(tài)，根據(jù)現(xiàn)金流入量核定現(xiàn)金流出量，力爭做到收支平衡，略有結(jié)余，使資金的使用達(dá)到“最優(yōu)化”，創(chuàng)造的價值達(dá)到“最大化”。

(二)籌集資金系統(tǒng)的管理

項目部在具體的施工過程中，必然會出現(xiàn)自有資金暫時不足的情況，解決的辦法：一是通過加大欠收工程款的回收和加大計量工程款的到位力度來增加現(xiàn)金流入；二是積極與業(yè)主協(xié)調(diào)，盡可能多的爭取預(yù)付工程款；三是向上級單位借款；四是從外部籌措資金，主要是向銀行等金融機(jī)構(gòu)借貸，但借貸數(shù)額受信用額度影響。

(三)運(yùn)用資金系統(tǒng)的管理

這是資金管理中最具實質(zhì)性的內(nèi)容。合理運(yùn)用資金的目的，就是以最低的資金投入創(chuàng)造最大價值。要用好現(xiàn)有資金，在計劃、決策等宏觀方面要做到全面周密，并具有一定的前瞻性，避免出現(xiàn)重大失誤；要重點加強(qiáng)內(nèi)部管理，挖掘資金潛力，發(fā)揮資金最大效益；要加強(qiáng)資金運(yùn)作的研究，創(chuàng)新資本運(yùn)營的新方法；要開源節(jié)流，節(jié)約資金。

(四)分配資金系統(tǒng)的管理

包含調(diào)配資金和薪金分配兩個方面的內(nèi)容。調(diào)配資金主要在施工企業(yè)與項目部之間進(jìn)行，如上級管理費，內(nèi)部的資金流動、借貸等。薪金分配體現(xiàn)多勞多得的原則，有利于激發(fā)員工的工作熱情，調(diào)動員工的工作積極性。

三、關(guān)于推進(jìn)資金制度化管理

(一)制度化管理的基本內(nèi)容

歸納來說，目前項目資金管理工作應(yīng)主要堅持好以下幾項制度：一是黨委理財制度。認(rèn)真落實“三重一大”，項目部大額支出必須經(jīng)項目部黨委會研究確定，增強(qiáng)開支的透明度。二是計劃收支制度。項目部對年度內(nèi)資金的籌集、使用在年初應(yīng)分別按月份及年度編制資金收支計劃，并報上級部門審批。三是?？顚Ｓ弥贫?。對于指定用途的各項專款，如工程款，項目部必須?？顚Ｓ茫坏门沧魉眉八阶赞D(zhuǎn)移。對于由施工企業(yè)代付質(zhì)押業(yè)主的貨幣履約保證金，項目部要制訂完善的管理制度，保證業(yè)主逐期歸還的履約保證金及時、完整歸還上級單位，不得和工程款及其他往來款混淆使用，更不得不還，或隨意挪作它用。四是有償使用制度。對于占用上級的資金，按同期銀行貸款利率支付利息費用，以強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高資金使用效益。五是集中采購制度。項目部工程使用主要材料，包括鋼材、水泥、火工產(chǎn)品、瀝青等，由項目部集中采購(業(yè)主統(tǒng)一供應(yīng)的除外)，統(tǒng)一向勞務(wù)隊伍供應(yīng)。嚴(yán)禁將資金直接以工程款的方式支付給勞務(wù)隊伍，由其自行采購。有條件的項目部，應(yīng)選擇廠家直接供應(yīng)。

(二)制度化管理中需注意的幾個問題

一是要制定好科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶嶓w制度和規(guī)定，并在管理中嚴(yán)格執(zhí)行，確保制度的權(quán)威性、嚴(yán)肅性。對項目部來說，就是要落實好、執(zhí)行好各項規(guī)章制度。二是制度要自成體系，并明確各個部分制度的效力，包括制度針對的對象等。三是建立實體制度的同時要建立相應(yīng)的程序制度，以確保執(zhí)行過程中有條不紊、合理有序。四是要有專門的部門負(fù)責(zé)制度管理工作，及時對制度進(jìn)行更新，并確保新制度的執(zhí)行。五是各級領(lǐng)導(dǎo)要重視制度的建設(shè)和管理,并且要帶頭執(zhí)行,以達(dá)到上行下效的效果。

(三)建立適當(dāng)?shù)募顧C(jī)制

激勵機(jī)制是企業(yè)為激勵員工而采取的一系列方針政策、規(guī)章制度以及相應(yīng)的激勵措施的總和。通過這一機(jī)制所形成的推動力和吸引力，使員工產(chǎn)生實現(xiàn)目標(biāo)的動力，引起并維持實現(xiàn)組織目標(biāo)的行為；并通過績效評價，得到自豪感和相應(yīng)的獎酬，實現(xiàn)個人價值的體現(xiàn)。實踐證明，適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用激勵機(jī)制并據(jù)此進(jìn)一步研究改進(jìn)組織結(jié)構(gòu)、管理方法，可以提高工作效率、工作效益和工作質(zhì)量，推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，這是一種科學(xué)的管理方法。激勵采取獎懲結(jié)合的辦法，激勵措施公開，激勵過程透明，激勵結(jié)果到位，對于在資金管理工作中取得優(yōu)異成績的單位和個人，可采用物質(zhì)獎勵與精神獎勵相結(jié)合的方式予以鼓勵，以調(diào)動積極性，推動項目部資金管理水平的整體躍升。獎勵標(biāo)準(zhǔn)要盡量細(xì)化、量化，以確保其客觀性。處罰是激勵機(jī)制的另一項重要內(nèi)容，關(guān)鍵是執(zhí)行，執(zhí)行好了，就能促使后進(jìn)變先進(jìn)，切切實實收到成效。

四、目前項目部資金管理面臨的現(xiàn)狀及對策

當(dāng)前施工企業(yè)各級黨委領(lǐng)導(dǎo)高度重視資金管理，但由于各方面的原因，資金狀況比較緊張，供需矛盾比較突出，表現(xiàn)為隨著生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，投標(biāo)辦理各種保函質(zhì)押的貨幣資金增多，工程款欠收數(shù)額增大，中心任務(wù)所需資金地方增多，導(dǎo)致資金缺口數(shù)量加大，直接影響到施工生產(chǎn)和工作生活秩序。這一問題在一些項目中表現(xiàn)得尤為突出，有的已制約到了項目的發(fā)展。

(一)造成資金緊張的主要原因

一是工程計量滯后，在建工程占用大量資金。由于工程施工的特殊性，一些工程項目達(dá)不到一定條件，業(yè)主是不會給予計量的；加之部分工程業(yè)主資金本來到位率低(如：BOT項目、BT項目)，故意拖延計量結(jié)算時間，項目部為趕工期，不得不墊資施工。二是部分項目盈利能力偏低，經(jīng)濟(jì)效益不高。施工企業(yè)作為自負(fù)盈虧、獨立核算的施工單位，資本積累主要依賴于經(jīng)營形成的利潤。近10年來，建筑業(yè)產(chǎn)值利潤率一直在3.5%上下徘徊。2017年，建筑業(yè)產(chǎn)值利潤率為3.58 %，比上年降低了0.03個百分點。由于產(chǎn)值利潤率低，難以有足夠的現(xiàn)金流入和較快實現(xiàn)自有資金的快速積累,從源頭上制約了資金的正常周轉(zhuǎn)。三是欠收工程款居高不下，占用了大量流動資金；且隨著施工規(guī)模的擴(kuò)張，工程項目缺陷期的延長，每年5%～10%的質(zhì)量保證金呈遞增趨勢，每年實現(xiàn)的利潤并沒有現(xiàn)金流入，經(jīng)營風(fēng)險比較大，資金鏈比較脆弱。

(二)加強(qiáng)資金管理的主要對策

一是資金開支要編制計劃。資金開支無計劃或計劃不周，勢必會造成資金開支緊張，嚴(yán)重的將影響到項目部正常的施工生產(chǎn)和生活秩序。項目部應(yīng)按時編制資金使用計劃，根據(jù)年度工程進(jìn)度情況和工作安排，統(tǒng)籌規(guī)劃，制訂詳細(xì)的資金開支計劃，加大資金管控力度，做到使用前有申請，使用中有監(jiān)督，使用后有匯報分析，合理調(diào)配，以確保良性循環(huán)，確?！百Y金鏈”穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。資金使用計劃的編制要體現(xiàn)對中心工作的支持上，要體現(xiàn)在對重點工作的保障上，最重要的是要體現(xiàn)在對資金使用的節(jié)約上。

二是資金使用要注重節(jié)約。節(jié)約能創(chuàng)造最大的效益，項目部應(yīng)堅持少花錢、多辦事，花小錢、辦大事，不花錢、也辦事的原則，嚴(yán)禁超計劃開支、超財力辦事、超預(yù)算花錢，最大限度地發(fā)揮有限資金的使用價值，確保項目經(jīng)濟(jì)效益最大化，資金支出最小化。首先，要珍惜來之不易的“家產(chǎn)”，把現(xiàn)有的資產(chǎn)管好用好，事事、時時、處處講節(jié)約、講效益，認(rèn)真發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的優(yōu)良傳統(tǒng)；其次，要實事求是，按經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，努力杜絕決策上的失誤，尤其是勞務(wù)隊伍的選用、施工材料的采購等；第三，要樹立投入產(chǎn)出觀念，實現(xiàn)高質(zhì)量、低消耗、高效益的發(fā)展。

三是資金周轉(zhuǎn)要注重增值?！板X能生錢”，資金可以產(chǎn)生多于它自身價值的增值，這是由其本質(zhì)決定的。項目部要加快資金從材料采購→施工生產(chǎn)→竣工驗收→債權(quán)回收的資本增值流動速度，提高資金的使用效率，充分發(fā)揮有限資金的使用效益。

四是債權(quán)清收要加大力度。項目部要制定詳細(xì)的債權(quán)清收管理辦法，完善對債權(quán)回收的管理制度，避免不良資產(chǎn)的出現(xiàn)，確保經(jīng)濟(jì)利益不受損失。項目部要成立專項工作組，對每一筆已到期的應(yīng)收工程款、質(zhì)量保證金、質(zhì)押在業(yè)主的保證金等項目逐一清理，做到應(yīng)收盡收、早收。

五是項目經(jīng)營管控要抓實。盈利可以導(dǎo)致現(xiàn)金流入，虧損勢必導(dǎo)致現(xiàn)金流出。要努力提高經(jīng)濟(jì)效益，從來源上保證現(xiàn)金的正常流入，保證項目部可持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)對在建項目的管控，做到橫向管理到邊，縱向監(jiān)督到底，不留“死角”和“盲區(qū)”。同時，對虧損項目要盡快扭轉(zhuǎn)虧損的局面，減少虧損額，如果在扭虧工作上成效不大，措施不力，虧損額就將是項目自有資金的最大損失額，項目資金緊張的程度將進(jìn)一步加劇。

六是勞務(wù)隊伍管理要規(guī)范。目前，項目部施工生產(chǎn)任務(wù)主要靠勞務(wù)隊伍來完成，要完善勞務(wù)隊伍承包合同管理，對于價格和工程量的計量方式、工程稅金的承擔(dān)、工程價款的支付、保證金的交納等內(nèi)容，在合同中必須明確。嚴(yán)格按照同步計量要求，控制好對勞務(wù)隊伍資金的支付時間，規(guī)范付款程序，杜絕資金被勞務(wù)隊伍占用，尤其是民工工資，必須由項目部直接發(fā)放或為民工辦理工資卡通過銀行發(fā)放，嚴(yán)禁將民工工資支付給勞務(wù)隊伍負(fù)責(zé)人，由其代發(fā)而未發(fā)，引發(fā)民工告狀，影響企業(yè)形象。

七是投標(biāo)風(fēng)險要實施轉(zhuǎn)移。鑒于項目主要工程任務(wù)由勞務(wù)隊伍完成，項目應(yīng)將業(yè)主收取的各項保證金（現(xiàn)金及保函押金等）按照任務(wù)比例分配到各個勞務(wù)隊伍，本著責(zé)權(quán)利相結(jié)合和風(fēng)險共擔(dān)的原則，由其來分擔(dān)這部分資金的壓力，不僅可減少項目部的資金風(fēng)險，更能降低經(jīng)營風(fēng)險。

八是資金成本意識要強(qiáng)化。項目部要加深對資金成本的理解和認(rèn)識，要清楚各種保函和信貸證明，并非僅是一張紙，其占用的額度是要付出資金機(jī)會成本的，所以要督促業(yè)主及時、及早退還。

九是資金來源渠道要拓寬。及時計量并催收工程款，協(xié)調(diào)好同業(yè)主的關(guān)系，爭取業(yè)主增大預(yù)付款支付量，提前退還質(zhì)押的貨幣履約保證金，以緩解項目部資金緊張的狀況。

十是關(guān)鍵環(huán)節(jié)要控住。針對資金周轉(zhuǎn)過程中的每個關(guān)鍵點和關(guān)鍵程序，建立相應(yīng)制度，嚴(yán)格控制各項支出，切實提高資金的使用效益。首先，要制定科學(xué)合理的定額費用標(biāo)準(zhǔn)，項目部的各項財務(wù)收支活動都必須納入預(yù)算統(tǒng)一管理，做到開支有依據(jù)，支出有標(biāo)準(zhǔn)；其次，要建立健全各項財務(wù)支出控制制度，結(jié)合項目部實際，提出減少費用支出的各項措施，努力把各項費用支出控制在預(yù)算之內(nèi)；第三，要建立資金使用的績效考核制度，對各項財務(wù)支出事項要跟蹤問效，進(jìn)一步提高資金的使用效益。

五、資金風(fēng)險的控制

防范資金風(fēng)險是一項系統(tǒng)復(fù)雜的工程，絕不是一蹴而就，必須樹立長期防范的思想，防治結(jié)合，以防為主，懲防并舉。

一是要堅持大額資金支付回訪制度。項目部必須與開戶銀行建立大額資金支付回訪制度，銀行支付資金時，必須向項目部電話確認(rèn)，項目部認(rèn)可后方能支付，力爭將資金風(fēng)險降低到最低。

二是要規(guī)范現(xiàn)金使用。項目部要嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理使用條例》的要求使用現(xiàn)金，結(jié)算超過1000元的支出必須通過銀行支付(特殊情況除外，如支付民工工資等)，尤其是支付勞務(wù)隊伍的工程款和供應(yīng)商的材料設(shè)備款必須通過銀行結(jié)算，不得支付現(xiàn)金，不僅可以減少現(xiàn)金提取量，而且還可以預(yù)防和減少腐敗的現(xiàn)象發(fā)生。

三是要嚴(yán)格銀行預(yù)留印鑒的管理。項目部要認(rèn)真落實印章分管密碼制度，人員不在位時，要做好預(yù)留印鑒的移交工作，嚴(yán)禁一人管多鑒的現(xiàn)象存在。同時，要做好銀行授權(quán)支付電子密碼的定期更換和保密工作。

四是要完善材料物資采購制度。材料物資采購支出是項目部資金支出的主要組成部分，約占工程投資的50%～60%。材料物資采購必須堅持集中采購、貨比三家的制度，采購時，要完善計劃、采購、結(jié)算分段管理、相互制約的運(yùn)行機(jī)制，按照采購與付款分開管理的制度，確保資金安全高效運(yùn)營。

五是要定期對風(fēng)險點進(jìn)行梳理。項目管理中的風(fēng)險點很多，如：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核報銷流程不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致現(xiàn)金流出，材料和固定資產(chǎn)管理不善導(dǎo)致提前毀損或報廢，經(jīng)濟(jì)合同簽訂把關(guān)不嚴(yán)導(dǎo)致出現(xiàn)合同損失，勞務(wù)隊伍選擇把關(guān)不嚴(yán)導(dǎo)致工程質(zhì)量出現(xiàn)問題帶來成本增加，等等。項目部要定期對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，查找風(fēng)險點，防患于未然，確保項目經(jīng)濟(jì)效益最大化。